Енвд не полный квартал
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд не полный квартал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС в данной части неправомерной, на момент вынесения ею решения от 21.08.2013 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности п. 10 ст. 346.29 НК РФ, определяющий порядок исчисления ЕНВД за неполный квартал, действовал в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, установившего дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщика (исчисление налога не за полный месяц, а с учетом фактического количества дней осуществления деятельности). Поэтому суд, сославшись на п. 3 ст. 5 НК РФ, исчислил налог исходя из фактического количества дней осуществления предпринимателем предпринимательской деятельности.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.05.2007 N 16499/06 по делу N А47-16231/2005АК-25
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить пени - установленную этой статьей денежную сумму.По результатам проверки на основании акта от 01.08.2005 N 13-16/236 инспекцией принято решение от 18.08.2005 N 13-16/71988, в соответствии с которым предприниматель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), за неполную уплату единого налога на вмененный доход за IV квартал 2004 года и I квартал 2005 года в виде взыскания 4386 рублей 40 копеек штрафа; пунктом 1 статьи 126 Кодекса за непредставление в инспекцию документов и (или) иных необходимых для осуществления налогового контроля сведений в виде взыскания 2350 рублей штрафа; статьей 123 Кодекса за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде взыскания 3837 рублей 60 копеек штрафа. Кроме того, обществу предложено доплатить 21932 рубля единого налога на вмененный доход, уплатить 19188 рублей налога на доходы физических лиц, 1272 рубля 52 копейки пеней за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход и 1315 рублей 66 копеек пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИП стал самозанятым: что с переходными налогами и взносами
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)- не позднее 20-го числа следующего за окончанием этого квартала месяца сдать декларацию по ЕНВД. Поскольку квартал неполный, налог рассчитайте пропорционально количеству дней с 1-го дня квартала до даты снятия с ЕНВД-учета;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Организация "Гамма" применяет ЕНВД по сдаче в аренду трех торговых мест на рынке. В I квартале 2008 г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Установлен порядок исчисления ЕНВД при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Установлено, что если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
<Письмо> ФНС РФ от 09.10.2006 N 02-7-11/223@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 14.11.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.Управление, проверив правильность применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, соответствие выводов Инспекции фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, изучив доводы ИП Х. относительно необоснованности принятого по результатам камеральной налоговой проверки решения со ссылкой на то обстоятельство, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом не в полном объеме изучены и исследованы фактически имевшие место обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии оснований для уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года, приходит к выводу, что при вынесении решения Инспекцией всесторонне и надлежащим образом установлены фактические обстоятельства по делу и им дана надлежащая правовая оценка ввиду следующего.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как в представленной уточненной налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за спорный период заявителем неправомерно произведен расчет налога исходя из значения корректирующего коэффициента.Управление, проверив правильность применения норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, соответствие выводов Инспекции фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, изучив доводы ИП Х. относительно необоснованности принятого по результатам камеральной налоговой проверки решения со ссылкой на то обстоятельство, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом не в полном объеме изучены и исследованы фактически имевшие место обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии оснований для уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2010 года, приходит к выводу, что при вынесении решения Инспекцией всесторонне и надлежащим образом установлены фактические обстоятельства по делу и им дана надлежащая правовая оценка ввиду следующего.
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.12.2012
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По мнению налогоплательщика, данные выводы не соответствуют действительности в силу ряда обстоятельств, учитывая признание правомерным применение налогоплательщиком системы налогообложения ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с привлечением к налоговой ответственности по ст. ст. 122, 119, 126 НК РФ.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, поскольку заявитель не является плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, пропущен срок для привлечения к налоговой ответственности за непредставление налоговых деклараций по ЕСН.По мнению налогоплательщика, данные выводы не соответствуют действительности в силу ряда обстоятельств, учитывая признание правомерным применение налогоплательщиком системы налогообложения ЕНВД.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)ПРЕДМЕТ ИСКА: Заявление о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года, за несвоевременную уплату доначисленных сумм налога, штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату единого налога на вмененный доход, штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление расчета по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2002 года.
Статья: Что учесть при заполнении декларации по ЕНВД?
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)В течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД исчислять налог нужно исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Кобозева И.)
