ЕНВД при сдаче помещений в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД при сдаче помещений в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как для целей применения ЕНВД подтвердить изменение площади торгового зала, если часть помещения магазина или павильона сдана в аренду (субаренду) (до 01.01.2021)
Вопрос: ИП, занимающийся производством хлеба, применяет ЕНВД. В 2020 году ИП планирует сдавать в аренду помещение и дальше производить хлеб. Вправе ли ИП в связи с открытием нового вида деятельности в середине года подать заявление о переходе на УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.02.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)Арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика, указав, что у него отсутствовала обязанность применять "вмененку", поскольку сдаваемые в аренду помещения отвечали признакам павильонов.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)Арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика, указав, что у него отсутствовала обязанность применять "вмененку", поскольку сдаваемые в аренду помещения отвечали признакам павильонов.
Корреспонденция счетов: Организация сдает в аренду площади торгового центра (по инвентаризационным документам - нежилые помещения, не относящиеся к магазинам и павильонам). На 80% площадей ведется розничная торговля, а на 20% - оказываются услуги общественного питания, бытовые услуги. Деятельность по передаче в аренду стационарных торговых мест в местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату ЕНВД...
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая общую систему налогообложения, ведет деятельность по сдаче в аренду площадей в принадлежащем ей на праве собственности здании торгового центра. Данные площади не оборудованы, по инвентаризационным документам являются нежилыми помещениями и их назначение не определено как "магазин" или "павильон". При этом на 80% сданных в аренду площадей осуществляется розничная торговля, а 20% площадей сдается организациям общественного питания и организациям, оказывающим бытовые услуги населению. В регионе деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Будет ли являться организация плательщиком ЕНВД по сдаче в аренду помещений для осуществления розничной торговли и как в этом случае должны отражаться в учете и учитываться в целях налогообложения амортизация по зданию и расходы на коммунальные услуги?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая общую систему налогообложения, ведет деятельность по сдаче в аренду площадей в принадлежащем ей на праве собственности здании торгового центра. Данные площади не оборудованы, по инвентаризационным документам являются нежилыми помещениями и их назначение не определено как "магазин" или "павильон". При этом на 80% сданных в аренду площадей осуществляется розничная торговля, а 20% площадей сдается организациям общественного питания и организациям, оказывающим бытовые услуги населению. В регионе деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей, с 01.01.2006 переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Будет ли являться организация плательщиком ЕНВД по сдаче в аренду помещений для осуществления розничной торговли и как в этом случае должны отражаться в учете и учитываться в целях налогообложения амортизация по зданию и расходы на коммунальные услуги?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 14.11.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 7)В проверяемый период предприниматель применял два спецрежима - ЕНВД по розничной торговле, упрощенную систему налогообложения по сдаче в аренду нежилых помещений.
Статья: Нюансы исчисления трехлетнего срока для возврата переплаты по налогу
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Судебные перипетии. Предприниматель сначала оспаривал выводы контролеров о неправомерном применении "вмененки" и доначисление "упрощенного" налога. Постановлением АС СЗО от 13.09.2018 N Ф07-11078/2018 по делу N А05-14805/2017 ему было отказано в удовлетворении этих требований (Определением ВС РФ от 19.12.2018 N 307-КГ18-21360 данное решение было оставлено в силе) <3>. В частности, суды установили, что в целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. При этом аренду она не оплачивала и не осуществляла самостоятельную предпринимательскую деятельность (то есть доходами от реализации товаров не распоряжалась). С учетом выявленных обстоятельств суды признали справедливыми доводы налоговиков о том, что ИП-супруг использовал схему "дробление бизнеса" - формально заключил договор аренды с взаимозависимым лицом (ИП-супруга) - с целью искусственного уменьшения физического показателя (площади торгового зала) и сохранения права на применение "вмененки".
