ЕНВД комиссионная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД комиссионная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен ЕНВД, поскольку комиссионная торговля свадебными товарами носит сезонный характер и осуществляется только в летние месяцы; налогоплательщик извещал ИФНС о временном неосуществлении предпринимательской деятельности в свадебном салоне.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему необоснованно доначислен ЕНВД, поскольку комиссионная торговля свадебными товарами носит сезонный характер и осуществляется только в летние месяцы; налогоплательщик извещал ИФНС о временном неосуществлении предпринимательской деятельности в свадебном салоне.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.07.2012 N 1098/12 по делу N А58-8013/10
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган счел неправомерным исключение комитентом из обложения НДФЛ, ЕСН и НДС доходов, полученных от операций по розничной продаже комиссионером принадлежащих комитенту товаров.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как комитент при передаче комиссионеру товаров для их реализации в розничной торговой сети сам не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи, в связи с чем не вправе претендовать на применение специального налогового режима в виде ЕНВД по этим операциям.По мнению судов апелляционной и кассационной инстанций, передача предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, товаров на реализацию комиссионеру, также находящемуся на названном режиме налогообложения, не создает объектов обложения налогами по общей системе налогообложения. Комиссионер, реализующий в розничной торговой сети принадлежащие комитенту на праве собственности товары, рассматривается в качестве посредника между комитентом и покупателями, приобретающими товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговый орган счел неправомерным исключение комитентом из обложения НДФЛ, ЕСН и НДС доходов, полученных от операций по розничной продаже комиссионером принадлежащих комитенту товаров.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как комитент при передаче комиссионеру товаров для их реализации в розничной торговой сети сам не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи, в связи с чем не вправе претендовать на применение специального налогового режима в виде ЕНВД по этим операциям.По мнению судов апелляционной и кассационной инстанций, передача предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, товаров на реализацию комиссионеру, также находящемуся на названном режиме налогообложения, не создает объектов обложения налогами по общей системе налогообложения. Комиссионер, реализующий в розничной торговой сети принадлежащие комитенту на праве собственности товары, рассматривается в качестве посредника между комитентом и покупателями, приобретающими товары для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Комиссия.
Является ли отличием договора комиссии от договора купли-продажи отсутствие перехода права собственности на товар к комиссионеру
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции в постановлении от 15.06.2009 признал правильной квалификацию осуществляемой обществом деятельности как комиссионной торговли, в отношении которой статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД..."
Является ли отличием договора комиссии от договора купли-продажи отсутствие перехода права собственности на товар к комиссионеру
(КонсультантПлюс, 2025)Суд кассационной инстанции в постановлении от 15.06.2009 признал правильной квалификацию осуществляемой обществом деятельности как комиссионной торговли, в отношении которой статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена возможность применения системы налогообложения в виде ЕНВД..."
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Признается ли розничной торговлей реализация комиссионерами и агентами карт экспресс-оплаты услуг (связи, IP-телефонии, сети Интернет и т.п.) и sim-карт для мобильных телефонов (до 01.01.2021)?
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 26.05.2004 N 22-2-16/970
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 Кодекса определение розничной торговли, налогоплательщики, осуществляющие через указанные объекты организации торговли предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям (в том числе и хозяйствующим субъектам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)), признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 Кодекса определение розничной торговли, налогоплательщики, осуществляющие через указанные объекты организации торговли предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям (в том числе и хозяйствующим субъектам) за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)), признаются розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход.
<Письмо> Управления МНС РФ по Ленинградской области от 23.10.2003 N 02-12/19909
"Обзор вопросов налогоплательщиков, возникающих при применении главы 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"8. ВОПРОС. Каковы особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при комиссионной торговле, в том числе автомобилями?
"Обзор вопросов налогоплательщиков, возникающих при применении главы 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"8. ВОПРОС. Каковы особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при комиссионной торговле, в том числе автомобилями?
Административная практика
Решение Пензенского УФАС России от 20.07.2011 N 1
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К<...> сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К<...> договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К<...> сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К<...> договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Решение Пензенского УФАС России от 20.07.2011
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К. сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К. договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Победитель Запроса котировок ИП К. сообщил, что не уклоняется от заключения договора, о чем сообщил Заказчику в письме от 07.07.2011 N 3 с приложением подписанного со стороны ИП К. договора розничной купли-продажи непродовольственного товара. Указал, что не отказывается заключить и исполнить договор по цене, предложенной в котировочной заявке, но только в рамках договора розничной купли-продажи, в связи с тем, что индивидуальный предприниматель находится на специальном режиме налогообложения - едином налоге на вмененный доход, что не предусматривает продажи и поставки товаров в рамках предложенного Заказчиком договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД по розничной торговле, реализацию товара комитента в розницу по цене, установленной договором?..
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД по розничной торговле, реализацию товара комитента в розницу по цене, установленной договором?
(Консультация эксперта, 2016)Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей ЕНВД по розничной торговле, реализацию товара комитента в розницу по цене, установленной договором?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2015, N 23)Как указал суд, с точки зрения НК РФ для целей ЕНВД нет никакой разницы между торговлей собственным товаром и комиссионным.
("Главная книга", 2015, N 23)Как указал суд, с точки зрения НК РФ для целей ЕНВД нет никакой разницы между торговлей собственным товаром и комиссионным.
