Енвд Кемерово
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд Кемерово (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2002 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Законом о ЕНВД Кемеровской области деятельность по сбору металлолома отнесена к деятельности, облагаемой ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Законом о ЕНВД Кемеровской области деятельность по сбору металлолома отнесена к деятельности, облагаемой ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Конкретный механизм работы данного ограничения описан, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 9254/12 <9>. Предприниматель осуществлял в Кемеровской области деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей, и использовал УСН на основе патента. Региональное законодательство предусматривало, что для городов Кемерово и Новокузнецк размер ПВД следует принимать как 116 100 рублей. Президиум ВАС РФ отметил, что в силу п. 3 ст. 346.29 НК РФ по такому виду деятельности для целей ЕНВД размер базовой доходности - 4 500 руб. в месяц. Следовательно, ПВД по нему не может превышать 135 000 руб. (4 500 руб. x 30 = 135 000 руб.). Таким образом, указанный предел в региональном законодательстве превышен не был. С точки зрения ВАС РФ, применение для расчета ПВД для соответствующего вида деятельности множителя 30, а не множителя, равного количеству месяцев в году, обусловлено необходимостью учета соотношения налоговых ставок, установленных для системы налогообложения в виде ЕНВД (15%) и УСН на основе патента (6%).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Для автоперевозок организация использует 24 грузовых автомобиля. Из них 10 автомобилей зарегистрированы в подразделениях ГИБДД МВД России в г. Кемерово (по месту нахождения организации), а остальные 14 - в г. Новосибирске (по месту нахождения филиала).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2005 N 9-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткина Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель В.И. Сеткин был привлечен межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Кемеровской области к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за IV квартал 2002 года. Факт данного налогового правонарушения, согласно решению налогового органа, которое он вынес, руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, был установлен при проведении камеральной проверки.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сеткина Виктора Ивановича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, индивидуальный предприниматель В.И. Сеткин был привлечен межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 7 по Кемеровской области к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление в срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за IV квартал 2002 года. Факт данного налогового правонарушения, согласно решению налогового органа, которое он вынес, руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, был установлен при проведении камеральной проверки.
<Письмо> Минобрнауки России от 29.11.2013 N 08-1888
"О направлении рекомендаций"Помимо уменьшения налога на имущество могут использоваться механизмы снижения налогового бремени с получаемых частными дошкольными образовательными организациями доходов. Например, в Курганской области используется механизм уменьшения ставки налога на вмененный доход, устанавливаемого при оказании услуг по присмотру и уходу за детьми; в Кемеровской области для частных организаций, реализующих программы дошкольного образования, применяющих упрощенную систему налогообложения, при определенных условиях с 1 января 2012 г. налоговая ставка при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" снижается с 15 до 5 процентов.
"О направлении рекомендаций"Помимо уменьшения налога на имущество могут использоваться механизмы снижения налогового бремени с получаемых частными дошкольными образовательными организациями доходов. Например, в Курганской области используется механизм уменьшения ставки налога на вмененный доход, устанавливаемого при оказании услуг по присмотру и уходу за детьми; в Кемеровской области для частных организаций, реализующих программы дошкольного образования, применяющих упрощенную систему налогообложения, при определенных условиях с 1 января 2012 г. налоговая ставка при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" снижается с 15 до 5 процентов.
Статья: Упущенная выгода: проблемы теории и противоречия практики
(Егоров А.В.)
("Статут", 2006)Попытки определить упущенную выгоду посредством ссылки на данные налогового учета, в частности приравнять упущенную выгоду и сумму вмененного дохода, получают отрицательную оценку в судебной практике <*>. Индивидуальный предприниматель, которому принадлежало помещение в обрушившемся доме, обратился с иском о взыскании упущенной выгоды к городской администрации, виновной, по его мнению, в произошедшем обрушении. Упущенная выгода рассчитана как размер вмененного дохода, облагаемого налогом, умноженного на количество месяцев простоя. Суд апелляционной инстанции признал размер упущенной выгоды доказанным и удовлетворил иск. Кассационная инстанция не согласилась с этой позицией, указав при отказе в иске следующее. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 29 мая 1999 г. N 34-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" предусмотрено, что вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых экспертов. Следовательно, сущность вмененного дохода не совпадает с сущностью неполученных доходов и не может учитываться в качестве упущенной выгоды. Суд же апелляционной инстанции, взыскивая убытки в размере вмененного дохода, не обосновал нормами материального права доказанность истцом размера убытков.
(Егоров А.В.)
("Статут", 2006)Попытки определить упущенную выгоду посредством ссылки на данные налогового учета, в частности приравнять упущенную выгоду и сумму вмененного дохода, получают отрицательную оценку в судебной практике <*>. Индивидуальный предприниматель, которому принадлежало помещение в обрушившемся доме, обратился с иском о взыскании упущенной выгоды к городской администрации, виновной, по его мнению, в произошедшем обрушении. Упущенная выгода рассчитана как размер вмененного дохода, облагаемого налогом, умноженного на количество месяцев простоя. Суд апелляционной инстанции признал размер упущенной выгоды доказанным и удовлетворил иск. Кассационная инстанция не согласилась с этой позицией, указав при отказе в иске следующее. Статьей 2 Закона Кемеровской области от 29 мая 1999 г. N 34-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" предусмотрено, что вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовый доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых экспертов. Следовательно, сущность вмененного дохода не совпадает с сущностью неполученных доходов и не может учитываться в качестве упущенной выгоды. Суд же апелляционной инстанции, взыскивая убытки в размере вмененного дохода, не обосновал нормами материального права доказанность истцом размера убытков.
Статья: Плательщикам ЕНВД Кемеровской области
("Вмененка", 2013, N 2)ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕНВД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
("Вмененка", 2013, N 2)ПЛАТЕЛЬЩИКАМ ЕНВД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Статья: Будет ли реформирован единый налог на вмененный доход?
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 10)2. Следует отметить, что в настоящее время наблюдается процесс стабилизации правоотношений, складывающихся при применении системы налогообложения в виде ЕНВД. Например, большинство муниципальных образований Кемеровской области самостоятельно успешно справились с задачей введения коэффициента К2. При этом разработанный коэффициент в максимальной степени учитывает социально-экономическую ситуацию, уровень покупательской способности населения, доходность ведения предпринимательской деятельности конкретной территории. Временная же передача функций на уровень субъекта РФ будет иметь следствием разрушение сложившейся системы правоотношений, повлечет дополнительные расходы областного бюджета.
(Фадеев Д.Е.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 10)2. Следует отметить, что в настоящее время наблюдается процесс стабилизации правоотношений, складывающихся при применении системы налогообложения в виде ЕНВД. Например, большинство муниципальных образований Кемеровской области самостоятельно успешно справились с задачей введения коэффициента К2. При этом разработанный коэффициент в максимальной степени учитывает социально-экономическую ситуацию, уровень покупательской способности населения, доходность ведения предпринимательской деятельности конкретной территории. Временная же передача функций на уровень субъекта РФ будет иметь следствием разрушение сложившейся системы правоотношений, повлечет дополнительные расходы областного бюджета.
