Енвд международные перевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд международные перевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 801 "Договор транспортной экспедиции" ГК РФ
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
(ООО юридическая фирма "ЮРИНФОРМ ВМ")Суд частично удовлетворил заявление о признании недействительным в части решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у предпринимателя правовых оснований для исчисления ЕНВД с деятельности, при которой оказание автотранспортных услуг фактически осуществлялось третьими лицами. Материалами дела подтверждено, что заявителем (экспедитор) заключен с клиентом договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг, по условиям которого экспедитор принял на себя организацию перевозок автомобильным транспортом экспортных и импортных грузов в соответствии с условиями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов. В обязанности предпринимателя по данному договору входит заключение от имени клиента договоров перевозки с перевозчиками. Также заключен договор на экспедирование и перевозку грузов автомобильным транспортом, определяющий взаимоотношения сторон, возникающие при организации и осуществлении по заявкам клиента внутригородских, междугородних и международных перевозок грузов автомобильным транспортом, а также при осуществлении экспедирования грузов и оказании связанных с ним дополнительных услуг. В целях исполнения указанных договоров предприниматель организовал перевозку грузов как на своих транспортных средствах, так и на транспортных средствах, принадлежащих третьим лицам. Опрошенные в ходе налоговой проверки свидетели заявили об оказании заявителю услуг по перевозке грузов на принадлежащих им транспортных средствах. При этом свидетели сообщили, что транспортные средства в аренду предпринимателю не передавались, перевозка грузов осуществлялась по заявкам предпринимателя, при перевозке товар и документы на груз они получали непосредственно от грузоотправителя, по результатам работы подписывались акты выполненных работ и выставлялись счета-фактуры, которые оплачивал заявитель, обязательства по доставке груза, вверенного им отправителями, в пункт назначения и выдаче его получателю, а также платежные документы об оплате оказанных услуг, что свидетельствует о заключении между заявителем и третьими лицами договоров транспортной экспедиции в соответствии со статьей 801 ГК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Так, например, предприниматель на ЕНВД, осуществляющий международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск, будет платить в Республике Беларусь со всех полученных доходов подоходный налог (белорусский аналог НДФЛ), а в России будет уплачивать ЕНВД безо всяких вычетов и изъятий. (Ведь гл. 26.3 НК РФ не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.)
Вопрос: ...Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД при международных перевозках? Будет ли он являться налоговым агентом по НДС с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по пассажирским перевозкам между пунктом, находящимся на территории РФ, и пунктом, находящимся в Республике Беларусь, где приобретает услуги по поиску пассажиров у белорусской организации - агента. Вправе ли индивидуальный предприниматель применить ЕНВД, будет ли он являться налоговым агентом по НДС и налогу на прибыль с вознаграждения белорусскому посреднику?
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>30) ВОПРОС: Транспортное средство осуществляет международные перевозки. При отбытии автомобиля свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход на следующий месяц еще нет. Поэтому при возвращении автомобиля в Россию в следующем месяце водитель не может иметь на руках свидетельство. Производить предоплату налога за несколько месяцев организация не в состоянии.
Письмо УФНС РФ по МО от 20.04.2007 N 24-17/0319
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
"О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности"При этом применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении указанного вида деятельности не зависит от характера осуществляемых перевозок (в пределах населенного пункта, междугородных, международных или между субъектами Российской Федерации), а также специализации автотранспортных услуг (перевозка грузов или перевозка пассажиров или перевозка грузов и пассажиров).
Корреспонденция счетов: Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД по автотранспортным услугам и осуществляет международные перевозки. Как отражается в учете российской организации-перевозчика оказание услуг российским грузоотправителям по транспортировке товара (как с территории РФ на территорию иностранного государства, так и с территории иностранного государства на территорию РФ)?..
(Консультация эксперта, 2008)Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД по автотранспортным услугам и осуществляет международные перевозки. Как отражается в учете российской организации-перевозчика оказание услуг российским грузоотправителям по транспортировке товара (как с территории РФ на территорию иностранного государства, так и с территории иностранного государства на территорию РФ)?
(Консультация эксперта, 2008)Организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД по автотранспортным услугам и осуществляет международные перевозки. Как отражается в учете российской организации-перевозчика оказание услуг российским грузоотправителям по транспортировке товара (как с территории РФ на территорию иностранного государства, так и с территории иностранного государства на территорию РФ)?
Вопрос: Может ли ПБОЮЛ уплачивать ЕНВД при оказании услуг в сфере международных перевозок пассажиров?
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5
Вопрос: Организация занимается ремонтом тракторов и самосвалов. Вправе ли она применять ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами.
