ЕНВД при отсутствии деятельности
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД при отсутствии деятельности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали правовые основания для применения ЕНВД, т.к. осуществляемая им деятельность не является оказанием автотранспортных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали правовые основания для применения ЕНВД, т.к. осуществляемая им деятельность не является оказанием автотранспортных услуг.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Регистрация сведений о виде деятельности по ОКВЭД
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... обоснованно отклонил довод заявителя о том, что на основании представленной им... в Инспекцию налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход... регистрирующий орган должен был самостоятельно внести запись... об основном виде экономической деятельности, поскольку такая обязанность у последнего отсутствует.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... обоснованно отклонил довод заявителя о том, что на основании представленной им... в Инспекцию налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход... регистрирующий орган должен был самостоятельно внести запись... об основном виде экономической деятельности, поскольку такая обязанность у последнего отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2025)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Признается ли договор арендным, если транспортное средство не передано во владение
(КонсультантПлюс, 2025)Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств (копий товарно-транспортных накладных, копий путевых листов, договоров о предоставлении транспортных услуг), исследованных согласно ст. 9, 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что осуществляемая налогоплательщиком деятельность относится к разовым сделкам, связанным с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, подлежащая обложению ЕНВД, поскольку в тексте договоров отсутствовало существенное условие договора аренды транспортного средства, указание на конкретное транспортное средство, которое может быть использовано для оказания услуг по перевозке грузов.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер: согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Следовательно, при доказывании виновности в совершении правонарушения налоговым органом выполнены предписания п. 3 и 6 ст. 108 НК РФ.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Бездействие налогоплательщика правомерно охарактеризовано налоговым органом как носящее виновный характер: согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Следовательно, при доказывании виновности в совершении правонарушения налоговым органом выполнены предписания п. 3 и 6 ст. 108 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Суд округа не согласился с позицией суда апелляционной инстанции и счел решение суда первой инстанции законным и обоснованным, исходя из того, что предприниматель применял в спорных периодах как общую систему налогообложения, так и ЕНВД, одновременно уплачивая страховые взносы за работников, занятых при осуществлении деятельности по двум системам налогообложения. Данные обстоятельства, по мнению суда округа, свидетельствуют об отсутствии оснований для применения в отношении предпринимателя правовых позиций, изложенных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. N 27-П, и о незаконности требований предпринимателя.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Суд округа не согласился с позицией суда апелляционной инстанции и счел решение суда первой инстанции законным и обоснованным, исходя из того, что предприниматель применял в спорных периодах как общую систему налогообложения, так и ЕНВД, одновременно уплачивая страховые взносы за работников, занятых при осуществлении деятельности по двум системам налогообложения. Данные обстоятельства, по мнению суда округа, свидетельствуют об отсутствии оснований для применения в отношении предпринимателя правовых позиций, изложенных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 ноября 2016 г. N 27-П, и о незаконности требований предпринимателя.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Отталкиваясь от статистики и собственного опыта ведения предпринимательской деятельности, можно уверенно предположить, что уплата налога с фактически полученного дохода для предпринимателей (в контексте данного исследования - самозанятых) является более привлекательной, чем вмененные платежи, которые не зависят от факта ведения деятельности и получения доходов.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Отталкиваясь от статистики и собственного опыта ведения предпринимательской деятельности, можно уверенно предположить, что уплата налога с фактически полученного дохода для предпринимателей (в контексте данного исследования - самозанятых) является более привлекательной, чем вмененные платежи, которые не зависят от факта ведения деятельности и получения доходов.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2020 N Ф07-759/2020 по делу N А13-18722/2017. Суды установили, что ООО являлись самостоятельными организациями, у них были собственные имущество, персонал, отдельные торговые площади с автономной (независимой от других торговых точек) системой торговли, контрольно-кассовая техника. Товарооборот, закупка, хранение и реализация товара осуществлялись раздельно, единый отдел закупки отсутствовал. Компании заключали договоры с целью осуществления своей уставной деятельности и самостоятельно исполняли свои обязательства по заключенным договорам, несли расходы на содержание, производили расчеты в результате хозяйственной деятельности через свои счета, самостоятельно осуществляли бухгалтерский и налоговый учет, определяли объект налогообложения, налоговую базу, исчисляли налоги (ЕНВД и УСН) и представляли налоговую отчетность. Их деятельность была разделена по территориальному принципу;
Статья: Использование ИП на ПСН арендованного склада в розничной торговле
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В описанной ситуации, как понимаем, отсутствуют документы, подтверждающие, что арендованное помещение соответствует определению термина "магазин", поэтому деятельность ИП нельзя квалифицировать в качестве розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в отношении которой можно применять ПСН (см. по аналогии со спецрежимом в виде ЕНВД Постановление АС ВВО от 03.03.2017 N Ф01-298/2017 по делу N А38-3351/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 30.06.2017 N 301-КГ17-7623).
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В описанной ситуации, как понимаем, отсутствуют документы, подтверждающие, что арендованное помещение соответствует определению термина "магазин", поэтому деятельность ИП нельзя квалифицировать в качестве розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, в отношении которой можно применять ПСН (см. по аналогии со спецрежимом в виде ЕНВД Постановление АС ВВО от 03.03.2017 N Ф01-298/2017 по делу N А38-3351/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 30.06.2017 N 301-КГ17-7623).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Ограничения по видам деятельности
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Ограничения по видам деятельности
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.2022 N Ф03-5399/2022 <Суд признал, что компания получила необоснованную налоговую выгоду>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- не уплачивались налог на прибыль, НДС в бюджет при ведении хозяйственной деятельности, отсутствуют декларации за время существования организации;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)- не уплачивались налог на прибыль, НДС в бюджет при ведении хозяйственной деятельности, отсутствуют декларации за время существования организации;
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Суды, в частности, учли взаимозависимость и аффилированность общества и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование товарного знака налогоплательщика, его складского помещения, а также фактическую организацию работы магазинов, обстоятельства убыточности деятельности налогоплательщика при такой схеме хозяйственной деятельности, имитацию документооборота с подконтрольными участниками схемы, отсутствие ведения налогоплательщиком раздельного учета фактически полученных доходов, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Суды, в частности, учли взаимозависимость и аффилированность общества и его контрагентов, наличие у них общего трудового ресурса, использование товарного знака налогоплательщика, его складского помещения, а также фактическую организацию работы магазинов, обстоятельства убыточности деятельности налогоплательщика при такой схеме хозяйственной деятельности, имитацию документооборота с подконтрольными участниками схемы, отсутствие ведения налогоплательщиком раздельного учета фактически полученных доходов, что исключает наличие у формальных участников самостоятельных доходов по сделкам.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, предприниматель, реализуя продукцию, ошибочно относил спорную выручку, полученную вне розничной торговли, к деятельности, относящейся к ЕНВД. Соответственно, он не мог заявить о налоговых вычетах. При этом УФНС по области произвело перерасчет налога кассовым методом, однако проверка правильности данного расчета невозможна, так как отсутствуют подробные расчеты с указанием учтенных платежей, имеются лишь сводные данные по каждому контрагенту.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, фактически предпринимательская деятельность осуществлялась на участке, на котором расположены жилой дом и ангары. При этом целевым назначением участка числилось "для индивидуального строительства", правоустанавливающие документы на ангары отсутствуют, ангары также отсутствуют на схеме расположения объектов недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, фактически предпринимательская деятельность осуществлялась на участке, на котором расположены жилой дом и ангары. При этом целевым назначением участка числилось "для индивидуального строительства", правоустанавливающие документы на ангары отсутствуют, ангары также отсутствуют на схеме расположения объектов недвижимого имущества.