("Арсенал предпринимателя", 2016, N 1)В течение неполного квартала в связи с постановкой и снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД исчислять налог нужно исходя из фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Когда фирмы на ЕНВД могут платить налог на имущество в меньшем размере
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 5)Пример 2. Расчет авансового платежа по налогу на имущество, если недвижимость была в собственности неполный квартал. ООО "Клубничка" уплачивает ЕНВД. 30 марта 2015 г. компания приобрела и зарегистрировала в собственность офисный центр. Кадастровая стоимость недвижимости равна 38 млн руб. Ставка налога в регионе, где ведет деятельность ООО "Клубничка", установлена в размере 1,3%. Учитывая, что право собственности на офисный центр зарегистрировано в марте, получается, что организация владела этим объектом 1 месяц - в I квартале, 4 месяца - в полугодии, 7 месяцев - за 9 месяцев 2015 г. и 10 месяцев за весь 2015 г.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 26.09.2006 N 03-11-05/218
("Консультант", 2006, N 22)По итогам квартала фирма - плательщик ЕНВД должна перечислить налог в бюджет. Если компания проработала неполный квартал, то при расчете налога она может самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на фактическое время ведения деятельности. То есть на рабочее время без учета выходных, праздников, других нерабочих дней. Причем уточнить показатель можно независимо от того, учитывали при установлении коэффициента К2 (подкоэффициентов К2) фактический период ведения деятельности или нет.
("Консультант", 2006, N 22)По итогам квартала фирма - плательщик ЕНВД должна перечислить налог в бюджет. Если компания проработала неполный квартал, то при расчете налога она может самостоятельно скорректировать коэффициент К2 на фактическое время ведения деятельности. То есть на рабочее время без учета выходных, праздников, других нерабочих дней. Причем уточнить показатель можно независимо от того, учитывали при установлении коэффициента К2 (подкоэффициентов К2) фактический период ведения деятельности или нет.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)СВД - сумма вмененного дохода за первый месяц квартала - неполный месяц, в котором произошла постановка на учет (снятие с учета) плательщика ЕНВД;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)СВД - сумма вмененного дохода за первый месяц квартала - неполный месяц, в котором произошла постановка на учет (снятие с учета) плательщика ЕНВД;
Статья: Изменения в специальных налоговых режимах
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, NN 8, 9, 10)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, NN 8, 9, 10)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 21.03.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)В ходе камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. налоговики установили факт неполной уплаты предпринимателем суммы ЕНВД в результате использования при расчете физического показателя "площадь торгового зала", равного 24,9 кв. м.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 3)В ходе камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за I квартал 2006 г. налоговики установили факт неполной уплаты предпринимателем суммы ЕНВД в результате использования при расчете физического показателя "площадь торгового зала", равного 24,9 кв. м.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговый период по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ).
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, NN 8, 9)В новой редакции п. 10 ст. 346.29 НК РФ определен порядок расчета единого налога в неполных налоговых периодах. Напомним, что налоговый период по ЕНВД - квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Интервью: Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 26)- Если вы осуществляете деятельность не полный налоговый период (напомню, что для "вмененки" это квартал), то единый налог рассчитывается только за те календарные месяцы, в которых вы фактически работали.
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 26)- Если вы осуществляете деятельность не полный налоговый период (напомню, что для "вмененки" это квартал), то единый налог рассчитывается только за те календарные месяцы, в которых вы фактически работали.
Статья: Сезонная торговля и уплата ЕНВД
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)При расчете ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась неполный квартал, необходимо учитывать следующее. Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ учитывать изменение физического показателя необходимо с начала того месяца, в котором произошло такое изменение. Исходя из этого если налогоплательщик был поставлен на учет в качестве "вмененщика" в середине месяца, например 15 мая, то единый налог должен быть исчислен за май полностью. Соответственно если налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине месяца, например 20 июня, то единый налог должен быть рассчитан и уплачен только за два месяца налогового периода - апрель и май. Об этом - Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196. Как следует из вышесказанного, при осуществлении сезонной торговли ЕНВД получится больше в месяце начала деятельности и меньше в последнем в году месяце ведения торговли.
(Артемова И.В.)
("Вмененка", 2011, N 6)При расчете ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась неполный квартал, необходимо учитывать следующее. Согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ учитывать изменение физического показателя необходимо с начала того месяца, в котором произошло такое изменение. Исходя из этого если налогоплательщик был поставлен на учет в качестве "вмененщика" в середине месяца, например 15 мая, то единый налог должен быть исчислен за май полностью. Соответственно если налогоплательщик был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД в середине месяца, например 20 июня, то единый налог должен быть рассчитан и уплачен только за два месяца налогового периода - апрель и май. Об этом - Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196. Как следует из вышесказанного, при осуществлении сезонной торговли ЕНВД получится больше в месяце начала деятельности и меньше в последнем в году месяце ведения торговли.