ЕНВД с нулевыми показателями
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД с нулевыми показателями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, декларация по налогу по УСН за проверяемый период представлена им с "нулевыми" показателями. В декларации по ЕНВД в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов спорных объектов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя необоснованной, декларация по налогу по УСН за проверяемый период представлена им с "нулевыми" показателями. В декларации по ЕНВД в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов спорных объектов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Однако стоит добавить, что до 2009 г. суды иногда признавали допустимым округление физического показателя до нуля (Постановления ФАС Уральского округа от 03.09.2007 N Ф09-7032/07-С3, от 25.04.2007 N Ф09-2779/07-С3). В то же время полагаем, что такой подход, хотя и соответствовал "букве" Порядка заполнения декларации, все же являлся некорректным. Ведь деятельность, подлежащая обложению налогом, ведется, а налог при таком расчете не уплачивается вовсе.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@ "Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)Но суды выявили, что принадлежащие ИП объекты в 2018 г. в предпринимательской деятельности не использовались. Декларация по УСН-налогу представлена с нулевыми показателями. А в отчете по ЕНВД за III квартал 2018 г. в качестве места ведения бизнеса стоит адрес, отличный от адресов строений коммерсанта. Заявления на "имущественную" льготу за 2018 г. ИП в инспекцию не подавал.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 23)Но суды выявили, что принадлежащие ИП объекты в 2018 г. в предпринимательской деятельности не использовались. Декларация по УСН-налогу представлена с нулевыми показателями. А в отчете по ЕНВД за III квартал 2018 г. в качестве места ведения бизнеса стоит адрес, отличный от адресов строений коммерсанта. Заявления на "имущественную" льготу за 2018 г. ИП в инспекцию не подавал.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Принадлежащие индивидуальному предпринимателю объекты недвижимости не использовались в налоговом периоде 2018 года в его предпринимательской деятельности. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год представлена предпринимателем с "нулевыми" показателями; в налоговой декларации по ЕНВД за третий квартал 2018 года в качестве адреса места осуществления предпринимательской деятельности указан иной адрес, отличный от адресов принадлежащих индивидуальному предпринимателю объектов недвижимости; заявление о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц за 2018 год индивидуальным предпринимателем в налоговый орган не представлено.
<Письмо> ФНС РФ от 29.05.2008 N ГИ-6-1/389@
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
"О направлении Порядка подготовки информации"
(вместе с "Порядком подготовки информации налоговыми органами и ее представления в адрес финансовых органов субъектов Российской Федерации и финансовых органов муниципальных образований")2.2.16. Если по какой-либо из форм N 5-ИБ, 5-ЕНВД, 5-ЕСХН, 5-УСН, 5-НП, 5-ПВ, 5-АЛ, 5-МН, 5-НИО, 5-ВБР, 5-ТН, 5-ЖМ, 5-ПМ, 5-НДПИ из-за отсутствия на территории муниципального образования плательщиков данных видов налогов сформирован отчет по муниципальному образованию с нулевыми показателями, то вместо "нулевого" отчета в органы местного самоуправления в установленные сроки направляется письмо с сообщением об отсутствии данных по налоговой базе по налогу с объяснением причины.
Вопрос: Работаю на ЕНВД. Фактический доход равен нулю. Могу ли я подать в ИФНС налоговую декларацию с нулевыми показателями?
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 9)"Практический бухгалтерский учет", 2014, N 9
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 9)"Практический бухгалтерский учет", 2014, N 9
Статья: Как не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавируса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 8)Понятие "приостановление деятельности" к бизнесу на ЕНВД неприменимо. Пока компания (ИП) состоит на учете в ИФНС в качестве плательщика ЕНВД, она должна исчислять и уплачивать налог. Подать нулевую декларацию по ЕНВД, по мнению Минфина, нельзя <1>. Правда, ФНС считает, что ЕНВД может быть нулевым, если у вмененщика не было физических показателей вообще <2>. Но все равно подача нулевой ЕНВД-декларации чревата спорами с налоговой.
Вопрос: ПБОЮЛ, торгую с контейнера на рынке, применяю ЕНВД. Возникла вероятность, что договор аренды продлевать не будут, найти подходящую точку непросто. Могу ли я подать нулевую декларацию, поскольку физический показатель "количество торговых мест" будет равен нулю?
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)"Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9)"Практический бухгалтерский учет", 2017, N 9
"Проверки налоговых органов"
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Особое внимание налоговые органы уделяют: применению ККТ при осуществлении торговли на рынках, ярмарках и других местах массовой торговли, при оказании транспортных услуг таксомоторами; проверкам ККТ у плательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как ЕНВД, и представляющих декларации с нулевыми показателями, а также применяющих УСН и имеющих выручку, близкую к предельному размеру, указанному в ст. 346.13 Налогового кодекса.
(Тимошенко В.А., Спирина Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Особое внимание налоговые органы уделяют: применению ККТ при осуществлении торговли на рынках, ярмарках и других местах массовой торговли, при оказании транспортных услуг таксомоторами; проверкам ККТ у плательщиков, применяющих такие специальные налоговые режимы, как ЕНВД, и представляющих декларации с нулевыми показателями, а также применяющих УСН и имеющих выручку, близкую к предельному размеру, указанному в ст. 346.13 Налогового кодекса.
