Енвд нулевая декларация по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд нулевая декларация по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по организации перевозок с привлечением третьих лиц (непосредственных грузоперевозчиков) и предоставлением в аренду транспортного средства с экипажем, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Суд принял во внимание, что предприниматель не представил инспекции документы, подтверждающие вычеты по НДС, а его контрагенты плательщиками НДС не являлись. Предприниматель также не подтвердил расходы, понесенные при осуществлении деятельности, не относящейся к ЕНВД, в связи с чем инспекция произвела расчет расходной части НДФЛ на основании имеющихся в ее распоряжении документов и информации. Расходы на страховые взносы, комиссии банков инспекция определила пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении разных налоговых режимов. Возможность определения иных расходов указанным способом отсутствовала, поскольку предприниматель не вел раздельный учет, а расходы на приобретение автозапчастей и ремонт автомобилей были понесены в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Кроме того, компании, по сделкам с которыми налогоплательщик полагал необоснованным непринятие к учету расходов, сняты с учета, в их книгах продаж сделки с предпринимателем не отражены. Суд признал необоснованным учет в составе расходов денежных средств, перечисленных физическим лицам, поскольку они понесены в связи с осуществлением деятельности в рамках ЕНВД. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно определила налоговую базу по НДС и НДФЛ в акте налоговой проверки на основании налоговых деклараций, а в решении - на основании первичных документов, так как до принятия решения предприниматель подал уточненные декларации с нулевыми показателями, что исключило для инспекции возможность учитывать показатели, отраженные в ранее представленных декларациях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как вмененщику подстраховаться от уплаты НДФЛ и НДС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)В дальнейшем, если будут только доходы, подпадающие под вмененку, нулевые декларации по НДФЛ и НДС можно не подавать <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 15)В дальнейшем, если будут только доходы, подпадающие под вмененку, нулевые декларации по НДФЛ и НДС можно не подавать <4>.
Статья: Утрата статуса ИП от уплаты налогов не избавит
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Кажется логичным принять за точку отсчета 10-дневного срока дату исключения из ЕГРИП. Но тогда у вас могут просто не принять заявление на том основании, что статус ИП утрачен и плательщиком налога при ПСН вы уже не являетесь. Поэтому заявление лучше подать до исключения. А за период до исключения из госреестра, как и в случае с вмененкой, придется сдать нулевки по НДФЛ и НДС либо по итогам года сдать декларацию по УСН, если вы подавали заявление о применении упрощенки.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2019, N 3)Кажется логичным принять за точку отсчета 10-дневного срока дату исключения из ЕГРИП. Но тогда у вас могут просто не принять заявление на том основании, что статус ИП утрачен и плательщиком налога при ПСН вы уже не являетесь. Поэтому заявление лучше подать до исключения. А за период до исключения из госреестра, как и в случае с вмененкой, придется сдать нулевки по НДФЛ и НДС либо по итогам года сдать декларацию по УСН, если вы подавали заявление о применении упрощенки.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 27.05.2004 N 07-08/11271
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Моментом восстановления сумм налога на добавленную стоимость будет являться дата перехода на уплату единого налога на вмененный доход - по состоянию на 01.01.2004. Указанные суммы налога подлежат отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января 2004 года.
<О применении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности>Моментом восстановления сумм налога на добавленную стоимость будет являться дата перехода на уплату единого налога на вмененный доход - по состоянию на 01.01.2004. Указанные суммы налога подлежат отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января 2004 года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.04.2004 N 21-08/23524
<О представлении налоговых деклараций>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, осуществляет деятельность в Московской области, где платит единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Должен ли он представлять в налоговый орган по месту жительства "нулевые" декларации по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость?
<О представлении налоговых деклараций>Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, осуществляет деятельность в Московской области, где платит единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Должен ли он представлять в налоговый орган по месту жительства "нулевые" декларации по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость?
Статья: "Неправильные" виды деятельности, или Когда не нужно сдавать лишние отчеты
(Сорока А.В.)
("Вмененка", 2010, N 3)Заметим, что, по мнению налоговиков, плательщики ЕНВД должны подавать "нулевые" декларации по НДС и другим налогам для тех видов деятельности, которые указаны при государственной регистрации, но не облагаются ЕНВД (даже если деятельность по ним не ведется). Например, в Информационном сообщении от 28.12.2009 Управление ФНС России по Ярославской области указало, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту учета декларации по налогам, которые он обязан уплачивать. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. ст. 227 и 229 НК РФ при применении общей системы налогообложения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета декларацию по НДФЛ.
(Сорока А.В.)
