ЕНВД Калининградская область
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД Калининградская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 24.02.2005 N 21-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"КОНСТИТУЦИОННЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Определение Верховного Суда РФ от 17.12.2001 N 71-Г01-13
В удовлетворении заявления о признании недействующим и не подлежащим применению Положения о применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Калининградской области, утвержденного постановлением Калининградской областной Думы от 01.07.1999 N 34, отказано правомерно, поскольку оспариваемый нормативный акт по порядку принятия и предмету правового регулирования не противоречит федеральному законодательству.Калининградской областной Думой не принималось нормативных правовых актов, устанавливающих и вводящих в действие на территории Калининградской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этой связи областная Дума была вправе принять основанное на Федеральном законе от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ Положение, регулирующее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, действующую на территории области с 1996 года на основании ранее изданных нормативных актов.
В удовлетворении заявления о признании недействующим и не подлежащим применению Положения о применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Калининградской области, утвержденного постановлением Калининградской областной Думы от 01.07.1999 N 34, отказано правомерно, поскольку оспариваемый нормативный акт по порядку принятия и предмету правового регулирования не противоречит федеральному законодательству.Калининградской областной Думой не принималось нормативных правовых актов, устанавливающих и вводящих в действие на территории Калининградской области единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В этой связи областная Дума была вправе принять основанное на Федеральном законе от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ Положение, регулирующее упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, действующую на территории области с 1996 года на основании ранее изданных нормативных актов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Вмененщикам" Калининградской области
("Вмененка", 2009, N 5)"Вмененка", 2009, N 5
("Вмененка", 2009, N 5)"Вмененка", 2009, N 5
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исключение установлено только в части налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Исключение установлено только в части налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 29.12.2001 N 1735-р
<О проведении расчетов по погашению и уменьшению задолженностей субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом>уменьшению задолженности субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по регулирующим доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за землю городов, поселков, а также единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на сумму 326,833 млн. рублей с распределением согласно Приложению N 5;
<О проведении расчетов по погашению и уменьшению задолженностей субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом>уменьшению задолженности субъектов Российской Федерации перед федеральным бюджетом по регулирующим доходам от уплаты федеральных налогов и сборов, земельного налога и арендной платы за землю городов, поселков, а также единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на сумму 326,833 млн. рублей с распределением согласно Приложению N 5;
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом).
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Применение ЕНВД освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области; налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом).
Административная практика
Решение Калининградского УФАС России от 14.01.2021 N 039/07/18.1-8/2021
Обстоятельства: Поступила жалоба на отклонение заявки участника, в связи с отсутствием в составе заявки копии выписки из реестра членов СРО, что, по мнению Заявителя, нарушает его права и законные интересы, а также п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках и п. 3.2.2 Положения Заказчика о закупке товаров, работ, услуг.
Решение: Признать жалобу необоснованной.8 декабря 2020 года на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок (далее-ЕИС) по адресу в сети Интернет: www.zakupki.gov.ru заказчиком в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о закупках), Федерального закона от 26.07.2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), Положением о закупке, регламентирующим порядок осуществления закупочной документации в ОАО "К", было размещено извещение о проведении открытого конкурса в электронной форме, участниками которого могут только субъекты малого и среднего предпринимательства "Строительство объекта N 8698-20 ГСН "Участок газопровода высокого давления, с установкой узла редуцирования газа, газопровода низкого давления до границ земельных участков с КН 39:03:080817:5042, 39:03:080817:5041, 39:03:080817:5018, 39:03:080817:5073 в пос. Голубево Гурьевского района Калининградской области для газоснабжения объекта капитального строительства (закупка N 32009776923).
Обстоятельства: Поступила жалоба на отклонение заявки участника, в связи с отсутствием в составе заявки копии выписки из реестра членов СРО, что, по мнению Заявителя, нарушает его права и законные интересы, а также п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках и п. 3.2.2 Положения Заказчика о закупке товаров, работ, услуг.
