ЕНВД при сдаче помещений в аренду
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД при сдаче помещений в аренду (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2016 N 302-КГ16-16492 по делу N А78-10059/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не дана оценка доводам общества, в которых оно выражало несогласие с арифметической правильностью расчета доначисленных налогов, указывая, что исходя из данных бухгалтерского учета суммы налогов, пеней и санкций по оспариваемому решению должны быть меньше, чем отражено в решении налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, общество в проверяемый период находилось на общем режиме налогообложения (реализация автомобилей, оптовая реализация запасных частей со склада, сдача в аренду нежилых помещений), а также применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (станция техобслуживания и автомойка, розничная реализация запасных частей в магазинах по адресам г. Чита, ул. Красной Звезды, д. 7а и ул. Верхоленская, д. 2а, стр. 13).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Как для целей применения ЕНВД подтвердить изменение площади торгового зала, если часть помещения магазина или павильона сдана в аренду (субаренду) (до 01.01.2021)
Вопрос: ИП, занимающийся производством хлеба, применяет ЕНВД. В 2020 году ИП планирует сдавать в аренду помещение и дальше производить хлеб. Вправе ли ИП в связи с открытием нового вида деятельности в середине года подать заявление о переходе на УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 1
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания).
Административная практика
Постановление Красноярского УФАС России от 22.07.2011 по делу N А64-8-14.31/11
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Анализ общехозяйственной деятельности ООО "К" показал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения (регулируется в соответствии с главой 26.2 НК РФ) по видам деятельности: сдача в аренду помещений, сдача в аренду площадей вещевого рынка под склады (контейнеры), а также является плательщиком единого налога на вмененный доход (регулируется в соответствии с главой 26.3 НК РФ) по видам деятельности: услуги автостоянки, сдача в аренду площадей вещевого рынка под торговые места (контейнеры, палатки, прилавки).
Нарушение: ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.Анализ общехозяйственной деятельности ООО "К" показал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения (регулируется в соответствии с главой 26.2 НК РФ) по видам деятельности: сдача в аренду помещений, сдача в аренду площадей вещевого рынка под склады (контейнеры), а также является плательщиком единого налога на вмененный доход (регулируется в соответствии с главой 26.3 НК РФ) по видам деятельности: услуги автостоянки, сдача в аренду площадей вещевого рынка под торговые места (контейнеры, палатки, прилавки).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 02.03.2009
("Малая бухгалтерия", 2009, N 2)ЕНВД облагается сдача в аренду помещений, относящихся
("Малая бухгалтерия", 2009, N 2)ЕНВД облагается сдача в аренду помещений, относящихся
Вопрос: Переводится ли на ЕНВД сдача в аренду свободных производственных помещений?
("Современный предприниматель", 2008, N 10)"Современный предприниматель", 2008, N 10
("Современный предприниматель", 2008, N 10)"Современный предприниматель", 2008, N 10
Интервью: Нюансы применения "вмененки". Часть третья (Окончание)
("Вмененка", 2008, N 8)Можно ли скорректировать значение коэффициента К2, если фирма не работает по воскресеньям? Облагается ли ЕНВД сдача в аренду офисного помещения для установки торговых автоматов? Переводится ли на "вмененку" реализация ворот по каталогам через магазин? На эти и другие вопросы читателей ответила Мария Сергеевна Скиба, главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, в рамках проводимой горячей линии.
("Вмененка", 2008, N 8)Можно ли скорректировать значение коэффициента К2, если фирма не работает по воскресеньям? Облагается ли ЕНВД сдача в аренду офисного помещения для установки торговых автоматов? Переводится ли на "вмененку" реализация ворот по каталогам через магазин? На эти и другие вопросы читателей ответила Мария Сергеевна Скиба, главный специалист-эксперт департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, в рамках проводимой горячей линии.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами округов споров, связанных с применением главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Статьей 346.26 НК РФ и законом субъекта РФ, на территории которого налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, предусмотрены перечни видов деятельности, являющихся объектами обложения единым налогом на вмененный доход. Поскольку сдача помещений (их части) в аренду в указанных перечнях не значится, суд сделал вывод о том, что данный вид деятельности подпадает под общий режим налогообложения.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Статьей 346.26 НК РФ и законом субъекта РФ, на территории которого налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность, предусмотрены перечни видов деятельности, являющихся объектами обложения единым налогом на вмененный доход. Поскольку сдача помещений (их части) в аренду в указанных перечнях не значится, суд сделал вывод о том, что данный вид деятельности подпадает под общий режим налогообложения.
