ЕНВД не полный месяц
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД не полный месяц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Адонина Евгения Тимофеевича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель Е.Т. Адонин применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), подавал соответствующие декларации и уплачивал налоги.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация "Гамма" применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В I квартале 2008 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уточняется порядок определения суммы страховых взносов за неполный месяц, в течение которого плательщиком, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществлялась соответствующая деятельность;
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно статье 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Согласно статье 119 Кодекса непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 14.09.2005
("Главбух", 2005, N 18)Это разъяснение важно в связи с тем, что Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ внес изменения в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. И здесь законодатели прописали, что налогоплательщики, которые проработали на "вмененке" неполный месяц, могут уменьшить сумму ЕНВД. Но Письмо Минфина России N 03-11-04/3/55 свидетельствует о том, что воспользоваться поправками в Налоговый кодекс РФ можно только в том случае, если право учитывать фактическое время работы на вмененном режиме разрешат еще и местные власти.
("Главбух", 2005, N 18)Это разъяснение важно в связи с тем, что Федеральный закон от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ внес изменения в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. И здесь законодатели прописали, что налогоплательщики, которые проработали на "вмененке" неполный месяц, могут уменьшить сумму ЕНВД. Но Письмо Минфина России N 03-11-04/3/55 свидетельствует о том, что воспользоваться поправками в Налоговый кодекс РФ можно только в том случае, если право учитывать фактическое время работы на вмененном режиме разрешат еще и местные власти.
Статья: И снова - рекламный ЕНВД
(Веденина Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 17)Временное приостановление облагаемой единым налогом предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в декларации путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк 050 - 070 и 120 - 140 разд.2 декларации, а также по всем кодам строк разд.3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой ЕНВД). Осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк разд.2 декларации.
(Веденина Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 17)Временное приостановление облагаемой единым налогом предпринимательской деятельности в течение налогового периода фиксируется налогоплательщиками в декларации путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк 050 - 070 и 120 - 140 разд.2 декларации, а также по всем кодам строк разд.3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой ЕНВД). Осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк разд.2 декларации.
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по перевозке пассажиров автотранспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2 в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2009 N 03-11-06/3/169)Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя для определения базовой доходности в месяц для указанного вида деятельности определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2, используемого при определении базовой доходности, в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
(Письмо Минфина РФ от 24.06.2009 N 03-11-06/3/169)Вопрос: Организация осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом и применяет ЕНВД. В качестве физического показателя для определения базовой доходности в месяц для указанного вида деятельности определено количество посадочных мест. Автомобили используются неполный месяц, некоторые из них - неполный рабочий день в течение месяца. Возможна ли в целях исчисления ЕНВД корректировка коэффициента К2, используемого при определении базовой доходности, в зависимости от фактического использования автомобилей в течение налогового периода?
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суд удовлетворил требования налогоплательщика указав, что действующее законодательство, регулирующее спорные правоотношения, не содержит конкретной методики исчисления ЕНВД в случае осуществления организацией деятельности в течение неполного месяца, а также определения суммы данного налога с учетом количества дней фактического осуществления деятельности на соответствие принципа равного налогообложения, установленного в пункте 2 статьи 3 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2006 N Ф09-2860/06-С1).
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Суд удовлетворил требования налогоплательщика указав, что действующее законодательство, регулирующее спорные правоотношения, не содержит конкретной методики исчисления ЕНВД в случае осуществления организацией деятельности в течение неполного месяца, а также определения суммы данного налога с учетом количества дней фактического осуществления деятельности на соответствие принципа равного налогообложения, установленного в пункте 2 статьи 3 НК РФ (Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2006 N Ф09-2860/06-С1).
Статья: Правовые последствия непредставления налоговых деклараций
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)ЗАО "Газель" задержало подачу декларации на два полных месяца (с 23 января по 22 марта) и один неполный (с 23 марта по 11 апреля). Таким образом, штраф составляет 5% суммы ЕНВД, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц, то есть 4500 руб. (30 000 руб. x 5% x 3 мес.).
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2008, N 2)ЗАО "Газель" задержало подачу декларации на два полных месяца (с 23 января по 22 марта) и один неполный (с 23 марта по 11 апреля). Таким образом, штраф составляет 5% суммы ЕНВД, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц, то есть 4500 руб. (30 000 руб. x 5% x 3 мес.).
