Енвд Красноярск
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд Красноярск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 26.08.2024 по делу N А33-10823/2022
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору аренды части нежилого помещения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Ссылки ответчика на то, что на основании уведомления ФНС N 26 по Красноярскому краю предприниматель Ширяева О.Г. снята с учета в налоговом органе с 01.04.2020 и поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности с 28.08.2020; согласно отчетам по продажам ИП Ширяевой О.Г. за период с 28.03.2020 по 27.08.2020 (значение "итого" - 0), в иные периоды товарооборот значительно уменьшился в связи с наличием ограничительных мер, рассмотрены судом апелляционной инстанции и отклонены как необоснованные.
Требование: О взыскании задолженности, неустойки по договору аренды части нежилого помещения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Ссылки ответчика на то, что на основании уведомления ФНС N 26 по Красноярскому краю предприниматель Ширяева О.Г. снята с учета в налоговом органе с 01.04.2020 и поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности с 28.08.2020; согласно отчетам по продажам ИП Ширяевой О.Г. за период с 28.03.2020 по 27.08.2020 (значение "итого" - 0), в иные периоды товарооборот значительно уменьшился в связи с наличием ограничительных мер, рассмотрены судом апелляционной инстанции и отклонены как необоснованные.
Подборка судебных решений за 2005 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Услуги по транспортировке тел, доставке гроба, доставке похоронной бригады не являются деятельностью по перевозке грузов и пассажиров, а подпадают под определение услуг по погребению в соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона "О погребении и похоронном деле". Следовательно, организация, оказывающая такие услуги, не может перейти на уплату единого налога на вмененный доход в Красноярском крае, поскольку в перечень услуг, по которым допускается уплата ЕНВД в соответствии с Законом Красноярского края от 29.06.1999 N 7-412 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", входят услуги по перевозке, но не входят услуги по погребению.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Услуги по транспортировке тел, доставке гроба, доставке похоронной бригады не являются деятельностью по перевозке грузов и пассажиров, а подпадают под определение услуг по погребению в соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона "О погребении и похоронном деле". Следовательно, организация, оказывающая такие услуги, не может перейти на уплату единого налога на вмененный доход в Красноярском крае, поскольку в перечень услуг, по которым допускается уплата ЕНВД в соответствии с Законом Красноярского края от 29.06.1999 N 7-412 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", входят услуги по перевозке, но не входят услуги по погребению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Статья: НДС и 325-ФЗ
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)На практике же налоговые органы не раз пытались принудить новые организации - правопреемники, получающие имущество и имущественные права в результате реорганизации, восстанавливать НДС, в случае если правопреемник стал работать на специальном режиме налогообложения (УСН, ЕНВД) (Решение АС Красноярского края от 15 октября 2015 г. по делу N А33-9832/2015, Постановление АС Уральского округа от 8 августа 2019 г. по делу N А34-8641/2018).
(Солдатова Е.)
("Расчет", 2019, N 12)На практике же налоговые органы не раз пытались принудить новые организации - правопреемники, получающие имущество и имущественные права в результате реорганизации, восстанавливать НДС, в случае если правопреемник стал работать на специальном режиме налогообложения (УСН, ЕНВД) (Решение АС Красноярского края от 15 октября 2015 г. по делу N А33-9832/2015, Постановление АС Уральского округа от 8 августа 2019 г. по делу N А34-8641/2018).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2005 N 289-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что Законом Красноярского края от 20 декабря 2002 года "О наделении представительных органов местного самоуправления полномочиями по установлению коэффициента К2 для расчета единого налога на вмененный доход" на территории Красноярского края органам местного самоуправления краевых городов и районов края предоставлены полномочия по установлению коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Красноярского края от 20 ноября 2002 года "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае" (статья 1).
"Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Законодательного собрания Красноярского края и Совета администрации Красноярского края о проверке конституционности пункта 5 статьи 1 и подпункта 3 пункта 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Из представленных материалов следует, что Законом Красноярского края от 20 декабря 2002 года "О наделении представительных органов местного самоуправления полномочиями по установлению коэффициента К2 для расчета единого налога на вмененный доход" на территории Красноярского края органам местного самоуправления краевых городов и районов края предоставлены полномочия по установлению коэффициента К2 в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Красноярского края от 20 ноября 2002 года "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае" (статья 1).
Решение Красноярского УФАС России от 24.05.2010 N 329-14-09
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
О прекращении производства по делу.По мнению заявителя, собственники самовольных рекламных конструкций незаконно используют городскую собственность для получения дохода, как от передачи их в аренду, так и от услуг наружной рекламы. При этом собственники самовольных рекламных конструкций не несут ни организационных расходов по приобретению прав на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, ни бремени налоговых платежей, в частности - единого налога на вмененный доход и платы за землю, либо совокупности налогов установленных общей системой налогообложения. Это создает конкурентные преимущества, что является недобросовестной конкуренцией.
Статья: Новая декларация для малого бизнеса
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Основная часть поправок носит технических характер. В разд. 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации исправлена опечатка, допущенная при утверждении текста Приказа. Подкорректировано Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД "Коды субъектов Российской Федерации". Оно дополнено новыми сносками: с 1 января 2007 г. коду 24 соответствует Красноярский край, коду 41 - Камчатский край, а с 1 января 2008 г. коду 38 - Иркутская область.
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)Основная часть поправок носит технических характер. В разд. 3.1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период" декларации исправлена опечатка, допущенная при утверждении текста Приказа. Подкорректировано Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД "Коды субъектов Российской Федерации". Оно дополнено новыми сносками: с 1 января 2007 г. коду 24 соответствует Красноярский край, коду 41 - Камчатский край, а с 1 января 2008 г. коду 38 - Иркутская область.
