Енвд ритуальные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд ритуальные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.27 НК РФК бытовым услугам относится реализация покупных товаров ритуального назначения при оказании ритуальных услуг >>>
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно относил к ритуальным услугам не только данные услуги и реализацию ритуальных изделий собственного производства, но и реализацию ритуальных изделий, приобретенных у сторонних организаций, с наценкой без всяких доработок (кроме подготовки их к продаже). То есть налогоплательщик осуществлял два вида деятельности: оказание бытовых, а именно ритуальных услуг, с уплатой ЕНВД и розничную торговлю ритуальными изделиями, приобретенными у сторонних организаций. По второму виду деятельности должны быть начислены соответствующие суммы налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно относил к ритуальным услугам не только данные услуги и реализацию ритуальных изделий собственного производства, но и реализацию ритуальных изделий, приобретенных у сторонних организаций, с наценкой без всяких доработок (кроме подготовки их к продаже). То есть налогоплательщик осуществлял два вида деятельности: оказание бытовых, а именно ритуальных услуг, с уплатой ЕНВД и розничную торговлю ритуальными изделиями, приобретенными у сторонних организаций. По второму виду деятельности должны быть начислены соответствующие суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- социальные пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Инспекция провела выездную проверку ООО, применяющего ЕНВД в отношении ритуальных услуг. По итогам проверки обществу был доначислен ЕНВД, начислены пени и штраф.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Инспекция провела выездную проверку ООО, применяющего ЕНВД в отношении ритуальных услуг. По итогам проверки обществу был доначислен ЕНВД, начислены пени и штраф.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> МНС РФ N 05-3-06/3/202, ФСС РФ N 02-08/06-2486П от 14.12.2001
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
"Об отражении расходов на цели государственного социального страхования"Выплаты единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособий при рождении ребенка, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальных пособий на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, оплата путевок на санаторно - курортное лечение работников и оздоровление детей, размер которых не зависит от размера заработной платы работника и, соответственно, суммы которых не могут быть разделены пропорционально долям выплат в пользу работника, включаемых в облагаемую базу для уплаты единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, производятся в счет начисленного единого социального налога (взноса). Эти расходы отражаются в расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (ф. 4-ФСС РФ) в разделе 1 "Расчеты по единому социальному налогу" и расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу (взносу) за счет средств доли единого социального налога (взноса), причитающейся Фонду социального страхования Российской Федерации.
Административная практика
Предупреждение Тульского УФАС России от 05.04.2018 N 28
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>В связи с наличием в действиях (бездействии) Собрания представителей муниципального образования Чернский район (301090, <...>; ИНН <...>, ОГРН <...>) (далее - Собрание представителей) признаков нарушения антимонопольного законодательства, предусмотренных частью 1 статьи 15 Федерального закона о 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся во включении в Приложение N 1 к решению Собрания представителей от 07.11.2017 N 36-166 "О значениях корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 2018 год" (далее - Решение) норм, устанавливающего значения коэффициентов бытовых услуг (КУ) при оказании ритуальных и обрядовых услуг, а также услуг по прокату компьютерной техники и прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ, на основании статьи 39.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции" предупреждает о необходимости прекращения указанных действий (бездействий), путем:
Определение Челябинского УФАС России от 28.07.2016 N 11-07/16
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>4.6) надлежаще заверенные копии бухгалтерской отчетности ООО "Р" за 2015 год с отметкой налогового органа: форму N 1 по ОКУД "Бухгалтерский баланс", форму N 2 по ОКУД "Отчет о прибылях и убытках", утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н (при наличии). В случае, если организацией применяется специальный налоговый режим необходимо представить налоговую отчетность с отметкой налогового органа, заполняемые в связи с применением специального налогового режима: налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н, или налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденную Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@;
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>4.6) надлежаще заверенные копии бухгалтерской отчетности ООО "Р" за 2015 год с отметкой налогового органа: форму N 1 по ОКУД "Бухгалтерский баланс", форму N 2 по ОКУД "Отчет о прибылях и убытках", утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н (при наличии). В случае, если организацией применяется специальный налоговый режим необходимо представить налоговую отчетность с отметкой налогового органа, заполняемые в связи с применением специального налогового режима: налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н, или налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденную Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@;
Вопрос: О применении НДС организацией, уплачивающей ЕНВД, в отношении оказываемых ритуальных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-11/127)Вопрос: О применении НДС организацией, уплачивающей ЕНВД, в отношении оказываемых ритуальных услуг.
(Письмо Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-07-11/127)Вопрос: О применении НДС организацией, уплачивающей ЕНВД, в отношении оказываемых ритуальных услуг.
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения ритуальных услуг
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)Вместе с тем из анализа деятельности налогоплательщиков, оказывающих ритуальные услуги, видно, что единый налог на вмененный доход активно применяется достаточно большим количеством хозяйствующих субъектов, и практика его применения уже наработана, упрощенная система налогообложения на основе патента практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов - простоте, прозрачности, удобству для налогоплательщиков.