Статья: Декларация по ЕНВД за I квартал 2006 г.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 6)Сразу скажем, что если деятельность, подпадающая под ЕНВД, велась неполный месяц, то сумму подлежащего уплате единого налога можно уменьшить с учетом фактического периода работы. Внимание: в этом случае физический показатель за месяц (строки 050 - 070 разд. 2) указывается целиком, без учета дней неведения деятельности, а затем налоговая база корректируется с помощью коэффициента К2, о котором мы расскажем далее.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 6)Сразу скажем, что если деятельность, подпадающая под ЕНВД, велась неполный месяц, то сумму подлежащего уплате единого налога можно уменьшить с учетом фактического периода работы. Внимание: в этом случае физический показатель за месяц (строки 050 - 070 разд. 2) указывается целиком, без учета дней неведения деятельности, а затем налоговая база корректируется с помощью коэффициента К2, о котором мы расскажем далее.
Статья: Новости от 01.02.2005
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 2)Если торговля велась меньше месяца, ЕНВД платится как за полный месяц. Долгое время невыясненным оставался вопрос о том, что делать налогоплательщику, если его деятельность подпадает под ЕНВД, но он отработал меньше месяца - ведь налоговые органы начисляли вмененную доходность за полный месяц даже в том случае, если "вмененщик" отработал по данному виду деятельности всего несколько дней в этом месяце. Например, если он арендовал помещение с 25 числа месяца, ему начислялся налог за полный месяц, а не за пяток дней, поскольку физический показатель - базовая доходность, установлен только за полный месяц. Теперь налоговиков поддержал и Минфин России: чиновники финансового ведомства указали, что при расторжении договора аренды торгового зала, используемого в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, для уплаты единого налога полностью учитывается физический показатель по данному объекту за месяц расторжения договора. При этом к расчету принимается величина базовой доходности за полный месяц. Эта позиция изложена в Письме Минфина России от 15.12.2004 N 03-06-05-04/70, и, безусловно, будет распространена налоговыми органами и на все остальные случаи неполного месяца работы на ЕНВД.
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 2)Если торговля велась меньше месяца, ЕНВД платится как за полный месяц. Долгое время невыясненным оставался вопрос о том, что делать налогоплательщику, если его деятельность подпадает под ЕНВД, но он отработал меньше месяца - ведь налоговые органы начисляли вмененную доходность за полный месяц даже в том случае, если "вмененщик" отработал по данному виду деятельности всего несколько дней в этом месяце. Например, если он арендовал помещение с 25 числа месяца, ему начислялся налог за полный месяц, а не за пяток дней, поскольку физический показатель - базовая доходность, установлен только за полный месяц. Теперь налоговиков поддержал и Минфин России: чиновники финансового ведомства указали, что при расторжении договора аренды торгового зала, используемого в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, для уплаты единого налога полностью учитывается физический показатель по данному объекту за месяц расторжения договора. При этом к расчету принимается величина базовой доходности за полный месяц. Эта позиция изложена в Письме Минфина России от 15.12.2004 N 03-06-05-04/70, и, безусловно, будет распространена налоговыми органами и на все остальные случаи неполного месяца работы на ЕНВД.
Статья: Складские проблемы "вмененной" торговли
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Впрочем, в местном законодательстве может быть предусмотрена возможность уменьшения налога в случае, если деятельность, облагаемая ЕНВД, велась в течение неполного месяца. Этот нюанс может учитываться при определении величины корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Если такие нормы установлены, в рассматриваемом примере единое значение коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период должно определяться налогоплательщиком как среднеарифметическое значений коэффициента базовой доходности К2, исчисленных за январь и февраль в порядке, предусмотренном соответствующим нормативным правовым актом.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Впрочем, в местном законодательстве может быть предусмотрена возможность уменьшения налога в случае, если деятельность, облагаемая ЕНВД, велась в течение неполного месяца. Этот нюанс может учитываться при определении величины корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Если такие нормы установлены, в рассматриваемом примере единое значение коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период должно определяться налогоплательщиком как среднеарифметическое значений коэффициента базовой доходности К2, исчисленных за январь и февраль в порядке, предусмотренном соответствующим нормативным правовым актом.
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли в феврале 2006 г. в течение 5 дней в рекламных целях участвовала в выставке-продаже. Часть выставочных образцов были проданы в розницу. В регионе, где проводилась выставка, введен единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет в связи с розничной продажей товаров на выставке, и отразить начисление и уплату этого налога в бухучете?...
(Консультация эксперта, 2006)Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2006)Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (скорректированной на коэффициенты К1, К2) по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. п. 2, 4 ст. 346.29 НК РФ). В 2006 г. значение коэффициента К1 составляет 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27.10.2005 N 277); значение коэффициента К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). В случае если организация осуществляла деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД, неполный календарный месяц, то значение коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ).