Енвд особенности
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд особенности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Вывод делался такой: учитывая особенности вмененки, розничная торговля предполагает наличие товара и одновременное оказание перечисленных услуг в торговом объекте. Исходя из определений, которые были даны в гл. 26.3 НК РФ, к рознице для целей ЕНВД также не относилась реализация товаров по каталогам и образцам вне стационарной торговой сети. Под такой торговлей, как отмечали суды, надо понимать продажу товара с фактической его передачей покупателям вне места демонстрации образцов и выбора товара.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Вывод делался такой: учитывая особенности вмененки, розничная торговля предполагает наличие товара и одновременное оказание перечисленных услуг в торговом объекте. Исходя из определений, которые были даны в гл. 26.3 НК РФ, к рознице для целей ЕНВД также не относилась реализация товаров по каталогам и образцам вне стационарной торговой сети. Под такой торговлей, как отмечали суды, надо понимать продажу товара с фактической его передачей покупателям вне места демонстрации образцов и выбора товара.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@
"Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.03.2004 N 5606)КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего уведомления о постановке на учет по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, по форме N 9-НДПИ-1, утвержденной Приказом МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-09/731 "Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2004, регистрационный N 5447; "Российская газета", 2004, N 17), по форме N 9-ЕНВД-3, утвержденной Приказом МНС России от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности" (зарегистрирован в Минюсте России 08.01.2003, регистрационный N 4097; "Российская газета", 2003, N 9);
"Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.03.2004 N 5606)КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего уведомления о постановке на учет по формам N 12-1-9, N 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, по форме N 9-НДПИ-1, утвержденной Приказом МНС России от 31.12.2003 N БГ-3-09/731 "Об утверждении особенностей постановки на учет в налоговом органе организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых" (зарегистрирован в Минюсте России 21.01.2004, регистрационный N 5447; "Российская газета", 2004, N 17), по форме N 9-ЕНВД-3, утвержденной Приказом МНС России от 19.12.2002 N БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности" (зарегистрирован в Минюсте России 08.01.2003, регистрационный N 4097; "Российская газета", 2003, N 9);
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Проанализировав систему купли-продажи дебиторской задолженности со стороны налогового и бухгалтерского учета, мы выделили множество нюансов и характерных особенностей данной операции.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Проанализировав систему купли-продажи дебиторской задолженности со стороны налогового и бухгалтерского учета, мы выделили множество нюансов и характерных особенностей данной операции.
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)<5> Подик В.Д. Отмена единого налога на вмененный доход как очередной этап в развитии системы налогообложения малого бизнеса / В.Д. Подик, П.Э. Бусс, Т.А. Лиманская // Актуальные проблемы учета, анализа и аудита. 2021. N 10.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)<5> Подик В.Д. Отмена единого налога на вмененный доход как очередной этап в развитии системы налогообложения малого бизнеса / В.Д. Подик, П.Э. Бусс, Т.А. Лиманская // Актуальные проблемы учета, анализа и аудита. 2021. N 10.
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К слову, данное Определение включено в п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023) (утвержден Президиумом ВС РФ 26.04.2023) и Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения, доведенного до сведения налоговиков и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@. А это значит, что оспорить в суде подобные штрафы налогоплательщикам, утратившим право на применение спецрежима, будет весьма непросто. Особенно если налоговики докажут умысел в неправомерном применении спецрежима.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)К слову, данное Определение включено в п. 22 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023) (утвержден Президиумом ВС РФ 26.04.2023) и Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения, доведенного до сведения налоговиков и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@. А это значит, что оспорить в суде подобные штрафы налогоплательщикам, утратившим право на применение спецрежима, будет весьма непросто. Особенно если налоговики докажут умысел в неправомерном применении спецрежима.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<1> Digitization of the customs revenue administration as a factor of the enhancement of the budget efficiency of the russian federation / V. Zasko, E. Sidorova, V. Komarova [et al.] // Sustainability. 2021. Vol. 13. N 19. DOI: 10.3390/su131910757; Бобошко Д.Ю. Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования // Налоги. 2021. N 6. С. 2 - 7. DOI: 10.18572/1999-4796-2021-6-2-7; Васильева Е.Г. Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации // Безопасность бизнеса. 2022. N 2. С. 27 - 34. DOI: 10.18572/2072-3644-2022-2-27-34. EDN JZOMXD; Щербакова Н.В. Концепция единого налогового счета в рамках цифровой трансформации налогообложения // Оригинальные исследования. 2022. Т. 12. N 12. С. 91 - 95. EDN UDXPSX.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)<1> Digitization of the customs revenue administration as a factor of the enhancement of the budget efficiency of the russian federation / V. Zasko, E. Sidorova, V. Komarova [et al.] // Sustainability. 2021. Vol. 13. N 19. DOI: 10.3390/su131910757; Бобошко Д.Ю. Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования // Налоги. 2021. N 6. С. 2 - 7. DOI: 10.18572/1999-4796-2021-6-2-7; Васильева Е.Г. Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации // Безопасность бизнеса. 2022. N 2. С. 27 - 34. DOI: 10.18572/2072-3644-2022-2-27-34. EDN JZOMXD; Щербакова Н.В. Концепция единого налогового счета в рамках цифровой трансформации налогообложения // Оригинальные исследования. 2022. Т. 12. N 12. С. 91 - 95. EDN UDXPSX.
Статья: Систематичность как признак предпринимательской деятельности
(Тихонов В.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Центральный банк Российской Федерации в своем письме от 11 апреля 2007 г. N 47-Т "О едином налоге на вмененный доход", напротив, указал, что если оказание каких-либо услуг носит периодический характер, то есть не имеет целью систематическое извлечение прибыли, то данный вид деятельности не относится к предпринимательской <16>. Следовательно, стоит полагать, что Банк России на первое место выводит критерий "систематическое извлечение прибыли".
(Тихонов В.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 7)Центральный банк Российской Федерации в своем письме от 11 апреля 2007 г. N 47-Т "О едином налоге на вмененный доход", напротив, указал, что если оказание каких-либо услуг носит периодический характер, то есть не имеет целью систематическое извлечение прибыли, то данный вид деятельности не относится к предпринимательской <16>. Следовательно, стоит полагать, что Банк России на первое место выводит критерий "систематическое извлечение прибыли".
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
Статья: Реформирование системы налогов: от специальных налоговых режимов к общей системе налогообложения
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 8)Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" ввел налоговый режим, который значительно упростил отчетность малых предприятий. Затем были введены единый налог на вмененный налог (ЕНВД) - еще более облегченный налоговый режим для налогоплательщиков, где налоговый контроль неэффективен из-за сложностей учета и администрирования, и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который предусматривал налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей по кадастровой стоимости земельного участка.