Енвд изменения 2020 маркировка
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд изменения 2020 маркировка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)В текущем году льготы установили лишь для 12 видов пострадавших отраслей, и они практически не коснулись предприятий, которые в связи с отменой ЕНВД вынуждены были перейти на иные системы налогообложения и оказались в числе субъектов, вовлеченных в процесс внедрения маркировки.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)В текущем году льготы установили лишь для 12 видов пострадавших отраслей, и они практически не коснулись предприятий, которые в связи с отменой ЕНВД вынуждены были перейти на иные системы налогообложения и оказались в числе субъектов, вовлеченных в процесс внедрения маркировки.
Статья: Куда мигрировать с ЕНВД?
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В 2016 году в Федеральный закон N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и статью 26 Федерального закона N 395-1 "О банках и банковской деятельности" были внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2021 года произойдет отмена ЕНВД, а в связи с введением маркировки с 2020 года предприниматели в сфере торговли лекарствами, меховой одеждой и обувью уже не могут использовать этот спецрежим.
(Зарубина Е.)
("Расчет", 2020, N 3)В 2016 году в Федеральный закон N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и статью 26 Федерального закона N 395-1 "О банках и банковской деятельности" были внесены изменения, в соответствии с которыми с 1 января 2021 года произойдет отмена ЕНВД, а в связи с введением маркировки с 2020 года предприниматели в сфере торговли лекарствами, меховой одеждой и обувью уже не могут использовать этот спецрежим.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 2.3 статьи 346.26, статью 346.27, подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 и подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 01.01.2020 к розничной торговле в целях ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в пункт 2.3 статьи 346.26, статью 346.27, подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 и подпункт 4 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 01.01.2020 к розничной торговле в целях ЕНВД и ПСН не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 16.12.2019 N СД-4-3/25905@
"О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
"О направлении письма Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-09/95030)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в соответствии с которыми с 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация, в том числе предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками по перечню кодов Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности и (или) по перечню кодов товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, определяемых Правительством Российской Федерации.
Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной реализации лекарственных препаратов.
(Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 03-11-11/4326)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2020 года реализация, в частности, лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", к розничной торговле для целей главы 26.3 Кодекса не относится и, соответственно, в отношении доходов, полученных от реализации указанных товаров, ЕНВД не применяется.
(Письмо Минфина России от 24.01.2020 N 03-11-11/4326)Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в статью 346.27 Кодекса, в соответствии с которыми с 1 января 2020 года реализация, в частности, лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", к розничной торговле для целей главы 26.3 Кодекса не относится и, соответственно, в отношении доходов, полученных от реализации указанных товаров, ЕНВД не применяется.
Вопрос: О применении ЕНВД при розничной реализации лекарственных препаратов, учете в целях УСН расходов на оплату товаров, приобретенных для реализации в период применения ЕНВД, и ставках по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-11-11/58914)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 07.07.2020 N 03-11-11/58914)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН в 2020 г. при реализации товаров, в том числе лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, и о ставках по налогу при УСН.
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-11-06/2/83092)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности по реализации указанных лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, система ЕНВД в 2020 году не применялась.
(Письмо Минфина России от 14.10.2021 N 03-11-06/2/83092)В этой связи в отношении предпринимательской деятельности по реализации указанных лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке, система ЕНВД в 2020 году не применялась.
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН в отношении реализации лекарственных препаратов.
(Письма Минфина России от 24.01.2020 N 03-11-06/3/4244, от 16.01.2020 N 03-11-06/3/1592)При этом согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 1 января 2020 года) реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ), к розничной торговле для целей главы 26.3 Кодекса не относится и, соответственно, на уплату ЕНВД не переводится.
(Письма Минфина России от 24.01.2020 N 03-11-06/3/4244, от 16.01.2020 N 03-11-06/3/1592)При этом согласно статье 346.27 Кодекса (в редакции Федерального закона от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающей в силу с 1 января 2020 года) реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ), к розничной торговле для целей главы 26.3 Кодекса не относится и, соответственно, на уплату ЕНВД не переводится.