("Вмененка", 2010, N 3)Заметим, что, по мнению налоговиков, плательщики ЕНВД должны подавать "нулевые" декларации по НДС и другим налогам для тех видов деятельности, которые указаны при государственной регистрации, но не облагаются ЕНВД (даже если деятельность по ним не ведется). Например, в Информационном сообщении от 28.12.2009 Управление ФНС России по Ярославской области указало, что согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту учета декларации по налогам, которые он обязан уплачивать. Физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии со ст. ст. 227 и 229 НК РФ при применении общей системы налогообложения обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту учета декларацию по НДФЛ.
Статья: Декларируем "вмененку"
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Однако требовать отчетность по общему режиму можно только с учетом соответствия установленных НК РФ для разных налогов налоговых периодов. Например, для НДС налоговый период - календарный месяц или квартал (ст. 163 НК РФ). При этом налоговый период устанавливается в зависимости от суммы выручки. Значит, если за истекший квартал предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, не осуществлялась и размер выручки был равен нулю, то налогоплательщик должен представить вместо "нулевой" декларации по ЕНВД одну "нулевую" декларацию по НДС.
(Полагаев А.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Однако требовать отчетность по общему режиму можно только с учетом соответствия установленных НК РФ для разных налогов налоговых периодов. Например, для НДС налоговый период - календарный месяц или квартал (ст. 163 НК РФ). При этом налоговый период устанавливается в зависимости от суммы выручки. Значит, если за истекший квартал предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, не осуществлялась и размер выручки был равен нулю, то налогоплательщик должен представить вместо "нулевой" декларации по ЕНВД одну "нулевую" декларацию по НДС.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Какие налоги заменяет ЕНВД
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2018, N 34)Плательщики ЕНВД не обязаны представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по налогам, от уплаты которых они освобождены.
Вопрос: Должны ли индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке? Должны ли налогоплательщики ЕНВД представлять в налоговые органы "нулевые" декларации (расчеты) по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, а именно: налог на прибыль; НДС; налог на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-11-11/46)Вопрос: Должны ли индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-11-11/46)Вопрос: Должны ли индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 19)Эту мысль подтверждает и тот факт, что плательщики НДС, не перешедшие по каким-либо видам деятельности на уплату ЕНВД, также не осуществляющие никаких операций, должны все-таки подавать нулевую декларацию по НДС. Несоблюдение этой обязанности является нарушением, предусмотренным ст. 119 НК РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 418/10, касающееся прежней редакции данной статьи, но, что важно, признавшее правомерным принятие мер данной налоговой ответственности по каждому факту нарушения срока подачи налоговой декларации вне зависимости от того, что суммы налога за эти налоговые периоды равны нулю).
(Казаков Е.С.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 19)Эту мысль подтверждает и тот факт, что плательщики НДС, не перешедшие по каким-либо видам деятельности на уплату ЕНВД, также не осуществляющие никаких операций, должны все-таки подавать нулевую декларацию по НДС. Несоблюдение этой обязанности является нарушением, предусмотренным ст. 119 НК РФ (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 418/10, касающееся прежней редакции данной статьи, но, что важно, признавшее правомерным принятие мер данной налоговой ответственности по каждому факту нарушения срока подачи налоговой декларации вне зависимости от того, что суммы налога за эти налоговые периоды равны нулю).
Вопрос: Должны ли плательщики ЕНВД представлять в налоговые органы нулевые декларации (расчеты) по тем налогам, от уплаты которых они освобождены, а именно налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество организаций?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Хорошо, от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС плательщики ЕНВД освобождены. Но нужно ли им подавать "нулевые" налоговые декларации по этим налогам?
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Хорошо, от уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС плательщики ЕНВД освобождены. Но нужно ли им подавать "нулевые" налоговые декларации по этим налогам?
Статья: Вмененная деятельность: надо ли представлять декларации по общей системе налогообложения
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Тем не менее чиновники считают, что у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует обязанность по представлению нулевых деклараций по НДФЛ и НДС. Примером служат следующие Письма Минфина России: от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 N 03-11-11/46, от 30.11.2011 N 03-11-11/297, от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73 и от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17.
(Егоркина О.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 7)Тем не менее чиновники считают, что у индивидуального предпринимателя, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме облагаемых ЕНВД, отсутствует обязанность по представлению нулевых деклараций по НДФЛ и НДС. Примером служат следующие Письма Минфина России: от 18.05.2012 N 03-11-06/3/34, от 17.02.2012 N 03-11-11/46, от 30.11.2011 N 03-11-11/297, от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96, от 24.02.2010 N 03-02-07/1-73 и от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17.