ЕНВД шиномонтаж
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД шиномонтаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 2 "Сфера применения контрольно-кассовой техники" Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя заявление организации о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по муниципальному образованию о назначении административного наказания, суд указал, что в силу норм статьи 2 Закона N 54-ФЗ у организации, являющейся плательщиком ЕНВД в отношении шиномонтажных работ и балансировки колес, отсутствовала обязанность по применению ККТ и выдаче БСО, а в силу пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ имелась обязанность по выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств за оказанную услугу, по требованию клиента. Довод налогового органа о том, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ на организацию, оказывающую бытовые услуги населению, не распространяются, судом отклонен как основанный на неправильном толковании норм материального права.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Удовлетворяя заявление организации о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы по муниципальному образованию о назначении административного наказания, суд указал, что в силу норм статьи 2 Закона N 54-ФЗ у организации, являющейся плательщиком ЕНВД в отношении шиномонтажных работ и балансировки колес, отсутствовала обязанность по применению ККТ и выдаче БСО, а в силу пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ имелась обязанность по выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств за оказанную услугу, по требованию клиента. Довод налогового органа о том, что положения пункта 2.1 статьи 2 Закона N 54-ФЗ на организацию, оказывающую бытовые услуги населению, не распространяются, судом отклонен как основанный на неправильном толковании норм материального права.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку автомобиль, приобретенный налогоплательщиком в мае 2003 года, был поставлен на учет в ГИБДД только в декабре 2003 года, а в 2004 году находился на ремонте, что подтверждается товарными накладными, кассовыми и товарными чеками на покупку запасных частей, гарантийным талоном шиномонтажной мастерской, суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик использовал автомобиль для осуществления перевозок, поэтому решение налогового органа о доначислении ЕНВД в связи с занижением налогоплательщиком физического показателя признано судом незаконным.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку автомобиль, приобретенный налогоплательщиком в мае 2003 года, был поставлен на учет в ГИБДД только в декабре 2003 года, а в 2004 году находился на ремонте, что подтверждается товарными накладными, кассовыми и товарными чеками на покупку запасных частей, гарантийным талоном шиномонтажной мастерской, суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал, что налогоплательщик использовал автомобиль для осуществления перевозок, поэтому решение налогового органа о доначислении ЕНВД в связи с занижением налогоплательщиком физического показателя признано судом незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор нормативных изменений в законодательстве, регулирующем налоговые отношения по спецрежимам
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 2)Порядок налогообложения ЕНВД шиномонтажных работ
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 2)Порядок налогообложения ЕНВД шиномонтажных работ
Нормативные акты
Решение Московского городского суда от 08.12.2016 по делу N 3А-1185/2016
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующим пункта 4516 приложения 1 к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (ред. 26.07.2016)>Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы налога на имущество организаций, понятие бытового обслуживания не определено. Однако иные положения налогового законодательства определяют понятие бытовых услуг. Так, термин бытовые услуги используется при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Вопрос: ...Предприятие наряду с оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию автотранспортных средств, в состав которых включаются шиномонтажные работы и балансировка колес, иногда оказывает услуги и извлекает доход только от шиномонтажных работ и балансировки колес. Подпадают ли работы, осуществляемые только по шиномонтажу и балансировке колес, под действие системы налогообложения в виде ЕНВД?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 3)"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004
Вопрос: Организация осуществляет деятельность по шиномонтажу и балансировке колес. В отношении данного вида деятельности организация является плательщиком ЕНВД. Наряду с вышеуказанной деятельностью организация планирует осуществлять деятельность по тонированию стекол автомобилей. Применяется ли в отношении планируемой предпринимательской деятельности по тонированию стекол автомобилей система налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по шиномонтажу и балансировке колес. В отношении данного вида деятельности организация является плательщиком ЕНВД. Наряду с вышеуказанной деятельностью организация планирует осуществлять деятельность по тонированию стекол автомобилей. Применяется ли в отношении планируемой предпринимательской деятельности по тонированию стекол автомобилей система налогообложения в виде ЕНВД?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по шиномонтажу и балансировке колес. В отношении данного вида деятельности организация является плательщиком ЕНВД. Наряду с вышеуказанной деятельностью организация планирует осуществлять деятельность по тонированию стекол автомобилей. Применяется ли в отношении планируемой предпринимательской деятельности по тонированию стекол автомобилей система налогообложения в виде ЕНВД?
Корреспонденция счетов: Автозаправочная станция осуществляет два вида деятельности: розничную стационарную торговлю ГСМ на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оказание населению услуг шиномонтажа, налогообложение которых производится в общеустановленном порядке...
(Консультация эксперта, 2002)Организация (автозаправочная станция) осуществляет два вида деятельности: розничную стационарную торговлю ГСМ на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оказание населению услуг шиномонтажа, налогообложение которых производится в общеустановленном порядке. За отчетный месяц выручка от продажи ГСМ составила 600 000 руб., выручка от оказания услуг - 252 000 руб. (включая НДС 40 000 руб., налог с продаж 12 000 руб.). Фактическая себестоимость проданных ГСМ составила 480 000 руб., расходы, связанные с оказанием услуг, - 120 000 руб.