(Консультация эксперта, 2013)Согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории Российской Федерации, а в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации, также за ее пределами.
Вопрос: Переводится ли на ЕНВД деятельность по техническому обслуживанию и ремонту прицепов?
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
(Консультация эксперта, 2011)Например, в Постановлении от 31.03.2004 по делу N А21-7935/03-С1 ФАС Северо-Западного округа указал, что прицепы, используемые заявителем в международных грузовых перевозках, являются транспортными средствами, вследствие чего предприниматель, используя 22 транспортных средства (11 грузовиков и 11 прицепов), не может являться плательщиком ЕНВД.
Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам автомобильным транспортом и с 2007 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы по УСН суммы дебиторской задолженности по названному виду деятельности, образовавшейся на 31.12.2006, в период, когда по данному виду деятельности организация уплачивала ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169)Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам автомобильным транспортом и с 2007 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы по УСН суммы дебиторской задолженности по названному виду деятельности, образовавшейся на 31.12.2006, в период, когда по данному виду деятельности организация уплачивала ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169)Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам автомобильным транспортом и с 2007 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы по УСН суммы дебиторской задолженности по названному виду деятельности, образовавшейся на 31.12.2006, в период, когда по данному виду деятельности организация уплачивала ЕНВД?
Статья: Нулевая ставка НДС при экспорте. Что нужно знать?
(Калинкина С.)
("Расчет", 2017, N 5)Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не уплатил налог и не представил в ФНС заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Но часто проблема даже не в пакете бумаг, практика в сфере налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара. При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то она будет вынуждена платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.
(Калинкина С.)
("Расчет", 2017, N 5)Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не уплатил налог и не представил в ФНС заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Но часто проблема даже не в пакете бумаг, практика в сфере налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара. При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то она будет вынуждена платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.
Вопрос: ...Российский ИП, уплачивающий ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск. Билеты на автобусы продает за комиссионное вознаграждение белорусская организация, которая со всей выручки ежемесячно удерживает и уплачивает подоходный налог. ИП получает доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. Имеет ли право ИП зачесть при уплате ЕНВД подоходный налог, удержанный в Белоруссии?
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
(Письмо Минфина РФ от 26.01.2010 N 03-11-11/16)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в РФ и применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществляет международные пассажирские перевозки по маршруту Москва - Минск.
Вопрос: ...Согласно решению Совета депутатов муниципального образования в 2012 г. в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, оказываемых организациями и ИП, имеющими не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг. Имеет ли право представительный орган муниципального образования установить систему налогообложения в виде ЕНВД только по перевозкам грузов? Вправе ли он, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ, исключить в течение года (с 1 июля) из автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию?
(Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/44)60.21.14 Международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию?
(Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/44)60.21.14 Международные автомобильные (автобусные) пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию?
Статья: Обзор новостей от 18.02.2010
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Российскому перевозчику, работающему на маршрутах международного сообщения, следует быть готовым к тому, что иностранные заказчики могут удержать налог с получаемых перевозчиком доходов. Например, если обратиться к положениям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, можно заметить, что иностранный заказчик имеет право на удержание 13% подоходного налога. В качестве иностранного заказчика может выступать белорусская организация, получающая выручку от реализации автобусных билетов. За услуги по распространению и реализации билетов она взимает комиссионное вознаграждение, а также перечисляет перевозчику - исполнителю услуг доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. В целях избежания двойного налогообложения уплаченные за границей налоги засчитываются при начислении российских налогов. В Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16 поясняется, с какими трудностями может столкнуться индивидуальный предприниматель, занимающийся международными перевозками пассажиров и применяющий ЕНВД.
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Российскому перевозчику, работающему на маршрутах международного сообщения, следует быть готовым к тому, что иностранные заказчики могут удержать налог с получаемых перевозчиком доходов. Например, если обратиться к положениям Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, можно заметить, что иностранный заказчик имеет право на удержание 13% подоходного налога. В качестве иностранного заказчика может выступать белорусская организация, получающая выручку от реализации автобусных билетов. За услуги по распространению и реализации билетов она взимает комиссионное вознаграждение, а также перечисляет перевозчику - исполнителю услуг доход за вычетом удержанного налога и комиссии за продажу билетов. В целях избежания двойного налогообложения уплаченные за границей налоги засчитываются при начислении российских налогов. В Письме Минфина России от 26.01.2010 N 03-11-11/16 поясняется, с какими трудностями может столкнуться индивидуальный предприниматель, занимающийся международными перевозками пассажиров и применяющий ЕНВД.
Вопрос: Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, заключающейся в осуществлении международных перевозок?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4