Вопрос: ...Организация осуществляет в других городах через обособленные подразделения деятельность, подпадающую под ЕНВД, - розничную торговлю книгами. Планируется также реализация товаров по договорам комиссии. Подпадает ли под ЕНВД комиссионная торговля? В случае если да, является ли комиссионная торговля одним из видов розничной торговли в целях ЕНВД? В каком порядке представляются налоговые декларации по ЕНВД в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2009 N 03-11-06/3/275)Вопрос: Организация, помимо основного вида деятельности, осуществляет в других городах через свои обособленные подразделения деятельность, подпадающую под ЕНВД, - розничную торговлю книгами. Помимо продажи товаров, находящихся в собственности подразделения, планируется также реализация товаров по договорам комиссии. Выручка, полученная от покупателей за комиссионный товар, перечисляется комитенту, от которого поступает комиссионное вознаграждение. Подпадает ли под ЕНВД комиссионная торговля? В случае если да, является ли комиссионная торговля одним из видов розничной торговли в целях ЕНВД? В каком порядке представляются налоговые декларации по ЕНВД в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 25.11.2009 N 03-11-06/3/275)Вопрос: Организация, помимо основного вида деятельности, осуществляет в других городах через свои обособленные подразделения деятельность, подпадающую под ЕНВД, - розничную торговлю книгами. Помимо продажи товаров, находящихся в собственности подразделения, планируется также реализация товаров по договорам комиссии. Выручка, полученная от покупателей за комиссионный товар, перечисляется комитенту, от которого поступает комиссионное вознаграждение. Подпадает ли под ЕНВД комиссионная торговля? В случае если да, является ли комиссионная торговля одним из видов розничной торговли в целях ЕНВД? В каком порядке представляются налоговые декларации по ЕНВД в данной ситуации?
Статья: Когда торговые посредники могут уплачивать ЕНВД
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Расчет ЕНВД в отношении комиссионной торговли. ООО "Мастерок" занимается оптовой продажей бытовой техники через собственный магазин площадью 70 кв. м. Организация 16 марта 2015 г. заключила с ООО "Фараон" договор комиссии. По условиям этого договора ООО "Мастерок" обязуется за вознаграждение реализовать в розницу сопутствующие товары для бытовой техники на сумму 60 000 руб. Вознаграждение по договору составляет 10%. Выясним, кто в данном случае является плательщиком ЕНВД, и рассчитаем сумму единого налога к уплате в бюджет за I квартал 2015 г. А также приведем записи, которые ООО "Мастерок" должно сделать в своем бухгалтерском учете.
(Николаева К.)
("Вмененка", 2015, N 4)Пример. Расчет ЕНВД в отношении комиссионной торговли. ООО "Мастерок" занимается оптовой продажей бытовой техники через собственный магазин площадью 70 кв. м. Организация 16 марта 2015 г. заключила с ООО "Фараон" договор комиссии. По условиям этого договора ООО "Мастерок" обязуется за вознаграждение реализовать в розницу сопутствующие товары для бытовой техники на сумму 60 000 руб. Вознаграждение по договору составляет 10%. Выясним, кто в данном случае является плательщиком ЕНВД, и рассчитаем сумму единого налога к уплате в бюджет за I квартал 2015 г. А также приведем записи, которые ООО "Мастерок" должно сделать в своем бухгалтерском учете.
Статья: ЕНВД при реализации карт экспресс-оплаты
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 4)Некоторые суды придерживаются позиции Минфина. Так, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13.03.2009 по делу N А43-6112/2008-6-104 указано, что комиссионеры могут быть переведены на уплату ЕНВД, поскольку положения НК РФ не предусматривают особенностей обложения ЕНВД розничной торговли собственным либо комиссионным товаром. Само по себе обложение ЕНВД розничной торговли предполагает при расчете налога учет внешних признаков данной деятельности, а не исследование того, на каком правовом основании у продавца находится товар. Соответственно, для обложения ЕНВД предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не имеет правового значения реализация продавцом собственного товара либо товара, находящегося у него на основании договора комиссии.
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 4)Некоторые суды придерживаются позиции Минфина. Так, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13.03.2009 по делу N А43-6112/2008-6-104 указано, что комиссионеры могут быть переведены на уплату ЕНВД, поскольку положения НК РФ не предусматривают особенностей обложения ЕНВД розничной торговли собственным либо комиссионным товаром. Само по себе обложение ЕНВД розничной торговли предполагает при расчете налога учет внешних признаков данной деятельности, а не исследование того, на каком правовом основании у продавца находится товар. Соответственно, для обложения ЕНВД предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли не имеет правового значения реализация продавцом собственного товара либо товара, находящегося у него на основании договора комиссии.
Вопрос: При каких условиях хозяйствующий субъект вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность в целях дальнейшей реализации? Переводится ли на уплату ЕНВД реализация сим-карт, осуществляемая на основании договоров комиссии и агентских договоров?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю, в отношении которой уплачивает ЕНВД. Помимо реализации товаров, находящихся в его собственности, реализуются товары по договорам комиссии. Денежные средства, получаемые за комиссионный товар, перечисляются комитенту, от которого поступает комиссионное вознаграждение. Можно ли назвать комиссионную торговлю (в целях применения ЕНВД) одним из видов розничной торговли?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1
Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.
(Письмо Минфина РФ от 22.01.2009 N 03-11-06/3/06)Вопрос: О применении системы налогообложения в виде ЕНВД комиссионером, осуществляющим предпринимательскую деятельность по реализации товаров в рамках договора комиссии на торговых площадях, арендуемых у комитента.