Статья: Рекламные бои местного значения
(Веденина Е.Л.)
("Налоговые споры", 2005, N 9)<1> Закон Красноярского края от 12.11.2004 N 12-2518 "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона края "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае".
(Веденина Е.Л.)
("Налоговые споры", 2005, N 9)<1> Закон Красноярского края от 12.11.2004 N 12-2518 "О внесении изменений в статьи 2 и 3 Закона края "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в Красноярском крае".
"Споры по налогам: практика, тенденции, решения"
(Смышляева С.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Налогоплательщик осуществлял деятельность по монтажу, обслуживанию и ремонту оборудования домофонов, пожарной и охранной сигнализации. В отношении данных видов деятельности он применял систему налогообложения в виде ЕНВД. При выборе налогового режима он руководствовался Письмом УМНС России по Красноярскому краю от 21.08.2003 N 01-07/9548 "О едином налоге на вмененный доход". В ходе налоговой проверки в 2010 г. налоговая инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик необоснованно применял указанную систему налогообложения. По мнению налогового органа, оказываемые налогоплательщиком услуги не относятся к бытовым и подлежат налогообложению по общей системе. По результатам проверки налоговым органом принято решение от 31 марта 2010 г. о доначислении налогов по общей системе налогообложения, начислении пеней и привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
(Смышляева С.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Налогоплательщик осуществлял деятельность по монтажу, обслуживанию и ремонту оборудования домофонов, пожарной и охранной сигнализации. В отношении данных видов деятельности он применял систему налогообложения в виде ЕНВД. При выборе налогового режима он руководствовался Письмом УМНС России по Красноярскому краю от 21.08.2003 N 01-07/9548 "О едином налоге на вмененный доход". В ходе налоговой проверки в 2010 г. налоговая инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик необоснованно применял указанную систему налогообложения. По мнению налогового органа, оказываемые налогоплательщиком услуги не относятся к бытовым и подлежат налогообложению по общей системе. По результатам проверки налоговым органом принято решение от 31 марта 2010 г. о доначислении налогов по общей системе налогообложения, начислении пеней и привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 НК РФ.
"150 споров, выигранных у налоговой"
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)При расчете подлежащей уплате суммы единого налога ООО "Стройинвест" применило установленные Законом Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 29 июня 1999 г. N 7-142 поправочные коэффициенты.
(Зрелов А.П., Краснов М.В.)
("Статус-Кво 97", 2004)При расчете подлежащей уплате суммы единого налога ООО "Стройинвест" применило установленные Законом Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 29 июня 1999 г. N 7-142 поправочные коэффициенты.
Статья: Арбитражная практика от 10.06.2011
("Вмененка", 2011, N 7)Арбитры выяснили, что при выборе специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД индивидуальный предприниматель руководствовался доступным ему источником информации - разъяснениями, содержащимися в Письме УМНС России по Красноярскому краю "О едином налоге на вмененный доход".
("Вмененка", 2011, N 7)Арбитры выяснили, что при выборе специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД индивидуальный предприниматель руководствовался доступным ему источником информации - разъяснениями, содержащимися в Письме УМНС России по Красноярскому краю "О едином налоге на вмененный доход".
Вопрос: Об основаниях для уплаты ЕНВД при осуществлении деятельности по доставке товара покупателям, а также деятельности по реализации товаров, осуществляемой на открытой площадке, прилегающей к объекту стационарной торговой сети, не имеющему торгового зала; о применении ЕНВД при осуществлении предпринимательской деятельности по передаче в аренду стационарных торговых мест, не имеющих зала обслуживания посетителей.
(Письмо ФНС РФ от 03.04.2006 N 02-0-01/128@)По вопросу 3. По вопросу перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей, Управлению ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам следует руководствоваться Письмами Минфина России от 13.12.2005 N 03-11-02/81 и от 06.03.2006 N 03-11-02/50, доведенными до сведения Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, соответственно, Письмами ФНС России от 26.12.2005 N ГВ-6-22/1085@ и от 17.03.2006 N ММ-6-02/287@.
(Письмо ФНС РФ от 03.04.2006 N 02-0-01/128@)По вопросу 3. По вопросу перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей, Управлению ФНС России по Красноярскому краю, Таймырскому (Долгано-Ненецкому) и Эвенкийскому автономным округам следует руководствоваться Письмами Минфина России от 13.12.2005 N 03-11-02/81 и от 06.03.2006 N 03-11-02/50, доведенными до сведения Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, соответственно, Письмами ФНС России от 26.12.2005 N ГВ-6-22/1085@ и от 17.03.2006 N ММ-6-02/287@.
Статья: Рекламная деятельность: переход на ЕНВД с 2005 года
(Веденина Е.Л., Крупский А.К.)
("Главбух", 2004, N 24)Во многих регионах власти уже подправили свои законы. В связи с этим платить в 2005 г. ЕНВД по наружной рекламе будут, например, рекламные агентства в Москве, Красноярском крае, Саратовской, Вологодской и Орловской областях, Ненецком автономном округе.
(Веденина Е.Л., Крупский А.К.)
("Главбух", 2004, N 24)Во многих регионах власти уже подправили свои законы. В связи с этим платить в 2005 г. ЕНВД по наружной рекламе будут, например, рекламные агентства в Москве, Красноярском крае, Саратовской, Вологодской и Орловской областях, Ненецком автономном округе.
"Как выиграть налоговый спор. 80 арбитражных решений в пользу налогоплательщиков"
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)В соответствии со ст. 3 Закона Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" кооператив является плательщиком ЕНВД.
(Кривова И.С., Малумов А.Ю.)
("Главбух", 2005)В соответствии со ст. 3 Закона Красноярского края "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" кооператив является плательщиком ЕНВД.