"Аренда помещений. Налоги, бухучет и особенности оформления"
(Кирюшина И.М., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 9)Обращаем внимание: если арендодатель прекращает сдачу в аренду помещений на месяц или более и не имеет действующих договоров аренды, он перестает быть плательщиком ЕНВД. Обязанность по уплате ЕНВД существует только во время осуществления деятельности по сдаче в аренду помещений, переведенных на систему ЕНВД (п. 2 ст. 44 НК РФ).
(Кирюшина И.М., Тюрина А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2007, N 9)Обращаем внимание: если арендодатель прекращает сдачу в аренду помещений на месяц или более и не имеет действующих договоров аренды, он перестает быть плательщиком ЕНВД. Обязанность по уплате ЕНВД существует только во время осуществления деятельности по сдаче в аренду помещений, переведенных на систему ЕНВД (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 17.02.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)Арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика, указав, что у него отсутствовала обязанность применять "вмененку", поскольку сдаваемые в аренду помещения отвечали признакам павильонов.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)Арбитры трех инстанций поддержали налогоплательщика, указав, что у него отсутствовала обязанность применять "вмененку", поскольку сдаваемые в аренду помещения отвечали признакам павильонов.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)До 1 января 2006 г. при расчете ЕНВД индивидуальным предпринимателем использовался показатель "торговая площадь", так как покупатели имели доступ к витринам. В имеющихся правоустанавливающих документах не обозначен статус здания как магазин или павильон. А в экспликациях, назначениях помещения не выделены торговая площадь или торговый зал. В помещении, используемом для торговли, имеются витрины с товаром, проходы между витринами, два кассовых аппарата, торговая площадь - 96 кв. м. Следует ли определять физический показатель базовой доходности на основании правоустанавливающих документов независимо от площади? Правильно ли использование показателя "торговое место" из расчета двух рабочих мест, так как обслуживанием занимаются два менеджера и установлено два кассовых аппарата? Верно ли, что предприниматель должен применять две системы налогообложения - уплата ЕНВД и общая (сдача в аренду складских помещений)?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)До 1 января 2006 г. при расчете ЕНВД индивидуальным предпринимателем использовался показатель "торговая площадь", так как покупатели имели доступ к витринам. В имеющихся правоустанавливающих документах не обозначен статус здания как магазин или павильон. А в экспликациях, назначениях помещения не выделены торговая площадь или торговый зал. В помещении, используемом для торговли, имеются витрины с товаром, проходы между витринами, два кассовых аппарата, торговая площадь - 96 кв. м. Следует ли определять физический показатель базовой доходности на основании правоустанавливающих документов независимо от площади? Правильно ли использование показателя "торговое место" из расчета двух рабочих мест, так как обслуживанием занимаются два менеджера и установлено два кассовых аппарата? Верно ли, что предприниматель должен применять две системы налогообложения - уплата ЕНВД и общая (сдача в аренду складских помещений)?
Статья: О специальных налоговых режимах
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Организация как управляющая рынком компания осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче во временное владение и пользование помещений в крытом павильоне на территории рынка. В аренду сдается полезная площадь помещений, а арендаторы сами оборудуют помещения прилавками, витринами, офисным оборудованием и др., создавая торговые места. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД сдача в аренду помещений под размещение складов, офисов, магазинов для оказания бытовых услуг?
(Козлова Л.А., Семенова У.В., Замятина Т.М., Скиба М.С.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Организация как управляющая рынком компания осуществляет предпринимательскую деятельность по передаче во временное владение и пользование помещений в крытом павильоне на территории рынка. В аренду сдается полезная площадь помещений, а арендаторы сами оборудуют помещения прилавками, витринами, офисным оборудованием и др., создавая торговые места. Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД сдача в аренду помещений под размещение складов, офисов, магазинов для оказания бытовых услуг?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые". Будет ли организация являться плательщиком ЕНВД при сдаче в аренду данных помещений для организации в них торговых объектов?
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/3/113)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".
(Письмо Минфина РФ от 29.07.2010 N 03-11-06/3/113)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет в собственности нежилые помещения категории "административно-бытовые".
Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит. Как организации отражать полученный доход в виде процентов банка, начисляемых по договору банковского вклада (депозита)?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация осуществляет два вида предпринимательской деятельности: оказание ветеринарных услуг, в отношении которого применяется ЕНВД, а также сдачу помещений в аренду, переведенную на УСН с объектом налогообложения "доходы". Часть полученной от обоих видов деятельности выручки сдается в банк и переводится на депозит.