Енвд посадочные места
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд посадочные места (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы в связи с занижением налоговой базы при оказании услуг перевозки. Для целей исчисления налога в декларации предприниматель заявил 2 транспортных средства для перевозки пассажиров с количеством посадочных мест - 37. В ходе налоговой проверки инспекция увеличила физический показатель на 74 посадочных места, поскольку пришла к выводу, что предприниматель осуществлял деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом по маршруту с использованием шести автобусов (с учетом запасного) нормативной вместимостью 111 пассажирских мест. Для выполнения обязанностей перевозчика по данному маршруту предприниматель на основании договоров аренды использовал в том числе транспортные средства, принадлежащие третьим лицам. Данные транспортные средства были включены в реестр лицензий на перевозку по данному маршруту, заявлялись предпринимателем для получения лицензии на перевозку, а также являлись предметом страхования гражданской ответственности. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что доход, полученный от использования арендованных автомобилей, является личным доходом их собственников, а налоговый орган неправомерно включил в базу по НДФЛ всю сумму вознаграждения, выплаченного при выполнении услуг по перевозке. По мнению предпринимателя, налоговому органу при определении суммы налога следовало применить расчетный метод в соответствии со ст. 31 НК РФ. Кроме того, налогоплательщик заявлял, что в отношении спорных транспортных средств их собственники уже самостоятельно уплатили ЕНВД. Предприниматель не уплачивал НДФЛ, так как полагал, что на основании ст. 346.26 НК РФ необходимо уплачивать ЕНВД, так как услуги оказаны с использованием транспорта, принадлежащего ему на законном основании. Суд отказал налогоплательщику в удовлетворении требований, поскольку предприниматель использовал транспортные средства для перевозки пассажиров по данному маршруту на законных основаниях в качестве арендатора, следовательно, доначисление ему ЕНВД со 111 посадочных мест (применительно к 6 транспортным средствам, в том числе и по запасному автомобилю) является правомерным. Суд также установил, что в рамках договорных правоотношений по перевозке грузов и пассажиров предприниматель исполнял обязанности перевозчика с фактическим предоставлением транспортных средств, не принадлежащих ему ни на праве собственности, ни на праве аренды. Транспортные средства принадлежали иным лицам и в отдельных случаях привлекались для выполнения перевозок. При этом предприниматель осуществлял не посредническую деятельность по организации перевозок, поиску перевозчиков, оказанию транспортно-экспедиционных услуг, а профессиональную деятельность по перевозке грузов и пассажиров, выступал в качестве исполнителя перевозок. Суд отметил, что в рассматриваемом случае подлежит начислению НДФЛ, поскольку услуги оказаны не собственным транспортом, а с использованием автомобилей, принадлежащих иным лицам, что в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ влечет уплату налога по общей системе налогообложения.