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В силу статьи 3 Закона Кемеровской области от 29.05.1999 N 224-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" плательщиками единого налога являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, буфетов, кафе, баров, столовых, пиццерий, кафетериев, закусочных, специально оборудованных мест для обслуживания населения в летнее время и пунктов системы быстрого обслуживания с численностью работающих до 50 человек на каждой точке общественного питания, за исключением столовых и буфетов, находящихся в школах, профтехучилищах, среднетехнических и высших учебных заведениях, а также на промышленных предприятиях, сельскохозяйственных, строительных, предприятиях транспорта и связи и в лечебно-профилактических учреждениях).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В силу статьи 3 Закона Кемеровской области от 29.05.1999 N 224-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Кемеровской области" плательщиками единого налога являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (деятельность ресторанов, буфетов, кафе, баров, столовых, пиццерий, кафетериев, закусочных, специально оборудованных мест для обслуживания населения в летнее время и пунктов системы быстрого обслуживания с численностью работающих до 50 человек на каждой точке общественного питания, за исключением столовых и буфетов, находящихся в школах, профтехучилищах, среднетехнических и высших учебных заведениях, а также на промышленных предприятиях, сельскохозяйственных, строительных, предприятиях транспорта и связи и в лечебно-профилактических учреждениях).
Статья: "Вмененщикам" Кемеровской области (Начало)
("Вмененка", 2010, N 4)"Вмененка", 2010, N 4
("Вмененка", 2010, N 4)"Вмененка", 2010, N 4
Статья: Налоговое информбюро от 28.11.2008
("Главная книга", 2008, N 23)По разъяснению налоговиков Кемеровской области, если организация сдает в аренду часть площадей в своих не предназначенных для торговли зданиях (например, в холлах) под размещение лотков и столов для мелкорозничной торговли, на уплату ЕНВД такая деятельность не переводится. В данном случае во временное владение и (или) в пользование передаются не торговые места или объекты нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и другие объекты), а именно площади, что не соответствует определению "вмененной" деятельности <6>.
("Главная книга", 2008, N 23)По разъяснению налоговиков Кемеровской области, если организация сдает в аренду часть площадей в своих не предназначенных для торговли зданиях (например, в холлах) под размещение лотков и столов для мелкорозничной торговли, на уплату ЕНВД такая деятельность не переводится. В данном случае во временное владение и (или) в пользование передаются не торговые места или объекты нестационарной торговой сети (прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, боксы и другие объекты), а именно площади, что не соответствует определению "вмененной" деятельности <6>.
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (июль - сентябрь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Согласно ст. 3 Закона Кемеровской области от 29.05.1999 N 24-ОЗ плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметологических услуг. Оказание ветеринарных услуг в качестве отдельного вида деятельности, подлежащего обложению единым налогом на вмененный доход, данным Законом не названо.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)Согласно ст. 3 Закона Кемеровской области от 29.05.1999 N 24-ОЗ плательщиками единого налога на вмененный доход являются юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания физическим лицам парикмахерских, медицинских и косметологических услуг. Оказание ветеринарных услуг в качестве отдельного вида деятельности, подлежащего обложению единым налогом на вмененный доход, данным Законом не названо.
Статья: "Вмененщикам" Кемеровской и Ульяновской областей (Окончание)
("Вмененка", 2010, N 5)Приводим окончание таблицы с информацией о видах деятельности, переведенных на "вмененку", для налогоплательщиков Кемеровской области, а также публикуем таблицу для фирм и ИП Ульяновской области.
("Вмененка", 2010, N 5)Приводим окончание таблицы с информацией о видах деятельности, переведенных на "вмененку", для налогоплательщиков Кемеровской области, а также публикуем таблицу для фирм и ИП Ульяновской области.
"Правовые позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: избранные постановления за 2009 год с комментариями"
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово Кемеровской области от 18.12.2007 N 5245 о взыскании с индивидуального предпринимателя Каменевой Е.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход и пеней признать недействительным и отменить.
(под ред. А.А. Иванова)
("Статут", 2012)Решение Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово Кемеровской области от 18.12.2007 N 5245 о взыскании с индивидуального предпринимателя Каменевой Е.В. недоимки по единому налогу на вмененный доход и пеней признать недействительным и отменить.
Статья: Вести из регионов от 13.04.2011
("Вмененка", 2011, N 5)Для плательщиков ЕНВД Кемеровской области
("Вмененка", 2011, N 5)Для плательщиков ЕНВД Кемеровской области