Решение: Признать жалобу необоснованной.8 декабря 2020 года на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок (далее-ЕИС) по адресу в сети Интернет: www.zakupki.gov.ru заказчиком в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (с изменениями и дополнениями) (далее - Закон о закупках), Федерального закона от 26.07.2006 г. N 135-ФЗ "О защите конкуренции" (далее - Закон о защите конкуренции), Положением о закупке, регламентирующим порядок осуществления закупочной документации в ОАО "К", было размещено извещение о проведении открытого конкурса в электронной форме, участниками которого могут только субъекты малого и среднего предпринимательства "Строительство объекта N 8698-20 ГСН "Участок газопровода высокого давления, с установкой узла редуцирования газа, газопровода низкого давления до границ земельных участков с КН 39:03:080817:5042, 39:03:080817:5041, 39:03:080817:5018, 39:03:080817:5073 в пос. Голубево Гурьевского района Калининградской области для газоснабжения объекта капитального строительства (закупка N 32009776923).
Статья: Вести из регионов от 11.02.2009
("Вмененка", 2009, N 3)Применение "вмененки" в Калининградской области
("Вмененка", 2009, N 3)Применение "вмененки" в Калининградской области
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)На территории Калининградской области ЕНВД введен Областным законом N 192. Пунктом 6 статьи 4 названного Закона установлено, что базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К2, учитывающий покупательную способность населения в различных населенных пунктах (К2/1), ассортимент розничной торговли (К2/2) и величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2/3). Следовательно, Областным законом N 192, действовавшим в проверяемый период, не предусмотрена возможность расчета ЕНВД с учетом количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)На территории Калининградской области ЕНВД введен Областным законом N 192. Пунктом 6 статьи 4 названного Закона установлено, что базовая доходность корректируется (умножается) на корректирующий коэффициент К2, учитывающий покупательную способность населения в различных населенных пунктах (К2/1), ассортимент розничной торговли (К2/2) и величину доходов в зависимости от вида предпринимательской деятельности (К2/3). Следовательно, Областным законом N 192, действовавшим в проверяемый период, не предусмотрена возможность расчета ЕНВД с учетом количества дней осуществления предпринимательской деятельности.
Вопрос: ...Нужно ли комиссионеру на ЕНВД применять ККТ и выдавать кассовый чек с выделенной суммой НДС? С какого периода необходимо применять онлайн-кассы?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Согласно абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Согласно абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области.
Статья: Вести из регионов от 12.08.2010
("Вмененка", 2010, N 9)Плательщикам ЕНВД Калининградской области
("Вмененка", 2010, N 9)Плательщикам ЕНВД Калининградской области
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)- организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход. Они не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
Статья: Из зала арбитражного суда от 02.12.2008
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Также судебные инстанции, признавая недействительным оспариваемое требование налоговой инспекции, обоснованно учли решение вышестоящего налогового органа (Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области), которое частично изменило решение налоговой инспекции, уменьшив сумму доначисленного ЕНВД на 13 208 руб., сумму пеней по этому налогу на 2787 руб. 40 коп. и сумму штрафа на 2641 руб. 60 коп.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 24)Также судебные инстанции, признавая недействительным оспариваемое требование налоговой инспекции, обоснованно учли решение вышестоящего налогового органа (Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области), которое частично изменило решение налоговой инспекции, уменьшив сумму доначисленного ЕНВД на 13 208 руб., сумму пеней по этому налогу на 2787 руб. 40 коп. и сумму штрафа на 2641 руб. 60 коп.
"Автотранспорт"
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- налога на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налоговым кодексом РФ.
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)- налога на добавленную стоимость (НДС). Освобождение применяется только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налоговым кодексом РФ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.26 НК РФ законами субъектов Российской Федерации определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 той же статьи. Пунктом 2 статьи 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 предусмотрено введение на территории Калининградской области ЕНВД, в том числе для такого вида деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.26 НК РФ законами субъектов Российской Федерации определяются виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 той же статьи. Пунктом 2 статьи 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 предусмотрено введение на территории Калининградской области ЕНВД, в том числе для такого вида деятельности, как оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Определение Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2005 г. N 21-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)Определение Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2005 г. N 21-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Михалина Александра Александровича на нарушение его конституционных прав статьей 4 Закона Калининградской области "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
"Дробление бизнеса: риски, налоговый контроль, судебная практика"
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Во-первых, обязанность по уплате НДС возникает при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).
(выпуск 18)
(Шишкин Р.Н.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Во-первых, обязанность по уплате НДС возникает при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области).