Определение Верховного Суда РФ от 10.10.2017 N 306-КГ17-14088 по делу N А06-4310/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о необоснованном занижении налогоплательщиком при исчислении ЕНВД физического показателя "количество посадочных мест" и неправомерном уменьшении подлежащей уплате суммы налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для вынесения решения послужили выводы налогового органа о необоснованном занижении налогоплательщиком при исчислении ЕНВД физического показателя "количество посадочных мест" и неправомерном уменьшении подлежащей уплате суммы налога на сумму страховых взносов в фиксированном размере.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)10.2. КАК ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД ОПРЕДЕЛИТЬ
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Признавая доводы налогового органа обоснованными, суд отметил, что при определении налоговой базы по ЕНВД необходимо исходить не из общего количества имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, а из количества фактически используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом доказательств использования имеющихся в собственности транспортных средств в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, либо их снятия с регистрационного учета, либо их нахождения в аренде или ремонте предприниматель не представил. Суд пришел к выводу о правомерном учете инспекцией при расчете ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах предпринимателя (Постановление АС СЗО от 18.01.2018 N Ф07-15338/2017 по делу N А66-11862/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Признавая доводы налогового органа обоснованными, суд отметил, что при определении налоговой базы по ЕНВД необходимо исходить не из общего количества имеющихся у налогоплательщика на праве собственности или ином праве транспортных средств, а из количества фактически используемых при осуществлении предпринимательской деятельности. При этом доказательств использования имеющихся в собственности транспортных средств в иных целях, не связанных с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, либо их снятия с регистрационного учета, либо их нахождения в аренде или ремонте предприниматель не представил. Суд пришел к выводу о правомерном учете инспекцией при расчете ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах предпринимателя (Постановление АС СЗО от 18.01.2018 N Ф07-15338/2017 по делу N А66-11862/2016).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>7. Поправками, внесенными в ст. 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров для исчисления единого налога на вмененный доход, установлен физический показатель "посадочное место". Следует иметь в виду, что налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>7. Поправками, внесенными в ст. 346.29 Кодекса в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров для исчисления единого налога на вмененный доход, установлен физический показатель "посадочное место". Следует иметь в виду, что налогоплательщик определяет количество посадочных мест (мест для сидения, не считая места водителя и кондуктора) по каждому автотранспортному средству, используемому для пассажирских перевозок, на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.
Решение Тульского УФАС России от 31.07.2015 N 03-03/29-2015
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях исчисления ЕНВД определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях исчисления ЕНВД определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства.
Статья: Деятельность по перевозке пассажиров легковым такси
(Перова А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях исчисления ЕНВД определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя) (ст. 346.27 НК РФ).
(Перова А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях исчисления ЕНВД определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя) (ст. 346.27 НК РФ).
"101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование"
(рук. авт. кол. Н.А. Соловьева)
("Инфотропик Медиа", 2015)5. Пассажироперевозки обладают базовой доходностью в 1500 руб., соотнесенной к одному посадочному месту.
(рук. авт. кол. Н.А. Соловьева)
("Инфотропик Медиа", 2015)5. Пассажироперевозки обладают базовой доходностью в 1500 руб., соотнесенной к одному посадочному месту.
Статья: Горячие споры из арбитража
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Судьи обоснованно отклонили доводы инспекции о необходимости использования в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах, зарегистрированных за предпринимателем на праве собственности, как противоречащие положениям пп. 5 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Арбитры, принимая во внимание, что для осуществления пассажирских перевозок ежедневно использовалось 13 посадочных мест, пришли к обоснованному выводу о том, что при определении величины физического показателя базовой доходности предприниматель правомерно учитывал количество посадочных мест в эксплуатируемых транспортных средствах.
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Судьи обоснованно отклонили доводы инспекции о необходимости использования в качестве физического показателя при исчислении ЕНВД количества посадочных мест во всех транспортных средствах, зарегистрированных за предпринимателем на праве собственности, как противоречащие положениям пп. 5 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Арбитры, принимая во внимание, что для осуществления пассажирских перевозок ежедневно использовалось 13 посадочных мест, пришли к обоснованному выводу о том, что при определении величины физического показателя базовой доходности предприниматель правомерно учитывал количество посадочных мест в эксплуатируемых транспортных средствах.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.10.2007 N 03-11-05/254 <Автотранспортные услуги при "вмененке">
(Супряга Р.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 22)Опубликованное Письмо финансового ведомства посвящено поправкам в гл. 26.3 Налогового кодекса. Речь идет об изменениях, которые внесены в Кодекс Законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2008 г. В п. 23 ст. 1 этого Закона сказано, что начиная со следующего года при перевозке пассажиров автомобильным транспортом физическим показателем базовой доходности для целей ЕНВД будет "посадочное место".
(Супряга Р.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 22)Опубликованное Письмо финансового ведомства посвящено поправкам в гл. 26.3 Налогового кодекса. Речь идет об изменениях, которые внесены в Кодекс Законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2008 г. В п. 23 ст. 1 этого Закона сказано, что начиная со следующего года при перевозке пассажиров автомобильным транспортом физическим показателем базовой доходности для целей ЕНВД будет "посадочное место".
Статья: Организация расчетов с бюджетом в рамках применения специальных налоговых режимов на предприятиях туризма
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)К1 (на 2018 г.) равен 1,868, К2 для данного вида деятельности в регионе, где находится предприятие, - 0,975. Базовая доходность деятельности - 1 500 руб. с 1 посадочного места в месяц.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)К1 (на 2018 г.) равен 1,868, К2 для данного вида деятельности в регионе, где находится предприятие, - 0,975. Базовая доходность деятельности - 1 500 руб. с 1 посадочного места в месяц.
Статья: Посадочные места при перевозке пассажиров
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В соответствии с разъяснениями Минфина в целях исчисления ЕНВД под посадочными местами следует понимать места для сидения, за исключением мест водителя и кондуктора, в каждом автотранспортном средстве, используемом для оказания услуг по перевозке пассажиров. При этом их количество определяется исходя из данных технических паспортов транспортных средств, выдаваемых заводами-изготовителями (Письма Минфина России от 22.10.2007 N 03-11-05/254, от 15.08.2007 N 03-11-05/190, от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (вопрос 7)).
(Александров А.Г.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)В соответствии с разъяснениями Минфина в целях исчисления ЕНВД под посадочными местами следует понимать места для сидения, за исключением мест водителя и кондуктора, в каждом автотранспортном средстве, используемом для оказания услуг по перевозке пассажиров. При этом их количество определяется исходя из данных технических паспортов транспортных средств, выдаваемых заводами-изготовителями (Письма Минфина России от 22.10.2007 N 03-11-05/254, от 15.08.2007 N 03-11-05/190, от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (вопрос 7)).
Статья: Специальный налоговый режим - на выбор
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности. Ее величины указаны в таблице, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ). Для видов предпринимательской деятельности, переведенных на ЕНВД, физические показатели указаны в той же таблице. Единицей физического показателя может быть: работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, посадочное место, земельный участок, квадратный метр, транспортное средство, число посадочных мест и др.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 11)Базовая доходность установлена в расчете на месяц для каждого вида деятельности. Ее величины указаны в таблице, приведенной в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ). Для видов предпринимательской деятельности, переведенных на ЕНВД, физические показатели указаны в той же таблице. Единицей физического показателя может быть: работник (в том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, посадочное место, земельный участок, квадратный метр, транспортное средство, число посадочных мест и др.
Статья: Расчет физического показателя при перевозке пассажиров
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Для расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель "количество посадочных мест". Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от 08.06.2017 N Ф09-2320/17.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2017, N 5)Для расчета ЕНВД при оказании услуг по перевозке пассажиров используется физический показатель "количество посадочных мест". Однако в Налоговом кодексе не сказано, посадочные места в каких автомобилях нужно учитывать: в фактически эксплуатируемых или во всех транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику? В связи с этим на практике нередко возникают споры с налоговиками. Примером является дело, рассмотренное АС Уральского округа в постановлении от 08.06.2017 N Ф09-2320/17.
Вопрос: С 1 января 2008 г. организации, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают ЕНВД, используя физический показатель "посадочное место". Следует ли учитывать при расчете ЕНВД посадочные места водителя и кондуктора? Какими документами следует подтверждать количество посадочных мест?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2008)Вопрос: С 1 января 2008 г. организации, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают ЕНВД, используя физический показатель "посадочное место". Следует ли учитывать при расчете ЕНВД посадочные места водителя и кондуктора? Какими документами следует подтверждать количество посадочных мест?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2008)Вопрос: С 1 января 2008 г. организации, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, рассчитывают ЕНВД, используя физический показатель "посадочное место". Следует ли учитывать при расчете ЕНВД посадочные места водителя и кондуктора? Какими документами следует подтверждать количество посадочных мест?