ЕНВД несколько точек
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД несколько точек (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, применяя ЕНВД, осуществлял деятельность через несколько торговых точек, расположенных в одном торговом центре. Налоговый орган установил, что общая площадь торговых точек, расположенных в торговом центре, превышает максимальный размер для применения ЕНВД (150 кв. м), и доначислил налоги по общей системе налогообложения в связи с утратой права на применение специального налогового режима. Суд признал доначисление налогов правомерным, отметив, что торговые точки управлялись одними и теми же лицами, имели общий штат сотрудников, общую бухгалтерию, а следовательно, в совокупности должны рассматриваться как единый торговый зал, в отношении которого ЕНВД применен быть не может.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация (индивидуальный предприниматель) - плательщик ЕНВД может вести предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных в муниципальном районе (городском округе, городе федерального значения). Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ такая организация (индивидуальный предприниматель) встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в одной налоговой инспекции. И, соответственно, налогоплательщик уплачивает единый налог, рассчитанный по всем торговым точкам.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по Московской области от 17.03.2003 N 04-25/3505/Д684
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
"О едином налоге на вмененный доход"Налогоплательщики, превысившие данные ограничения хотя бы по одному объекту организации торговли или общественного питания, не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Статья: Если торговых точек несколько...
(Капкова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Как видно из приведенного примера, в случаях когда несколько торговых точек объединены в одной декларации, уменьшение ЕНВД на сумму пенсионных взносов и больничных не вызывает никаких сложностей. В сущности, оно происходит так же, как если бы у "вмененщика" была только одна торговая точка.
(Капкова Е.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 4)Как видно из приведенного примера, в случаях когда несколько торговых точек объединены в одной декларации, уменьшение ЕНВД на сумму пенсионных взносов и больничных не вызывает никаких сложностей. В сущности, оно происходит так же, как если бы у "вмененщика" была только одна торговая точка.
"Все об индивидуальном предпринимателе"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.
Статья: Единый налог - 2006
(Соколова Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 45)Изменения в Налоговый кодекс, внесенные Законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 101-ФЗ), относящиеся к системе налогообложения в виде ЕНВД, рассмотрим с нескольких точек зрения:
(Соколова Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 45)Изменения в Налоговый кодекс, внесенные Законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 101-ФЗ), относящиеся к системе налогообложения в виде ЕНВД, рассмотрим с нескольких точек зрения:
Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/264)Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
(Письмо Минфина РФ от 12.10.2010 N 03-11-11/264)Вопрос: О порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в случае осуществления розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными налоговыми инспекциями.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 11)Минфин считает, что при наличии нескольких торговых точек в разных субъектах платить ЕНВД надо в каждом из них <18>.
("Главная книга", 2015, N 11)Минфин считает, что при наличии нескольких торговых точек в разных субъектах платить ЕНВД надо в каждом из них <18>.
Статья: Форма 6-НДФЛ: ФНС "подбила" информацию
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - "вмененку" и "упрощенку", имеет несколько торговых точек в разных городах. (Напомним, кстати, что в такой ситуации ИП обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.)
(Карпова Е.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 9)Индивидуальный предприниматель, совмещающий два режима налогообложения - "вмененку" и "упрощенку", имеет несколько торговых точек в разных городах. (Напомним, кстати, что в такой ситуации ИП обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности.)
Статья: Ошибки в декларациях
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса - "налогоплательщик" или "налоговый агент". Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные "головы" в декларацию "обособки"), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате). Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько "точек" в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.
(Дынкина А.)
("Расчет", 2010, N 10)Состав декларации означает, какие разделы подлежат представлению в обязательном порядке в зависимости от того, какие операции есть у организации, и от ее статуса - "налогоплательщик" или "налоговый агент". Чаще всего ошибки в составе декларации допускают компании, имеющие обособленные подразделения (включают расчетные данные "головы" в декларацию "обособки"), или вновь зарегистрированные компании (они представляют все разделы, какие только предусмотрены формой декларации, или же один титульный лист, если за данный налоговый период нет налога к уплате). Организации и предприниматели, применяющие ЕНВД и имеющие несколько "точек" в разных районах (территориальных образованиях), включают разделы с указанием физических показателей и расчетом налога, подлежащих представлению и уплате в другие налоговые органы.
Статья: Уход с ЕНВД: желаемое и действительное
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Постановлении ФАС ЦО от 26.05.2005 N А64-3536/04-15 указано, что посредническая деятельность (агентов, комиссионеров, поверенных) вообще не подлежит обложению ЕНВД (см. также Постановление ФАС ЗСО от 21.11.2006 N Ф04-7782/2006(28626-А46-32)). Таким образом, по поводу возможности использования посредников для ухода от уплаты ЕНВД существует несколько точек зрения:
(Кирсанов М.И.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Постановлении ФАС ЦО от 26.05.2005 N А64-3536/04-15 указано, что посредническая деятельность (агентов, комиссионеров, поверенных) вообще не подлежит обложению ЕНВД (см. также Постановление ФАС ЗСО от 21.11.2006 N Ф04-7782/2006(28626-А46-32)). Таким образом, по поводу возможности использования посредников для ухода от уплаты ЕНВД существует несколько точек зрения:
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Однако если торговлю в нескольких торговых точках осуществляет один продавец, то торговые места в целях исчисления ЕНВД следует рассматривать как одно торговое место. Данная точка зрения подтверждается и письмом Минфина России от 21 апреля 2004 г. N 04-05-12/22. В этом письме финансисты рекомендуют при рассмотрении понятия "торговое место" руководствоваться позицией ФАС Центрального округа, изложенной в постановлении от 22 июня 2001 г. N 94/АП. Согласно этому постановлению обязанность по уплате единого налога за каждое место дислокации продавца не возникает, если налогоплательщик не использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах.