Енвд международные перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд международные перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 801 "Договор транспортной экспедиции" ГК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
Вопрос: ...Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД при международных перевозках? Будет ли он являться налоговым агентом по НДС с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
Письмо УФНС РФ по МО от 20.04.2007 N 24-17/0319
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
Статья: Запатентованный "упрощенец" в сфере транспортных услуг
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Аналогичные разъяснения были даны Минфином и в отношении определения места осуществления деятельности пассажирскими перевозчиками (Письмо от 19.05.2006 N 03-11-05/130). Картину дополняет Письмо УФНС по Московской обл. от 20.04.2007 N 24-17/0319. В нем указано, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородные, международные или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или пассажиров либо перевозка грузов и пассажиров). То есть деятельность по автоперевозкам, осуществляемая организацией на территории нескольких муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 ед.).
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Аналогичные разъяснения были даны Минфином и в отношении определения места осуществления деятельности пассажирскими перевозчиками (Письмо от 19.05.2006 N 03-11-05/130). Картину дополняет Письмо УФНС по Московской обл. от 20.04.2007 N 24-17/0319. В нем указано, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородные, международные или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или пассажиров либо перевозка грузов и пассажиров). То есть деятельность по автоперевозкам, осуществляемая организацией на территории нескольких муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 ед.).
Вопрос: Какие изменения по ЕНВД произошли в 2009 г.? Мы занимаемся международными перевозками, число автомобилей менее 20, в 2009 г. их количество не превысит этот лимит. Какие изменения произошли именно по нашей деятельности?
("Современный предприниматель", 2009, N 2)"Современный предприниматель", 2009, N 2
("Современный предприниматель", 2009, N 2)"Современный предприниматель", 2009, N 2
Вопрос: Переводится ли на ЕНВД деятельность по техническому обслуживанию и ремонту прицепов?
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
Вопрос: Организация осуществляет международные грузоперевозки. Налоговый орган субъекта РФ, где организация состоит на учете, утверждает, что организация не может применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку перевозки осуществляются не только на территории субъекта Российской Федерации, где введен ЕНВД. Прав ли налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация осуществляет международные грузоперевозки. Налоговый орган субъекта РФ, где организация состоит на учете, утверждает, что организация не может применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку перевозки осуществляются не только на территории субъекта Российской Федерации, где введен ЕНВД. Прав ли налоговый орган?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: Организация осуществляет международные грузоперевозки. Налоговый орган субъекта РФ, где организация состоит на учете, утверждает, что организация не может применять систему налогообложения в виде ЕНВД, поскольку перевозки осуществляются не только на территории субъекта Российской Федерации, где введен ЕНВД. Прав ли налоговый орган?
"Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 году"
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)В связи с тем, что организация использует более 20 автомобилей, она не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Пархачева М.А., Корнетова Е.В.)
("Питер", 2002)В связи с тем, что организация использует более 20 автомобилей, она не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Статья: Обзор новостей от 18.02.2010
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Российскому перевозчику, работающему на маршрутах международного сообщения, следует быть готовым к тому, что иностранные заказчики могут удержать налог с получаемых перевозчиком доходов. Например, если обратиться к положениям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, можно заметить, что иностранный заказчик имеет право на удержание 13% подоходного налога. В качестве иностранного заказчика может выступать белорусская организация, получающая выручку от реализации автобусных билетов. За услуги по распространению и реализации билетов она взимает комиссионное вознаграждение, а также перечисляет перевозчику - исполнителю услуг доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. В целях избежания двойного налогообложения уплаченные за границей налоги засчитываются при начислении российских налогов. В Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16 поясняется, с какими трудностями может столкнуться индивидуальный предприниматель, занимающийся международными перевозками пассажиров и применяющий ЕНВД.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Российскому перевозчику, работающему на маршрутах международного сообщения, следует быть готовым к тому, что иностранные заказчики могут удержать налог с получаемых перевозчиком доходов. Например, если обратиться к положениям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, можно заметить, что иностранный заказчик имеет право на удержание 13% подоходного налога. В качестве иностранного заказчика может выступать белорусская организация, получающая выручку от реализации автобусных билетов. За услуги по распространению и реализации билетов она взимает комиссионное вознаграждение, а также перечисляет перевозчику - исполнителю услуг доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. В целях избежания двойного налогообложения уплаченные за границей налоги засчитываются при начислении российских налогов. В Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16 поясняется, с какими трудностями может столкнуться индивидуальный предприниматель, занимающийся международными перевозками пассажиров и применяющий ЕНВД.
Вопрос: О порядке признания индивидуального предпринимателя (далее - ИП) налогоплательщиком ЕНВД в случае оказания услуг по перевозке пассажиров или грузов на основании договоров перевозки, сторонами которых являются налоговые резиденты иностранных государств; об отсутствии обязанности по представлению налоговой декларации по НДС у ИП, не осуществляющего иных видов деятельности, кроме деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-14/60)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход и представления им налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по международной перевозке грузов и сообщает.
(Письмо Минфина России от 22.06.2012 N 03-07-14/60)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения индивидуальным предпринимателем единого налога на вмененный доход и представления им налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании услуг по международной перевозке грузов и сообщает.
"Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году"
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)В связи с тем, что большое число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляют и иные виды деятельности, которые не подпадают под этот специальный налоговый режим, либо имеют обособленные подразделения в различных субъектах РФ, у них может возникнуть следующий вопрос: имеет ли право такая организация или индивидуальный предприниматель наряду с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход использовать упрощенную систему налогообложения в отношении разных видов деятельности либо обособленных торговых точек, в том числе находящихся в разных городах?
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)В связи с тем, что большое число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляют и иные виды деятельности, которые не подпадают под этот специальный налоговый режим, либо имеют обособленные подразделения в различных субъектах РФ, у них может возникнуть следующий вопрос: имеет ли право такая организация или индивидуальный предприниматель наряду с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход использовать упрощенную систему налогообложения в отношении разных видов деятельности либо обособленных торговых точек, в том числе находящихся в разных городах?
Вопрос: Одним из видов деятельности организации является оказание услуг по перевозке пассажиров по маршруту Санкт-Петербург - Хельсинки - Санкт-Петербург. Для этих целей используются два автобуса, осуществляющих регулярное движение по указанному маршруту. Должна ли организация уплачивать ЕНВД по данному виду деятельности?
(Консультация эксперта, 2004)В рассматриваемой ситуации деятельность организации в части оказания автотранспортных услуг заключается в международных перевозках пассажиров. Поэтому, по нашему мнению, такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД. При этом то обстоятельство, что в процессе международной перевозки пассажиров фактически пересекается территория того региона, в котором введен ЕНВД, значения не имеет.
(Консультация эксперта, 2004)В рассматриваемой ситуации деятельность организации в части оказания автотранспортных услуг заключается в международных перевозках пассажиров. Поэтому, по нашему мнению, такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД. При этом то обстоятельство, что в процессе международной перевозки пассажиров фактически пересекается территория того региона, в котором введен ЕНВД, значения не имеет.