ЕНВД не полный месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД не полный месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация "Гамма" применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В I квартале 2008 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
Статья: Правовые последствия непредставления налоговых деклараций
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)ЗАО "Газель" задержало подачу декларации на два полных месяца (с 23 января по 22 марта) и один неполный (с 23 марта по 11 апреля). Таким образом, штраф составляет 5% суммы ЕНВД, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц, то есть 4500 руб. (30 000 руб. x 5% x 3 мес.).
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)ЗАО "Газель" задержало подачу декларации на два полных месяца (с 23 января по 22 марта) и один неполный (с 23 марта по 11 апреля). Таким образом, штраф составляет 5% суммы ЕНВД, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц, то есть 4500 руб. (30 000 руб. x 5% x 3 мес.).
Статья: В каком случае налоговый штраф может быть увеличен в два раза
(Ахтанина М.Н., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 23)Только штраф за неполную уплату суммы ЕНВД за IV квартал может быть увеличен налоговым органом на 100%. Потому что ранее организация уже была оштрафована за аналогичное правонарушение и с момента, когда был наложен штраф, до совершения второго правонарушения не прошло 12 месяцев. Штраф за неполную уплату ЕНВД за II квартал 2011 г. должен налагаться в одинарном размере, поскольку к моменту совершения этого правонарушения с момента наложения штрафа за неуплату налога на прибыль прошло более 12 месяцев.
(Ахтанина М.Н., Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2010, N 23)Только штраф за неполную уплату суммы ЕНВД за IV квартал может быть увеличен налоговым органом на 100%. Потому что ранее организация уже была оштрафована за аналогичное правонарушение и с момента, когда был наложен штраф, до совершения второго правонарушения не прошло 12 месяцев. Штраф за неполную уплату ЕНВД за II квартал 2011 г. должен налагаться в одинарном размере, поскольку к моменту совершения этого правонарушения с момента наложения штрафа за неуплату налога на прибыль прошло более 12 месяцев.
Статья: Как новшества в спецрежимах повлияют на деятельность компаний и предпринимателей в 2013 году
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Примечание. С 2013 г. за неполный месяц работы на "вмененке" также нужно рассчитывать единый налог.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Примечание. С 2013 г. за неполный месяц работы на "вмененке" также нужно рассчитывать единый налог.
Статья: У компании на ЕНВД появилась новая деятельность: как считать налог?
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
(Терещенко В.)
("Малая бухгалтерия", 2014, N 2)В большинстве случаев начало нового проекта приходится не на первое число месяца. Означает ли это, что надо применять положения п. 10 ст. 346.29 НК РФ, которые действуют с 1 января 2013 г. и позволяют исчислить вмененный доход за неполный месяц исходя из фактического количества дней осуществления деятельности на ЕНВД? Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к норме.
Вопрос: ...Организация занимается пассажирскими перевозками и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя для определения базовой доходности применяется показатель "количество посадочных мест". Автомобили используются неполный месяц, некоторые - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2 в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)"Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1
Статья: Фактический ЕНВД. Корректировка налога
(Елькина Т.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)В большинстве разъяснений Минфина о возможности учитывать фактический период работы ведомство направляет коммерсантов именно к региональным законам. Если в них упоминаются какие-либо факторы, в том числе режим работы или работа неполный месяц, тогда у бизнесмена будет возможность снизить ЕНВД и не уплачивать за период простоя. Кстати, отсутствие выручки никогда не являлось поводом для снижения ЕНВД. Ведь деятельность ведется, а "вмененный" налог не зависит от результатов работы, поэтому даже с убытков бизнесмен должен перечислять ЕНВД. Учесть убытки нельзя было раньше, невозможно это сделать и сейчас. Но в подобных ситуациях для оптимизации налоговой нагрузки Минфин России рекомендует бизнесменам обращаться в представительные ведомства муниципальных районов, городских округов, которые вправе, устанавливая коэффициент К2, учесть подобный фактор (Письмо от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/101). Иных возможностей у предпринимателей снизить "вмененный" налог исходя из особенностей деятельности сейчас нет.
(Елькина Т.)
("Современный предприниматель", 2009, N 7)В большинстве разъяснений Минфина о возможности учитывать фактический период работы ведомство направляет коммерсантов именно к региональным законам. Если в них упоминаются какие-либо факторы, в том числе режим работы или работа неполный месяц, тогда у бизнесмена будет возможность снизить ЕНВД и не уплачивать за период простоя. Кстати, отсутствие выручки никогда не являлось поводом для снижения ЕНВД. Ведь деятельность ведется, а "вмененный" налог не зависит от результатов работы, поэтому даже с убытков бизнесмен должен перечислять ЕНВД. Учесть убытки нельзя было раньше, невозможно это сделать и сейчас. Но в подобных ситуациях для оптимизации налоговой нагрузки Минфин России рекомендует бизнесменам обращаться в представительные ведомства муниципальных районов, городских округов, которые вправе, устанавливая коэффициент К2, учесть подобный фактор (Письмо от 22 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/101). Иных возможностей у предпринимателей снизить "вмененный" налог исходя из особенностей деятельности сейчас нет.
Статья: Как изменился "вмененный" налог?
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. В результате с 2006 г. порядок уплаты ЕНВД изменится. В частности, новые Законы уточняют, что с 1 января "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме.
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)18 июня 2005 г. Президент РФ утвердил поправки в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, подписав Федеральные законы N 63-ФЗ и N 64-ФЗ. В результате с 2006 г. порядок уплаты ЕНВД изменится. В частности, новые Законы уточняют, что с 1 января "вмененный" налог станет местным. При этом поправки направлены на то, чтобы фирмы, проработавшие на спецрежиме неполный месяц, уплатили ЕНВД в меньшей сумме.
Интервью: Быть начеку, или Как не ошибиться при подготовке отчетности по специальным налоговым режимам
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 4)- Как известно, скоро будет действовать новая форма декларации по ЕНВД, которая учтет изменения, связанные с тем, что физический показатель можно корректировать в месяце неполного ведения деятельности. Это касается случаев, когда предприниматель встал на учет (или снялся с него) не с первого числа. Как до указанных изменений отражать в декларации такие случаи?
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 4)- Как известно, скоро будет действовать новая форма декларации по ЕНВД, которая учтет изменения, связанные с тем, что физический показатель можно корректировать в месяце неполного ведения деятельности. Это касается случаев, когда предприниматель встал на учет (или снялся с него) не с первого числа. Как до указанных изменений отражать в декларации такие случаи?
Вопрос: Вновь созданная организация встала на учет в качестве плательщика ЕНВД 13 мая. В каком порядке во "вмененной" декларации нужно отразить налоговую базу за не полностью отработанный месяц?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 22)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 22
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 22)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 22