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Судебные перипетии. Предприниматель сначала оспаривал выводы контролеров о неправомерном применении "вмененки" и доначисление "упрощенного" налога. Постановлением АС СЗО от 13.09.2018 N Ф07-11078/2018 по делу N А05-14805/2017 ему было отказано в удовлетворении этих требований (Определением ВС РФ от 19.12.2018 N 307-КГ18-21360 данное решение было оставлено в силе) <3>. В частности, суды установили, что в целях применения спецрежима в виде ЕНВД часть помещения магазина (площадью 145 кв. м) ИП сдавал в аренду своей супруге, также являющейся ИП. При этом аренду она не оплачивала и не осуществляла самостоятельную предпринимательскую деятельность (то есть доходами от реализации товаров не распоряжалась). С учетом выявленных обстоятельств суды признали справедливыми доводы налоговиков о том, что ИП-супруг использовал схему "дробление бизнеса" - формально заключил договор аренды с взаимозависимым лицом (ИП-супруга) - с целью искусственного уменьшения физического показателя (площади торгового зала) и сохранения права на применение "вмененки".
Вопрос: ...Организация (торговый комплекс) сдает в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий), как с торговыми залами, так и без их выделения. В отношении сдачи в аренду торговых мест организация уплачивает ЕНВД, а в отношении сдачи в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала применяет УСН. Границы помещения и торгового зала определены временными перегородками, не указанными в техническом паспорте. Подсобные, складские, административно-бытовые помещения в составе арендуемой площади отделены временными перегородками, но они обозначены на плане-схеме. Правомерно ли применять УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений с выделенной площадью торгового зала?
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).
(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 N 03-11-06/3/31)Вопрос: Организация (специализированный торговый комплекс) сдает индивидуальным предпринимателям в аренду и субаренду помещения и павильоны для осуществления розничной торговли в зданиях (частях зданий) в соответствии с договорами аренды, как с торговыми залами, так и без их выделения. При этом сторонами договора аренды согласована план-схема арендованного помещения (с выделенным для фактического использования торговым залом), согласован акт приема-передачи помещения (как приложения к договору аренды).
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Общество вело деятельность, подпадающую под общую систему налогообложения (сдачу в аренду помещений и оптовую торговлю), и деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (розничную торговлю).
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Общество вело деятельность, подпадающую под общую систему налогообложения (сдачу в аренду помещений и оптовую торговлю), и деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход (розничную торговлю).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 02.03.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 2)ЕНВД облагается сдача в аренду помещений, относящихся
("Малая бухгалтерия", 2009, N 2)ЕНВД облагается сдача в аренду помещений, относящихся
Вопрос: Организация, осуществляющая розничную торговлю и применяющая в отношении данного вида деятельности спецрежим в виде ЕНВД, арендует торговое помещение, часть площадей которого сдает в субаренду. Как в данном случае рассчитать сумму единого налога?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые". Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду данных помещений для организации в них торговых объектов?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/3/113)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/3/113)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".
Статья: Сдача в аренду торговых мест, разделенных перегородками, не облагается ЕНВД
("Налоги" (газета), 2014, N 10)По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила организации ЕНВД. Свое решение инспекция мотивировала тем, что компания занимается сдачей в аренду торговых мест, а не павильонов. Связано это с тем, что обособление сдаваемых в аренду помещений от остальных, расположенных в торговом центре, не является основанием для их квалификации в целях налогообложения как павильонов. Помещения расположены в пределах торгового центра, не являются отдельно стоящими, не обеспечены складскими, подсобными и иными помещениями. Однако организация с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Налоги" (газета), 2014, N 10)По результатам камеральной проверки налоговая инспекция доначислила организации ЕНВД. Свое решение инспекция мотивировала тем, что компания занимается сдачей в аренду торговых мест, а не павильонов. Связано это с тем, что обособление сдаваемых в аренду помещений от остальных, расположенных в торговом центре, не является основанием для их квалификации в целях налогообложения как павильонов. Помещения расположены в пределах торгового центра, не являются отдельно стоящими, не обеспечены складскими, подсобными и иными помещениями. Однако организация с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.