(Консультация эксперта, 2002)Организация (автозаправочная станция) осуществляет два вида деятельности: розничную стационарную торговлю ГСМ на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и оказание населению услуг шиномонтажа, налогообложение которых производится в общеустановленном порядке. За отчетный месяц выручка от продажи ГСМ составила 600 000 руб., выручка от оказания услуг - 252 000 руб. (включая НДС 40 000 руб., налог с продаж 12 000 руб.). Фактическая себестоимость проданных ГСМ составила 480 000 руб., расходы, связанные с оказанием услуг, - 120 000 руб.
Вопрос: ...Московская АЗС с 01.01.2002 переходит на уплату единого налога на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли ГСМ. При этом на территории данной АЗС предоставляются услуги шиномонтажа и автомойки. Возникает ли обязанность АЗС по уплате НДС, налога с продаж и других налогов при оказании таких услуг?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2002)Вопрос: С 1 апреля 2002 г. наша автозаправочная станция, расположенная в г. Москве, переходит на уплату единого налога на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче - смазочными материалами. Нами на территории нашей же станции предоставляются услуги шиномонтажа и автомойки. Должны ли мы уплачивать налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги от дополнительных услуг, оказываемых на нашей автозаправочной станции?
(Консультация эксперта, УМНС РФ по г. Москве, 2002)Вопрос: С 1 апреля 2002 г. наша автозаправочная станция, расположенная в г. Москве, переходит на уплату единого налога на вмененный доход для предпринимательской деятельности в сфере розничной стационарной торговли горюче - смазочными материалами. Нами на территории нашей же станции предоставляются услуги шиномонтажа и автомойки. Должны ли мы уплачивать налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги от дополнительных услуг, оказываемых на нашей автозаправочной станции?
"Перевозки: правовое регулирование, налоговый и бухгалтерский учет"
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В Письме Минфина России от 28 января 2010 г. N 03-11-11/20 даны разъяснения о порядке налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН в разделе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы необходимо относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включается в общую стоимость услуг и не оплачивается отдельно (не выделяется отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключен отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделена отдельной строкой и указана с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей.
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В Письме Минфина России от 28 января 2010 г. N 03-11-11/20 даны разъяснения о порядке налогообложения услуг по шиномонтажу и балансировке колес. Согласно ОКУН в разделе "Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования" предусмотрен такой вид услуг, как шиномонтажные работы, балансировка колес (код 017211 ОКУН). Поэтому указанные работы необходимо относить к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, подпадающим под систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом если цена реализованных шин включается в общую стоимость услуг и не оплачивается отдельно (не выделяется отдельной строкой в договоре на оказание услуг или в счете на оплату и так далее), то данную деятельность следует рассматривать как часть предоставленной услуги по шиномонтажу и балансировке. В то же время если на реализацию шин заключен отдельный договор или если в договоре на оказание услуг по шиномонтажным работам стоимость шин выделена отдельной строкой и указана с наценкой, то такую деятельность следует признать розничной торговлей.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.01.2011 N 03-11-06/3/5 <Уплата ЕНВД в отношении услуг по хранению и утилизации автошин>
(Амаргорова Е.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Если организация или предприниматель заняты реализацией шин для автомобилей, высока доля вероятности, что они помимо прочего будут и предоставлять услуги по шиномонтажу. Вполне логично предположить, что подобный сервис, скорее, можно воспринимать как услуги, сопровождающие продажу шин и, соответственно, к отдельному виду бизнеса не относить. Особенно если других услуг, которые бы пришлось выделить в отдельную "вмененную" деятельность и уплачивать в ее отношении отдельный ЕНВД, нет. Возможен и иной подход: наоборот, расценивать продажу шин, как составляющую услуг по шиномонтажу.
(Амаргорова Е.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 4)Если организация или предприниматель заняты реализацией шин для автомобилей, высока доля вероятности, что они помимо прочего будут и предоставлять услуги по шиномонтажу. Вполне логично предположить, что подобный сервис, скорее, можно воспринимать как услуги, сопровождающие продажу шин и, соответственно, к отдельному виду бизнеса не относить. Особенно если других услуг, которые бы пришлось выделить в отдельную "вмененную" деятельность и уплачивать в ее отношении отдельный ЕНВД, нет. Возможен и иной подход: наоборот, расценивать продажу шин, как составляющую услуг по шиномонтажу.
Вопрос: Наша организация планирует оказывать услуги по шиномонтажу и балансировке колес. Подпадает ли данная деятельность под специальный налоговый режим в виде ЕНВД?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5
"Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2004 году"
(Гусева С.М., Севостьянова Н.П.)
("Главбух", 2004)Получается, что фирма занимается двумя видами деятельности. И каждый из них переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, организация должна делать каждый квартал два расчета единого налога:
(Гусева С.М., Севостьянова Н.П.)
("Главбух", 2004)Получается, что фирма занимается двумя видами деятельности. И каждый из них переведен на уплату единого налога на вмененный доход. Следовательно, организация должна делать каждый квартал два расчета единого налога: