Енвд к2 розничная торговля
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд к2 розничная торговля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Законом субъекта РФ установлен для целей исчисления ЕНВД коэффициент К2 для "розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов" и для "розничной торговли в аптеках". Суд пришел к выводу, что в случае осуществления розничной торговли в аптеках, не имеющих торговых залов, следует применять коэффициент К2, установленный для "розничной торговли в аптеках".
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Законом субъекта РФ установлен для целей исчисления ЕНВД коэффициент К2 для "розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов" и для "розничной торговли в аптеках". Суд пришел к выводу, что в случае осуществления розничной торговли в аптеках, не имеющих торговых залов, следует применять коэффициент К2, установленный для "розничной торговли в аптеках".
Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2006 N 34-Г05-16
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 20.10.2005, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону и недействующим абзаца 1 части 5 статьи 2 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 367-01-ЗМО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".Как следует из материалов дела, во исполнение предписаний федерального закона законодатель Мурманской области абзацем 1 части 5 статьи 2 оспариваемого Закона N 367-01-ЗМО от 18.11.2002 г. "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" установил значение корректирующего коэффициента К2 для розничной торговли в зависимости от величины дохода от розничной торговли реализуемых товаров через магазины, павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров на единицу площади торгового зала по каждому объекту организации торговли за отчетный налоговый период, то есть за квартал, в пределах от 0,04 до 1 включительно.
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 20.10.2005, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащим федеральному закону и недействующим абзаца 1 части 5 статьи 2 Закона Мурманской области от 18.11.2002 N 367-01-ЗМО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".Как следует из материалов дела, во исполнение предписаний федерального закона законодатель Мурманской области абзацем 1 части 5 статьи 2 оспариваемого Закона N 367-01-ЗМО от 18.11.2002 г. "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" установил значение корректирующего коэффициента К2 для розничной торговли в зависимости от величины дохода от розничной торговли реализуемых товаров через магазины, павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров на единицу площади торгового зала по каждому объекту организации торговли за отчетный налоговый период, то есть за квартал, в пределах от 0,04 до 1 включительно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Если предположить, что налоговая база без учета К2 по розничной торговле организации "Альфа" за квартал составила 100 000 руб., то, скорректировав ее на К2, который рассчитан в соответствии с рекомендациями Минфина России, мы получим налоговую базу в размере 5200 руб. (100 000 руб. x 0,052). Налог к уплате (без вычетов) составит 780 руб. (5200 руб. x 15%).
Нормативные акты
<Письмо> Минфина России от 15.02.2017 N 06-04-11/8667
<О направлении Рекомендаций органам государственной власти субъектов РФ, являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, по организации работы с муниципальными образованиями по достижению показателей экономического развития субъекта РФ в рамках исполнения консолидированного бюджета РФ>Одним из механизмов регулирования условий ведения предпринимательской деятельности является регулирование коэффициента К2 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Коэффициент К2 представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, который устанавливается на календарный год органами местного самоуправления. Благодаря этому инструменту у местных властей появилась возможность, с одной стороны, стимулировать развитие определенных отраслей местной экономики и отдельных территорий, а с другой - повысить бюджетные доходы посредством увеличения коэффициента для неприоритетных отраслей, как, например, розничная торговля товарами непродовольственной группы или предприятия общественного питания.
<О направлении Рекомендаций органам государственной власти субъектов РФ, являющихся получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, по организации работы с муниципальными образованиями по достижению показателей экономического развития субъекта РФ в рамках исполнения консолидированного бюджета РФ>Одним из механизмов регулирования условий ведения предпринимательской деятельности является регулирование коэффициента К2 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). Коэффициент К2 представляет собой корректирующий коэффициент базовой доходности, который устанавливается на календарный год органами местного самоуправления. Благодаря этому инструменту у местных властей появилась возможность, с одной стороны, стимулировать развитие определенных отраслей местной экономики и отдельных территорий, а с другой - повысить бюджетные доходы посредством увеличения коэффициента для неприоритетных отраслей, как, например, розничная торговля товарами непродовольственной группы или предприятия общественного питания.
