Енвд международные перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд международные перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 801 "Договор транспортной экспедиции" ГК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
Вопрос: ...Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД при международных перевозках? Будет ли он являться налоговым агентом по НДС с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
Письмо УФНС РФ по МО от 20.04.2007 N 24-17/0319
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
Вопрос: О сроках постановки на учет в каждом налоговом органе по месту осуществления плательщиками ЕНВД деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и о порядке определения места осуществления такой деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2006 N 03-11-04/3/424)При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2006 N 03-11-04/3/424)При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - ПЕРЕВОЗКИ - ЕНВД
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)УСЛУГИ В ОБЛАСТИ АВТОТРАНСПОРТА - ПЕРЕВОЗКИ - ЕНВД
Статья: Нулевая ставка НДС при экспорте. Что нужно знать?
(Калинкина С.)
("Расчет", 2017, N 5)Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не уплатил налог и не представил в ФНС заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Но часто проблема даже не в пакете бумаг, практика в сфере налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара. При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то она будет вынуждена платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.
(Калинкина С.)
("Расчет", 2017, N 5)Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не уплатил налог и не представил в ФНС заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Но часто проблема даже не в пакете бумаг, практика в сфере налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара. При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то она будет вынуждена платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.
Вопрос: Какие изменения по ЕНВД произошли в 2009 г.? Мы занимаемся международными перевозками, число автомобилей менее 20, в 2009 г. их количество не превысит этот лимит. Какие изменения произошли именно по нашей деятельности?
("Современный предприниматель", 2009, N 2)"Современный предприниматель", 2009, N 2
("Современный предприниматель", 2009, N 2)"Современный предприниматель", 2009, N 2
Статья: Запатентованный "упрощенец" в сфере транспортных услуг
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Аналогичные разъяснения были даны Минфином и в отношении определения места осуществления деятельности пассажирскими перевозчиками (Письмо от 19.05.2006 N 03-11-05/130). Картину дополняет Письмо УФНС по Московской обл. от 20.04.2007 N 24-17/0319. В нем указано, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородные, международные или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или пассажиров либо перевозка грузов и пассажиров). То есть деятельность по автоперевозкам, осуществляемая организацией на территории нескольких муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 ед.).
(Денисова М.О.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 4)Аналогичные разъяснения были даны Минфином и в отношении определения места осуществления деятельности пассажирскими перевозчиками (Письмо от 19.05.2006 N 03-11-05/130). Картину дополняет Письмо УФНС по Московской обл. от 20.04.2007 N 24-17/0319. В нем указано, что применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородные, международные или между субъектами РФ), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или пассажиров либо перевозка грузов и пассажиров). То есть деятельность по автоперевозкам, осуществляемая организацией на территории нескольких муниципальных районов, городских округов, а также иностранных государств, подпадает под обложение ЕНВД при соблюдении ограничения по количеству автотранспортных средств (20 ед.).
"Малый бизнес: упрощенная система налогообложения в 2003 году"
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)В связи с тем, что большое число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляют и иные виды деятельности, которые не подпадают под этот специальный налоговый режим, либо имеют обособленные подразделения в различных субъектах РФ, у них может возникнуть следующий вопрос: имеет ли право такая организация или индивидуальный предприниматель наряду с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход использовать упрощенную систему налогообложения в отношении разных видов деятельности либо обособленных торговых точек, в том числе находящихся в разных городах?
(под ред. М.А. Пархачевой)
("Питер", 2003)В связи с тем, что большое число налогоплательщиков, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, осуществляют и иные виды деятельности, которые не подпадают под этот специальный налоговый режим, либо имеют обособленные подразделения в различных субъектах РФ, у них может возникнуть следующий вопрос: имеет ли право такая организация или индивидуальный предприниматель наряду с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход использовать упрощенную систему налогообложения в отношении разных видов деятельности либо обособленных торговых точек, в том числе находящихся в разных городах?
Статья: Как организовать пассажирские перевозки на ЕНВД
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 7)Какие услуги по перевозке пассажиров можно отнести к "вмененному" бизнесу
(Ромашкина Е.)
("Вмененка", 2015, N 7)Какие услуги по перевозке пассажиров можно отнести к "вмененному" бизнесу
Вопрос: Переводится ли на ЕНВД деятельность по техническому обслуживанию и ремонту прицепов?
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
Статья: Авто-ЕНВД
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Для тех автоперевозчиков, которые осуществляют международные перевозки, ЕНВД - один из самых невыгодных налоговых режимов. Просто налоги с одной и той же суммы дохода придется платить дважды. Об этом четко сказано в Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16. Нет никакой разницы, заключен ли Россией с зарубежным государством, куда осуществляются перевозки, договор об избежании двойного налогообложения.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 6)Для тех автоперевозчиков, которые осуществляют международные перевозки, ЕНВД - один из самых невыгодных налоговых режимов. Просто налоги с одной и той же суммы дохода придется платить дважды. Об этом четко сказано в Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16. Нет никакой разницы, заключен ли Россией с зарубежным государством, куда осуществляются перевозки, договор об избежании двойного налогообложения.
Тематический выпуск: Единый налог на вмененный доход 2006
(Новиков В.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 3)К таким товарам относятся движимое имущество, валюта и валютные ценности, разные виды энергии, транспортные средства (за исключением международных товарных и пассажирских перевозок).
(Новиков В.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 3)К таким товарам относятся движимое имущество, валюта и валютные ценности, разные виды энергии, транспортные средства (за исключением международных товарных и пассажирских перевозок).