ЕНВД Оказание услуг по временному размещению и проживанию
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Оказание услуг по временному размещению и проживанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим отсутствуют правовые основания вменять обществу - продавцу в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, подпадающего под обложение ЕНВД, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.В связи с этим отсутствуют правовые основания вменять обществу - продавцу в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, подпадающего под обложение ЕНВД, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал недопустимым исключение вспомогательной площади квартир общежитий поквартирного типа (санузлов, кухонь, прихожих), а также площади квартиры общежития поквартирного типа, используемой для стирки белья, и комнаты в квартире общежития коридорного типа, используемой для хранения постельных принадлежностей, из физического показателя "общая площадь помещения для временного размещения и проживания" для исчисления ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Суд исходил из того, что данные вспомогательные помещения не являются помещениями общего пользования, а предназначены для индивидуального пользования проживающих в квартире, поэтому подлежат включению в физический показатель при исчислении ЕНВД.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Арбитражный суд признал недопустимым исключение вспомогательной площади квартир общежитий поквартирного типа (санузлов, кухонь, прихожих), а также площади квартиры общежития поквартирного типа, используемой для стирки белья, и комнаты в квартире общежития коридорного типа, используемой для хранения постельных принадлежностей, из физического показателя "общая площадь помещения для временного размещения и проживания" для исчисления ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Суд исходил из того, что данные вспомогательные помещения не являются помещениями общего пользования, а предназначены для индивидуального пользования проживающих в квартире, поэтому подлежат включению в физический показатель при исчислении ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)14.2. КАК В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЕНВД
Вопрос: ...Предприниматель на ЕНВД оказывает услуги по временному размещению и проживанию. Как расходы на приобретение ККТ можно учесть в целях налогообложения, притом что ЕНВД составил сумму меньше стоимости ККТ?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)"Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>По результатам анализа заключенных данными организациями договоров, приказов о приеме на работу, копий трудовых книжек, показаний свидетелей, суды пришли к выводу об осуществлении арендаторами самостоятельной деятельности. Судами, в частности, были учтены результаты ранее проведенных налоговых проверок указанных обществ, которыми не установлены нарушения ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" налогового законодательства при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию гостиничных услуг в гостинице "Арт-Отель", а также обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии хозяйственной деятельности в арендованных ими помещениях гостиницы "Арт-Отель", а равно и обстоятельств, позволяющих установить, что фактически услуги по временному размещению и проживанию во всем здании гостиницы "Арт-Отель" оказывало исключительно ООО "Стройсервис". Напротив, по результатам мероприятий налогового контроля подтверждено получение этими организациями дохода и перечисление налога в бюджет в полном объеме. Кроме того, как отметил суд, в актах выездных проверок указано на осуществление ООО "Глиф", ООО "Поликом" и ООО "Арт-Сервис" иных видов деятельности, в отношении которых обществами применялась упрощенная система налогообложения.
<Письмо> Минфина РФ от 14.08.2007 N 03-11-02/230
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 Кодекса) должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания, за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
<О применении отдельных положений глав 26.1, 26.2, 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации>При исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (п. 3 ст. 346.29 Кодекса) должен использоваться физический показатель в виде площади спального помещения (в квадратных метрах), под которой следует понимать площадь помещения для временного размещения и проживания, за исключением площади помещений общего пользования в объектах гостиничного типа (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площади административно-хозяйственных помещений.
Статья: "Гостиничный" НДС и государственное регулирование
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В заключение скажем о том, что не все гостиницы являются плательщиками НДС. Часть участников данного рынка пользуются преимуществами спецрежимов ("упрощенки" или "вмененки") и не уплачивают НДС при оказании услуг по временному размещению и проживанию. Следовательно, при прочих равных условиях неплательщики НДС получают больше выручки, не предъявляя клиенту к плате за номер косвенный налог. С этой выгоды "спецрежимник" (например, "упрощенец") исчисляет единый налог, в то время как при расчете налога на прибыль у организации, применяющий общий режим, НДС исключается из облагаемой выручки. Так что говорить о существенном неравенстве в налогообложении организаций, применяющих разные налоговые режимы, при государственном регулировании (ограничении) цен на оказываемые клиентам услуги преждевременно.
(Лукинова Л.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)В заключение скажем о том, что не все гостиницы являются плательщиками НДС. Часть участников данного рынка пользуются преимуществами спецрежимов ("упрощенки" или "вмененки") и не уплачивают НДС при оказании услуг по временному размещению и проживанию. Следовательно, при прочих равных условиях неплательщики НДС получают больше выручки, не предъявляя клиенту к плате за номер косвенный налог. С этой выгоды "спецрежимник" (например, "упрощенец") исчисляет единый налог, в то время как при расчете налога на прибыль у организации, применяющий общий режим, НДС исключается из облагаемой выручки. Так что говорить о существенном неравенстве в налогообложении организаций, применяющих разные налоговые режимы, при государственном регулировании (ограничении) цен на оказываемые клиентам услуги преждевременно.