Статья: Применение спецрежимов при реализации товаров, подлежащих маркировке
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Введение обязательной маркировки ряда товаров повлекло за собой внесение ограничений в налоговое законодательство: с 2020 года принципиальные изменения вносятся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 10)Введение обязательной маркировки ряда товаров повлекло за собой внесение ограничений в налоговое законодательство: с 2020 года принципиальные изменения вносятся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ.
Статья: Прощай, ЕНВД!
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Учитываем расходы. Буквально до 2020 года никаких переходных положений для налогоплательщиков, ранее уплачивавших ЕНВД, по учету расходов гл. 26.2 НК РФ предусмотрено не было. В связи с прекращением применения спецрежима в виде ЕНВД с 2021 года в качестве компенсационной меры таким налогоплательщикам предоставлена возможность учета расходов на приобретение товаров (в том числе маркированных) в период уплаты ЕНВД, которые не были реализованы до перехода налогоплательщиков с уплаты ЕНВД на упрощенную систему налогообложения и будут реализовываться в период ее применения.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Учитываем расходы. Буквально до 2020 года никаких переходных положений для налогоплательщиков, ранее уплачивавших ЕНВД, по учету расходов гл. 26.2 НК РФ предусмотрено не было. В связи с прекращением применения спецрежима в виде ЕНВД с 2021 года в качестве компенсационной меры таким налогоплательщикам предоставлена возможность учета расходов на приобретение товаров (в том числе маркированных) в период уплаты ЕНВД, которые не были реализованы до перехода налогоплательщиков с уплаты ЕНВД на упрощенную систему налогообложения и будут реализовываться в период ее применения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019 введены дополнения в ст. 346.27 НК РФ, согласно которым для целей налогообложения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение зафиксировано.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)Законом N 325-ФЗ от 29.09.2019 введены дополнения в ст. 346.27 НК РФ, согласно которым для целей налогообложения ЕНВД к розничной торговле не относится реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Данное изменение зафиксировано.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ЕНВД торгует лекарственными препаратами в розницу. Необходимо ли сменить режим налогообложения в связи с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2020, отменяющей ЕНВД для аптек?
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: Пунктами 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2020 к продаже на спецрежиме в виде ЕНВД и ПСН запрещены товары, подлежащие обязательной маркировке, в состав которых ч. 4 ст. 67 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) включены лекарственные средства.
(Консультация эксперта, 2019)Обоснование: Пунктами 58 и 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2020 к продаже на спецрежиме в виде ЕНВД и ПСН запрещены товары, подлежащие обязательной маркировке, в состав которых ч. 4 ст. 67 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" (далее - Закон N 61-ФЗ) включены лекарственные средства.
Статья: Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Законодатель решил, что реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", не может облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в гл. 26.3 НК РФ <1> и вступили в силу 01.01.2020. При этом срок введения обязательной маркировки лекарств перенесен на 01.07.2020 <2>.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Законодатель решил, что реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств", не может облагаться в рамках спецрежима в виде ЕНВД. Соответствующие поправки внесены в гл. 26.3 НК РФ <1> и вступили в силу 01.01.2020. При этом срок введения обязательной маркировки лекарств перенесен на 01.07.2020 <2>.
Вопрос: О применении ЕНВД при реализации обувных товаров и об отмене ЕНВД с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-11-11/60103)Пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 N 860 "Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.02.2020 N 216) установлено, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускаются до 1 июля 2020 года.
(Письмо Минфина России от 10.07.2020 N 03-11-11/60103)Пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации от 05.07.2019 N 860 "Об утверждении Правил маркировки обувных товаров средствами идентификации и особенностях внедрения государственной информационной системы мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в отношении обувных товаров" (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 29.02.2020 N 216) установлено, что на территории Российской Федерации ввод в оборот обувных товаров без нанесения на них средств идентификации и передачи в информационную систему мониторинга сведений о маркировке обувных товаров средствами идентификации, а также оборот и вывод из оборота обувных товаров, не маркированных средствами идентификации, допускаются до 1 июля 2020 года.