Статья: Тайм-аут во "вмененной" деятельности
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 11)Суть спора такова. Инспекция направила в адрес общества уведомление о вызове его гендира для дачи пояснений в связи с представлением декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Однако компания посчитала, что такие действия инспекции... незаконны. Дескать, в случае, если в ходе камеральной проверки декларации не было выявлено ошибок и противоречий, то и никаких оснований для направления уведомления о вызове для дачи пояснений у ревизоров не имелось. Более того, по мнению представителей общества, даже в случае обнаружения ошибок инспекция, в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, должна была об этом сообщить налогоплательщику и дать ему 5 дней на их исправление. А вызов в инспекцию для дачи пояснений - это уже крайние меры, с применением которых налоговики поспешили.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 11)Суть спора такова. Инспекция направила в адрес общества уведомление о вызове его гендира для дачи пояснений в связи с представлением декларации по ЕНВД с нулевыми показателями. Однако компания посчитала, что такие действия инспекции... незаконны. Дескать, в случае, если в ходе камеральной проверки декларации не было выявлено ошибок и противоречий, то и никаких оснований для направления уведомления о вызове для дачи пояснений у ревизоров не имелось. Более того, по мнению представителей общества, даже в случае обнаружения ошибок инспекция, в соответствии с п. 3 ст. 88 Налогового кодекса, должна была об этом сообщить налогоплательщику и дать ему 5 дней на их исправление. А вызов в инспекцию для дачи пояснений - это уже крайние меры, с применением которых налоговики поспешили.
Вопрос: За нарушение санитарно-эпидемиологических требований, выявленное в результате проверки, общество было привлечено к административной ответственности по ст. 6.6 КоАП РФ в виде приостановления деятельности кафе сроком на 60 суток. Соответствующее постановление было вынесено. При этом общество в отношении данной деятельности является плательщиком ЕНВД. Необходимо ли в такой ситуации сниматься с учета в качестве плательщика этого налога или за время приостановления деятельности можно в декларации по ЕНВД проставить нулевые показатели?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2
Статья: ФНС будет принимать нулевые декларации по ЕНВД (комментарий к Письму ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@)
("Главная книга", 2009, N 18)ФНС России неожиданно не согласилась с Минфином и разрешила плательщикам ЕНВД представлять нулевые декларации, если у них отсутствуют физические показатели базовой доходности. Ведь, по мнению налоговой службы, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при ведении деятельности не всегда характеризуется наличием физических показателей в целях налогообложения ЕНВД.
("Главная книга", 2009, N 18)ФНС России неожиданно не согласилась с Минфином и разрешила плательщикам ЕНВД представлять нулевые декларации, если у них отсутствуют физические показатели базовой доходности. Ведь, по мнению налоговой службы, процесс потребления трудовых, материальных и интеллектуальных ресурсов при ведении деятельности не всегда характеризуется наличием физических показателей в целях налогообложения ЕНВД.
Статья: "Вмененщик" вправе подать нулевую декларацию!
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли лекарственными препаратами. Торговля осуществлялась на арендованном торговом помещении площадью менее 150 кв. м. В связи с расторжением 01.07.2016 договора аренды вправе ли коммерсант представить в налоговый орган декларацию по ЕНВД за III квартал 2016 г. с нулевыми показателями?
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)Индивидуальный предприниматель, имеющий лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в части розничной торговли лекарственными препаратами. Торговля осуществлялась на арендованном торговом помещении площадью менее 150 кв. м. В связи с расторжением 01.07.2016 договора аренды вправе ли коммерсант представить в налоговый орган декларацию по ЕНВД за III квартал 2016 г. с нулевыми показателями?
Вопрос: ...ИП, ремонтирующий автотранспорт и применяющий ЕНВД, с октября 2013 г. по январь 2014 г. не вел предпринимательскую деятельность. Вправе ли он представить за IV квартал 2013 г. декларацию по ЕНВД с нулевыми показателями?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет коммерческую деятельность по ремонту автотранспортных средств и применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД. С октября 2013 г. предприниматель не осуществлял предпринимательской деятельности в связи с нахождением в другом регионе РФ, что подтверждается временной регистрацией по месту жительства. Автомастерская была закрыта, наемных работников предприниматель не имеет. Начать работу предприниматель планирует в январе 2014 г.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет коммерческую деятельность по ремонту автотранспортных средств и применяет специальный налоговый режим в виде ЕНВД. С октября 2013 г. предприниматель не осуществлял предпринимательской деятельности в связи с нахождением в другом регионе РФ, что подтверждается временной регистрацией по месту жительства. Автомастерская была закрыта, наемных работников предприниматель не имеет. Начать работу предприниматель планирует в январе 2014 г.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В проверяемый период (2015 г.) индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". По "упрощенке" он представлял налоговые декларации с нулевыми показателями.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)В проверяемый период (2015 г.) индивидуальный предприниматель являлся плательщиком ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы". По "упрощенке" он представлял налоговые декларации с нулевыми показателями.