Статья: Единый налог на вмененный доход: гостиничные услуги
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 17)При этом деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию будет облагаться ЕНВД только в том случае, если эти услуги оказываются физическим лицам - гражданам для личных, семейных целей, не связанных с извлечением прибыли. То есть если указанные виды услуг оказываются организациям или индивидуальным предпринимателям для коммерческих целей, то они не подлежат обложению ЕНВД.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2015, N 17)При этом деятельность по оказанию услуг по временному размещению и проживанию будет облагаться ЕНВД только в том случае, если эти услуги оказываются физическим лицам - гражданам для личных, семейных целей, не связанных с извлечением прибыли. То есть если указанные виды услуг оказываются организациям или индивидуальным предпринимателям для коммерческих целей, то они не подлежат обложению ЕНВД.
Статья: Услуги по временному размещению и проживанию: нюансы применения "вмененки"
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 5)К нам в редакцию поступил вопрос: какие особенности нужно учесть плательщику ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (на примере нормативной базы города федерального значения Севастополя)? Что ж, постараемся сориентировать вас по основным моментам заданной темы. Заинтересованный читатель, знакомьтесь.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 5)К нам в редакцию поступил вопрос: какие особенности нужно учесть плательщику ЕНВД при оказании услуг по временному размещению и проживанию (на примере нормативной базы города федерального значения Севастополя)? Что ж, постараемся сориентировать вас по основным моментам заданной темы. Заинтересованный читатель, знакомьтесь.
Статья: ККТ: применять - не применять?
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)- организации и ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (например, товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующую услугу);
(Давыдова О.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 5)- организации и ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию (при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (например, товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за соответствующую услугу);
Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по ЕНВД - 2020 (до 1 января 2021 г.) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2020)Государственное автономное учреждение "Альфа" 17.01.2020 встало на учет как плательщик ЕНВД по оказанию услуг по временному размещению и проживанию. В январе - марте общая площадь помещений для временного размещения и проживания составила 150 кв. м.
(Издательство "Главная книга", 2020)Государственное автономное учреждение "Альфа" 17.01.2020 встало на учет как плательщик ЕНВД по оказанию услуг по временному размещению и проживанию. В январе - марте общая площадь помещений для временного размещения и проживания составила 150 кв. м.
Статья: Гостиницам, уплачивающим ЕНВД
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Чиновники не поддерживают эту инициативу, указывая, что в силу этого же положения к объектам предоставления услуг по временному размещению и проживанию относятся в том числе жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, имеющие помещения для временного размещения и проживания и используемые под гостиницы, кемпинги, общежития. Следовательно, плательщики ЕНВД, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию в частных жилых домах, используемых под гостиницу, кемпинг или общежитие, при исчислении налога тоже вправе уменьшать общую площадь объекта на площадь помещений общего пользования.
(Семенов М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Чиновники не поддерживают эту инициативу, указывая, что в силу этого же положения к объектам предоставления услуг по временному размещению и проживанию относятся в том числе жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, имеющие помещения для временного размещения и проживания и используемые под гостиницы, кемпинги, общежития. Следовательно, плательщики ЕНВД, оказывающие услуги по временному размещению и проживанию в частных жилых домах, используемых под гостиницу, кемпинг или общежитие, при исчислении налога тоже вправе уменьшать общую площадь объекта на площадь помещений общего пользования.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В-двенадцатых, ЕНВД может применяться для оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. Объектами предоставления услуг по временному размещению и проживанию считаются здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты). Согласно ст. 346.27 НК РФ помещение для временного размещения и проживания - это помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов). При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)В-двенадцатых, ЕНВД может применяться для оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. Объектами предоставления услуг по временному размещению и проживанию считаются здания, строения, сооружения (их части), имеющие помещения для временного размещения и проживания (жилые дома, коттеджи, частные дома, постройки на приусадебных участках, здания и строения (комплексы конструктивно обособленных (объединенных) зданий и строений, расположенных на одном земельном участке), используемые под гостиницы, кемпинги, общежития и другие объекты). Согласно ст. 346.27 НК РФ помещение для временного размещения и проживания - это помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов). При определении общей площади помещений для временного размещения и проживания объектов гостиничного типа (гостиниц, кемпингов, общежитий и других объектов) не учитывается площадь помещений общего пользования проживающих (холлов, коридоров, вестибюлей на этажах, межэтажных лестниц, общих санузлов, саун и душевых комнат, помещений ресторанов, баров, столовых и других помещений), а также площадь административно-хозяйственных помещений.
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Поэтому Инспекция в оспариваемом решении пришла к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение ЕНВД в проверяемом периоде в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию граждан.
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Поэтому Инспекция в оспариваемом решении пришла к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение ЕНВД в проверяемом периоде в отношении деятельности по оказанию услуг по временному размещению и проживанию граждан.