"Методические рекомендации по определению нормативности правовых актов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов в целях ведения федерального регистра нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации, Федерального регистра муниципальных нормативных правовых актов и регистров муниципальных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации"
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
(утв. Минюстом России)Решение Собрания представителей муниципального образования Заокский район от 24.10.2018 N 3/10 "Об установлении значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2 при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования Заокский район на 2019 год" (вместе с "Фактором вида предпринимательской деятельности", "Коэффициентами городского и сельского поселения (Кт) и коэффициентами категории места расположения объекта стационарной или нестационарной торговой сети (Км)", "Розничной торговлей (по виду товаров)", "Коэффициентами общественного питания (Ко)")
Административная практика
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 по делу N А-24/18
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Нарушение: п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Думы N 191, равным 1.
Решение Новгородского УФАС России от 19.11.2018 N 7291/02 по делу N А-24/18
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения пункта 8 части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Признано решение, в котором установлены разные коэффициенты по виду предпринимательской деятельности для хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю в магазинах, на площадях которых наряду с покупной реализуется продукция собственного производства, доходы от которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, и для иных хозяйствующих субъектов, также осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, что создает для хозяйствующих субъектов дискриминационные условия продажи товаров, нарушением п. 8 ч. 1 ст. 15 ФЗ О защите конкуренции.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Д N 191, равным 1.
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения пункта 8 части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Признано решение, в котором установлены разные коэффициенты по виду предпринимательской деятельности для хозяйствующих субъектов, осуществляющих розничную торговлю в магазинах, на площадях которых наряду с покупной реализуется продукция собственного производства, доходы от которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, и для иных хозяйствующих субъектов, также осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, что создает для хозяйствующих субъектов дискриминационные условия продажи товаров, нарушением п. 8 ч. 1 ст. 15 ФЗ О защите конкуренции.При этом Инспекцией в Управление были представлены списки налогоплательщиков (104 юридических лица и 260 индивидуальных предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность - розничная торговля, которые в налоговых декларациях по ЕНВД применили корректирующий коэффициент базовой доходности К2, рассчитанный в соответствии с Приложением 2 к решению Д N 191, равным 1.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: ОСНО и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2.4.4. При осуществлении розничной торговли на ЕНВД различными видами товаров, когда на территории муниципального образования по месту ведения деятельности установлены разные коэффициенты-дефляторы К2 по отдельным ассортиментным категориям (группам) товаров, а местными представительными органами власти не установлен порядок расчета и применения К2, Организация ______________________ (вариант: применяет максимальный К2 из тех значений, которые установлены для реализуемых категорий (групп) товаров / ко всем категориям (группам) реализуемых товаров применяет один коэффициент К2, соответствующий товарам, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общей выручке в рамках вида деятельности на ЕНВД / рассчитывает единый коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных категорий (групп) товаров в рамках вида деятельности, облагаемой ЕНВД).
Статья: Вести из регионов от 17.05.2010
("Вмененка", 2010, N 6)Согласно решению Думы Аромашевского муниципального района от 25.02.2010 N 6 при расчете суммы ЕНВД предприятиям розничной торговли необходимо применять новый коэффициент К2-3.2, учитывающий площадь торговых мест (прилавков, киосков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов, лотков и других объектов). Его значение равно 0,5, если площадь торгового места до 5 кв. м (включительно), и 0,8 - если данная площадь свыше 5 кв. м. При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, нужно использовать коэффициент К2-3.3, учитывающий площадь этих объектов. У него такие же значения, как у коэффициента К2-3.2. При применении корректирующего коэффициента К2-13, учитывающего уровень среднемесячной заработной платы наемных работников, расчет зарплаты следует производить в отношении персонала, занятого во "вмененных" видах деятельности. При этом не учитываются сотрудники, принятые на основании срочного трудового договора или проходящие испытательный срок. Решение вступило в силу с 5 апреля 2010 г. (по истечении месяца со дня официального опубликования) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.
("Вмененка", 2010, N 6)Согласно решению Думы Аромашевского муниципального района от 25.02.2010 N 6 при расчете суммы ЕНВД предприятиям розничной торговли необходимо применять новый коэффициент К2-3.2, учитывающий площадь торговых мест (прилавков, киосков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов, лотков и других объектов). Его значение равно 0,5, если площадь торгового места до 5 кв. м (включительно), и 0,8 - если данная площадь свыше 5 кв. м. При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, нужно использовать коэффициент К2-3.3, учитывающий площадь этих объектов. У него такие же значения, как у коэффициента К2-3.2. При применении корректирующего коэффициента К2-13, учитывающего уровень среднемесячной заработной платы наемных работников, расчет зарплаты следует производить в отношении персонала, занятого во "вмененных" видах деятельности. При этом не учитываются сотрудники, принятые на основании срочного трудового договора или проходящие испытательный срок. Решение вступило в силу с 5 апреля 2010 г. (по истечении месяца со дня официального опубликования) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г.
Статья: Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2018 году
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)- коэффициент К2 для розничной торговли равен 0,9 (Решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района от 23.12.2011 N 325/39 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по Солнечногорскому муниципальному району Московской области" (ред. от 08.09.2015) (далее - Решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района от 23.12.2011 N 325/39));
(Алимов С.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2018, N 3)- коэффициент К2 для розничной торговли равен 0,9 (Решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района от 23.12.2011 N 325/39 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по Солнечногорскому муниципальному району Московской области" (ред. от 08.09.2015) (далее - Решение Совета депутатов Солнечногорского муниципального района от 23.12.2011 N 325/39));
Статья: Единый налог на вмененный доход: налоговая декларация по ЕНВД
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 30)Предположим, нормативным правовым актом представительных органов города установлен размер коэффициента К2, применяемого при исчислении суммы ЕНВД на территории города для розничной торговли, осуществляемой в стационарной торговой сети, - 0,8.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 30)Предположим, нормативным правовым актом представительных органов города установлен размер коэффициента К2, применяемого при исчислении суммы ЕНВД на территории города для розничной торговли, осуществляемой в стационарной торговой сети, - 0,8.
Статья. "ЕНВД для аптек: как рассчитать единый налог"
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 7)Пример. Аптека ООО "Здоровье" торгует лекарствами в розницу в арендованном помещении. Площадь торгового зала, согласно договору аренды, составляет 50 кв. м. На территории, где расположена аптека, введен ЕНВД для розничной торговли с коэффициентом К2 для торговли лекарствами - 0,9. Аптека работает 6 дней в неделю, воскресенье - выходной.
(Н.Н.Шишкоедова)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 7)Пример. Аптека ООО "Здоровье" торгует лекарствами в розницу в арендованном помещении. Площадь торгового зала, согласно договору аренды, составляет 50 кв. м. На территории, где расположена аптека, введен ЕНВД для розничной торговли с коэффициентом К2 для торговли лекарствами - 0,9. Аптека работает 6 дней в неделю, воскресенье - выходной.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд признал неправомерным доначисление ЕНВД, так как налогоплательщик правомерно использовал при расчете ЕНВД базовую доходность и коэффициент К2 для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети. Суд разъяснил, что малые торговые павильоны не подпадают под понятие стационарной торговой сети, содержащееся в статье 346.27 НК РФ (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2007 N А29-9360/2006а).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд признал неправомерным доначисление ЕНВД, так как налогоплательщик правомерно использовал при расчете ЕНВД базовую доходность и коэффициент К2 для розничной торговли, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети. Суд разъяснил, что малые торговые павильоны не подпадают под понятие стационарной торговой сети, содержащееся в статье 346.27 НК РФ (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.08.2007 N А29-9360/2006а).
