ЕНВД Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Оказание услуг по временному размещению и проживанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим отсутствуют правовые основания вменять обществу - продавцу в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, подпадающего под обложение ЕНВД, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим отсутствуют правовые основания вменять обществу - продавцу в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, подпадающего под обложение ЕНВД, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал недопустимым исключение вспомогательной площади квартир общежитий поквартирного типа (санузлов, кухонь, прихожих), а также площади квартиры общежития поквартирного типа, используемой для стирки белья, и комнаты в квартире общежития коридорного типа, используемой для хранения постельных принадлежностей, из физического показателя "общая площадь помещения для временного размещения и проживания" для исчисления ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Суд исходил из того, что данные вспомогательные помещения не являются помещениями общего пользования, а предназначены для индивидуального пользования проживающих в квартире, поэтому подлежат включению в физический показатель при исчислении ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал недопустимым исключение вспомогательной площади квартир общежитий поквартирного типа (санузлов, кухонь, прихожих), а также площади квартиры общежития поквартирного типа, используемой для стирки белья, и комнаты в квартире общежития коридорного типа, используемой для хранения постельных принадлежностей, из физического показателя "общая площадь помещения для временного размещения и проживания" для исчисления ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Суд исходил из того, что данные вспомогательные помещения не являются помещениями общего пользования, а предназначены для индивидуального пользования проживающих в квартире, поэтому подлежат включению в физический показатель при исчислении ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)14.2. КАК В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
Вопрос: ...Предприниматель на ЕНВД оказывает услуги по временному размещению и проживанию. Как расходы на приобретение ККТ можно учесть в целях налогообложения, притом что ЕНВД составил сумму меньше стоимости ККТ?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 Кодекса) должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания, за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 Кодекса) должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания, за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 11.07.2013
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением инспекции о привлечении к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм НДС и НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, поскольку доход от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности, является объектом обложения НДС и НДФЛ.Выездной налоговой проверкой установлено, что Х, являясь индивидуальным предпринимателем и получая доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД, а именно оказание услуг общественного питания в закусочной и услуг по временному размещению и проживанию в помещениях комнат отдыха при продаже данных помещений, не исчислил НДС и НДФЛ.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 12.03.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). В силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ для расчета ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в качестве физического показателя используется общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах).
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). В силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ для расчета ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию в качестве физического показателя используется общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах).
Статья: Вести из регионов от 13.04.2011
("Вмененка", 2011, N 5)Решением Совета Новоселицкого муниципального района от 28.01.2011 N 352 внесены изменения в Решение от 25.11.2010 N 339. Местные власти с 1 января 2011 г. установили пониженные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги по временному размещению и проживанию, в зависимости от типа населенного пункта. Так, значения коэффициента К2 составляют:
("Вмененка", 2011, N 5)Решением Совета Новоселицкого муниципального района от 28.01.2011 N 352 внесены изменения в Решение от 25.11.2010 N 339. Местные власти с 1 января 2011 г. установили пониженные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги по временному размещению и проживанию, в зависимости от типа населенного пункта. Так, значения коэффициента К2 составляют:
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Режим ЕНВД могут применять организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию, при условии, что в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного проживания и размещения не превысит 500 квадратных метров.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Режим ЕНВД могут применять организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию, при условии, что в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного проживания и размещения не превысит 500 квадратных метров.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется при оказании услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Согласно подп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД применяется при оказании услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.
Статья: Требования о применении онлайн-ККТ в гостиничном бизнесе
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Положения о том, что организации и ИП, уплачивающие ЕНВД по такому виду деятельности, как предоставление услуг по временному размещению и проживанию, не обязаны применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего факт приема денежных средств, распространяют свое действие на период до 01.07.2019.
(Емельянова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Положения о том, что организации и ИП, уплачивающие ЕНВД по такому виду деятельности, как предоставление услуг по временному размещению и проживанию, не обязаны применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего факт приема денежных средств, распространяют свое действие на период до 01.07.2019.
Вопрос: Об определении объекта предоставления услуг по временному размещению и проживанию в целях ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-06/3/44632)Вопрос: Об определении объекта предоставления услуг по временному размещению и проживанию в целях ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 28.06.2018 N 03-11-06/3/44632)Вопрос: Об определении объекта предоставления услуг по временному размещению и проживанию в целях ЕНВД.
Статья: Организация расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях туризма
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Туроператоры и турагенты вправе применять общую системы налогообложения или УСН, в то время как предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам вне мест их постоянного пребывания, могут использовать также ЕНВД (например, оказывающие услуги общественного питания, услуги по временному размещению и проживанию) и патентную систему налогообложения (например, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, изготавливающие изделия народных художественных промыслов). Наиболее полный перечень соответствия видов деятельности и систем налогообложения приведен в табл. 2.
(Гудков А.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 2)Туроператоры и турагенты вправе применять общую системы налогообложения или УСН, в то время как предприятия, непосредственно оказывающие услуги туристам вне мест их постоянного пребывания, могут использовать также ЕНВД (например, оказывающие услуги общественного питания, услуги по временному размещению и проживанию) и патентную систему налогообложения (например, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, изготавливающие изделия народных художественных промыслов). Наиболее полный перечень соответствия видов деятельности и систем налогообложения приведен в табл. 2.
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Поэтому Инспекция в оспариваемом решении пришла к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение ЕНВД в проверяемом периоде в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию граждан.
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Поэтому Инспекция в оспариваемом решении пришла к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение ЕНВД в проверяемом периоде в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию граждан.
Статья: Услуги по временному размещению и проживанию
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 4, 5)В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию при условии, что в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м. Как правило, это услуги гостиниц, по сдаче жилых помещений внаем физическим лицам.
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 4, 5)В соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели могут применять специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию при условии, что в каждом объекте предоставления данных услуг общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 кв. м. Как правило, это услуги гостиниц, по сдаче жилых помещений внаем физическим лицам.