(Гаврилина Т.А.)
("Финансовое право", 2014, N 10)Вместе с тем из анализа деятельности налогоплательщиков, оказывающих ритуальные услуги, видно, что единый налог на вмененный доход активно применяется достаточно большим количеством хозяйствующих субъектов, и практика его применения уже наработана, упрощенная система налогообложения на основе патента практически не получила распространения среди индивидуальных предпринимателей, в то время как именно патентная форма, на наш взгляд, в наибольшей степени соответствует принципам и целям применения вмененных налогов - простоте, прозрачности, удобству для налогоплательщиков.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.08.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Таким образом, в спорных правоотношениях военный комиссариат не выступал заказчиком ритуальной услуги (работы), а являлся органом, на который в силу законодательства возложена обязанность по оплате гарантированного государством комплекса социальных похоронных услуг. Поэтому применение налогоплательщиком ЕНВД по ритуальным услугам было совершенно правомерным.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Таким образом, в спорных правоотношениях военный комиссариат не выступал заказчиком ритуальной услуги (работы), а являлся органом, на который в силу законодательства возложена обязанность по оплате гарантированного государством комплекса социальных похоронных услуг. Поэтому применение налогоплательщиком ЕНВД по ритуальным услугам было совершенно правомерным.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации, оказывающей физическим лицам ритуальные услуги, если стоимость услуг возмещается организации городской администрацией за счет средств бюджета?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 5)Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации, оказывающей физическим лицам ритуальные услуги, если стоимость услуг возмещается организации городской администрацией за счет средств бюджета?
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг по договору бытового подряда, заключенному с физлицами, а также по договору, заказчиком по которому является организация.
(Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-09/52056)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг по договору бытового подряда, заключенному с физлицами, а также по договору, заказчиком по которому является организация.
(Письмо Минфина России от 02.12.2013 N 03-11-09/52056)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг по договору бытового подряда, заключенному с физлицами, а также по договору, заказчиком по которому является организация.
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг физлицам и организациям, а также услуг по организации мест захоронения, содержанию городских кладбищ и вывозу тел умерших в морг по договору с городской администрацией.
(Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/3/12711)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг физлицам и организациям, а также услуг по организации мест захоронения, содержанию городских кладбищ и вывозу тел умерших в морг по договору с городской администрацией.
(Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/3/12711)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД при оказании ритуальных услуг физлицам и организациям, а также услуг по организации мест захоронения, содержанию городских кладбищ и вывозу тел умерших в морг по договору с городской администрацией.
Вопрос: Облагается ли ЕНВД деятельность налогоплательщика (специализированной похоронной организации) по оказанию гражданам ритуальных услуг, если оплачиваются эти услуги Пенсионным фондом РФ?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Облагается ли ЕНВД деятельность налогоплательщика (специализированной похоронной организации) по оказанию гражданам ритуальных услуг, если оплачиваются эти услуги Пенсионным фондом РФ?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Облагается ли ЕНВД деятельность налогоплательщика (специализированной похоронной организации) по оказанию гражданам ритуальных услуг, если оплачиваются эти услуги Пенсионным фондом РФ?
Статья: ЕНВД: разъяснения продолжаются
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Однако ФАС ВСО в Постановлении от 31.05.2006 N А33-29874/05-Ф02-2484/06-С1 признал правомерным применение режима ЕНВД по ритуальным услугам, оплаченным физическими лицами, которым Минобороны впоследствии компенсировало понесенные расходы. Суд сделал упор не на того, кто оплачивает услуги, а на того, кто их заказывает. Так что опять нужно идти в суд.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 9)Однако ФАС ВСО в Постановлении от 31.05.2006 N А33-29874/05-Ф02-2484/06-С1 признал правомерным применение режима ЕНВД по ритуальным услугам, оплаченным физическими лицами, которым Минобороны впоследствии компенсировало понесенные расходы. Суд сделал упор не на того, кто оплачивает услуги, а на того, кто их заказывает. Так что опять нужно идти в суд.
Статья: "Упрощенка": жаркое лето - 2008
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 20)Ситуация сложилась следующая: родственники умерших (или погибших) военнослужащих, ветеранов войны, военных пенсионеров оплачивали их похороны. Затем они получали компенсацию от государства в возмещение этих расходов через военный комиссариат по установленным нормативам. Организацией похорон занималась военно-мемориальная компания, которая заключила договор с Минобороны. Возник вопрос: может ли она перейти на уплату ЕНВД по этим ритуальным услугам?
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 20)Ситуация сложилась следующая: родственники умерших (или погибших) военнослужащих, ветеранов войны, военных пенсионеров оплачивали их похороны. Затем они получали компенсацию от государства в возмещение этих расходов через военный комиссариат по установленным нормативам. Организацией похорон занималась военно-мемориальная компания, которая заключила договор с Минобороны. Возник вопрос: может ли она перейти на уплату ЕНВД по этим ритуальным услугам?