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 03.05.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 3)Предприниматель применял ЕНВД в отношении розничной торговли одеждой через помещение, арендуемое в торговом комплексе. Полагая, что это помещение представляет собой павильон, при исчислении налога он применял корректирующий коэффициент К2 базовой доходности 0,64, который установлен в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
("Малая бухгалтерия", 2018, N 3)Предприниматель применял ЕНВД в отношении розничной торговли одеждой через помещение, арендуемое в торговом комплексе. Полагая, что это помещение представляет собой павильон, при исчислении налога он применял корректирующий коэффициент К2 базовой доходности 0,64, который установлен в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
Вопрос: О применении корректирующего коэффициента К2 при расчете ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-11/8656)Вопрос: О применении корректирующего коэффициента К2 при расчете ЕНВД в отношении розничной торговли.
(Письмо Минфина России от 28.02.2014 N 03-11-11/8656)Вопрос: О применении корректирующего коэффициента К2 при расчете ЕНВД в отношении розничной торговли.
Статья: Вести из регионов от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Решением Собрания депутатов Комсомольского муниципального района от 23.03.2011 N 203 внесены изменения в Решение от 20.10.2010 N 157 в части уменьшения с 1 января 2011 г. значения коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей товарами непродовольственной и продовольственной групп без реализации алкогольной продукции и выплачивающих заработную плату в размере от 8500 до 9300 руб. Теперь при исчислении ЕНВД им необходимо применять коэффициент К2 в размере 0,693. Ранее он составлял 0,963.
("Вмененка", 2011, N 6)Решением Собрания депутатов Комсомольского муниципального района от 23.03.2011 N 203 внесены изменения в Решение от 20.10.2010 N 157 в части уменьшения с 1 января 2011 г. значения коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, занимающихся розничной торговлей товарами непродовольственной и продовольственной групп без реализации алкогольной продукции и выплачивающих заработную плату в размере от 8500 до 9300 руб. Теперь при исчислении ЕНВД им необходимо применять коэффициент К2 в размере 0,693. Ранее он составлял 0,963.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Региональные (местные) акты налогового законодательства так же единообразно действуют на территориях соответствующих субъектов РФ (муниципальных образований), если только в самих актах не указаны особенности их применения на определенной локальной территории. В частности, в силу п. п. 2, 3 ст. 12 НК РФ региональные (местные) налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (муниципальных образований). К примеру, Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. N 109-З "О налоге на имущество организаций" действует на всей территории Нижегородской области и никаких территориальных особенностей не имеет (и не может иметь, поскольку таких возможностей федеральное законодательство не предоставляет). Однако Постановление городской Думы г. Н. Новгорода от 21 сентября 2005 г. N 50 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" предусматривает для определенных территорий Н. Новгорода собственные понижающие коэффициенты К2, используемые при расчете ЕНВД в сфере розничной торговли, бытового обслуживания, общественного питания и других видов деятельности. Следует отметить, что возможность "территориальной" привязки К2 следует из ст. 346.27 НК РФ - данный коэффициент может зависеть от особенности места ведения предпринимательской деятельности.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Региональные (местные) акты налогового законодательства так же единообразно действуют на территориях соответствующих субъектов РФ (муниципальных образований), если только в самих актах не указаны особенности их применения на определенной локальной территории. В частности, в силу п. п. 2, 3 ст. 12 НК РФ региональные (местные) налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации (муниципальных образований). К примеру, Закон Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. N 109-З "О налоге на имущество организаций" действует на всей территории Нижегородской области и никаких территориальных особенностей не имеет (и не может иметь, поскольку таких возможностей федеральное законодательство не предоставляет). Однако Постановление городской Думы г. Н. Новгорода от 21 сентября 2005 г. N 50 "О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности" предусматривает для определенных территорий Н. Новгорода собственные понижающие коэффициенты К2, используемые при расчете ЕНВД в сфере розничной торговли, бытового обслуживания, общественного питания и других видов деятельности. Следует отметить, что возможность "территориальной" привязки К2 следует из ст. 346.27 НК РФ - данный коэффициент может зависеть от особенности места ведения предпринимательской деятельности.