Енвд организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Также важно отметить, что при появлении дополнительного вида деятельности, о чем говорилось ранее, который не подпадает под ЕНВД, организации будет необходимо распределить свои расходы, которые будут связаны с обоими видами ее деятельности, к примеру, заработную плату руководителя, в соответствии с п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ <4>.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Также важно отметить, что при появлении дополнительного вида деятельности, о чем говорилось ранее, который не подпадает под ЕНВД, организации будет необходимо распределить свои расходы, которые будут связаны с обоими видами ее деятельности, к примеру, заработную плату руководителя, в соответствии с п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ <4>.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2.2. Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, на 2018 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)9.2.2. Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению, на 2018 г.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10) для страхователей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
(ред. от 29.10.2024)
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)10) для страхователей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками по ЕНВД являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществлявшие на территории субъекта РФ, в котором был введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками по ЕНВД являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществлявшие на территории субъекта РФ, в котором был введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Статья: Налоговая не доказала факт получения необоснованной налоговой выгоды за счет дробления бизнеса - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Инспекция пришла к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы дробления бизнеса путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых ИП с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи продукции, с целью последующего применения в отношении таких доходов ЕНВД. Суд удовлетворил требование организации. Исполнение по сделкам, заключенным заявителем с контрагентами, являлось реальным, обусловлено необходимостью увеличения рентабельности за счет розничной реализации своей продукции через сеть специализированных магазинов, которых ранее налогоплательщик в собственности не имел. Реализация продукции, произведенной обществом, через магазины ИП осуществлялась в рамках исполнения условий партнерского соглашения, по которому последние приобретали у заявителя товар по более низкой цене, чем иные покупатели, взамен организуя его продвижение и сбыт. Договоры о партнерском сотрудничестве налогоплательщика с ИП не носили возмездный характер, но были взаимовыгодными и имели целью увеличение прибыли общества. В рамках исполнения обязательств по указанным договорам сотрудники заявителя приезжали в магазины ИП, знакомили с новой продукцией, следили за выкладкой товара, температурным режимом его хранения, привозили ценники и рекламные материалы, предоставляли сим-карты для оперативной связи. В свою очередь, ИП приняли на себя обязательства по расширению рынка сбыта, открытию новых магазинов, оформлению их в едином стиле, узнаваемом для розничных покупателей. Налогоплательщик организовывал доставку своей продукции в магазины партнеров. Снижение цены напрямую обусловлено большими объемами поставок и маркетинговой политикой общества.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 14)Инспекция пришла к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды за счет создания схемы дробления бизнеса путем вовлечения в финансово-хозяйственную деятельность подконтрольных взаимозависимых ИП с перераспределением на них части доходов, получаемых от розничной продажи продукции, с целью последующего применения в отношении таких доходов ЕНВД. Суд удовлетворил требование организации. Исполнение по сделкам, заключенным заявителем с контрагентами, являлось реальным, обусловлено необходимостью увеличения рентабельности за счет розничной реализации своей продукции через сеть специализированных магазинов, которых ранее налогоплательщик в собственности не имел. Реализация продукции, произведенной обществом, через магазины ИП осуществлялась в рамках исполнения условий партнерского соглашения, по которому последние приобретали у заявителя товар по более низкой цене, чем иные покупатели, взамен организуя его продвижение и сбыт. Договоры о партнерском сотрудничестве налогоплательщика с ИП не носили возмездный характер, но были взаимовыгодными и имели целью увеличение прибыли общества. В рамках исполнения обязательств по указанным договорам сотрудники заявителя приезжали в магазины ИП, знакомили с новой продукцией, следили за выкладкой товара, температурным режимом его хранения, привозили ценники и рекламные материалы, предоставляли сим-карты для оперативной связи. В свою очередь, ИП приняли на себя обязательства по расширению рынка сбыта, открытию новых магазинов, оформлению их в едином стиле, узнаваемом для розничных покупателей. Налогоплательщик организовывал доставку своей продукции в магазины партнеров. Снижение цены напрямую обусловлено большими объемами поставок и маркетинговой политикой общества.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.