ЕНВД или УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД или УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- переходит полностью на специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- переходит полностью на специальный режим (ЕНВД, УСН, ПСН);
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Такой способ неуплаты налога представляет собой умышленное искажение налогоплательщиком сведений о своем статусе и объекте налогообложения: фактически являясь субъектом крупного бизнеса, который обязан уплачивать налог в большем размере, налогоплательщик искусственно создавал условия для применения льготных режимов налогообложения (ЕНВД и УСН).
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Такой способ неуплаты налога представляет собой умышленное искажение налогоплательщиком сведений о своем статусе и объекте налогообложения: фактически являясь субъектом крупного бизнеса, который обязан уплачивать налог в большем размере, налогоплательщик искусственно создавал условия для применения льготных режимов налогообложения (ЕНВД и УСН).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), являясь плательщиком страховых взносов, применяющим специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход, а также применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы за 2014 и 2015 годы, размер которых был исчислен исходя из доходов, полученных от предпринимательской деятельности за эти периоды, без учета произведенных расходов, связанных с извлечением доходов.
Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и страховых взносов, представление налоговой и страховой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 8. Отмененные правоотношения: ЕНП индивидуального предпринимателя (отменен с 01.01.2023), ЕНВД (отменен с 01.01.2021), УСН на основе патента (отменена с 01.01.2013)
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 N Ф04-1855/2024 по делу N А27-26576/2021 <Взаимозависимость подтвердила факт "дробления" бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)По итогам выездной проверки общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекция доначислила ему 25 517 647 рублей НДС плюс пени. Основанием послужил вывод контролеров о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 ключевого фискального нормативного акта. Ревизоры усмотрели схему минимизации налоговых обязательств. По их мнению, общество перенесло часть выручки на подконтрольных лиц (ООО "МФ", "ВМ", "С", "Ф" и "М"), применяющих спецрежимы - ЕНВД и "упрощенку".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)По итогам выездной проверки общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2017 инспекция доначислила ему 25 517 647 рублей НДС плюс пени. Основанием послужил вывод контролеров о нарушении обществом п. 1 ст. 54.1 ключевого фискального нормативного акта. Ревизоры усмотрели схему минимизации налоговых обязательств. По их мнению, общество перенесло часть выручки на подконтрольных лиц (ООО "МФ", "ВМ", "С", "Ф" и "М"), применяющих спецрежимы - ЕНВД и "упрощенку".
Статья: Стандарты доказывания и осмотрительности в работе налоговых органов и деятельности предпринимателей (тенденции)
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Однако такая схема привлекла внимание именно своей нетипичностью. Поскольку обычно встраивание других субъектов в структуру (этап) собственной деятельности осуществляется со специальной целью, а именно: применять какой-либо специальный режим (ЕНВД или УСН) и поместиться в лимит дохода для его применения.
(Терещенко Т.А., Амельчук В.А.)
("Арбитражные споры", 2023, N 2)Однако такая схема привлекла внимание именно своей нетипичностью. Поскольку обычно встраивание других субъектов в структуру (этап) собственной деятельности осуществляется со специальной целью, а именно: применять какой-либо специальный режим (ЕНВД или УСН) и поместиться в лимит дохода для его применения.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Как показывает анализ статьи, размеры тарифов могут устанавливаться в зависимости от таких факторов, как период уплаты (календарный год), категория страхователей, возраст (точнее год рождения) или "льготный" статус застрахованных лиц (наличие инвалидности). В свою очередь, страхователи отнесены к различным категориям с учетом вида применяемой системы налогообложения (общая ЕНВД, УСН и т.п.), места деятельности, определяющего их статус (в частности, статус участников проекта инновационного центра "Сколково"), наличия работников-инвалидов, осуществления определенных видов деятельности в той или иной сфере и др.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Как показывает анализ статьи, размеры тарифов могут устанавливаться в зависимости от таких факторов, как период уплаты (календарный год), категория страхователей, возраст (точнее год рождения) или "льготный" статус застрахованных лиц (наличие инвалидности). В свою очередь, страхователи отнесены к различным категориям с учетом вида применяемой системы налогообложения (общая ЕНВД, УСН и т.п.), места деятельности, определяющего их статус (в частности, статус участников проекта инновационного центра "Сколково"), наличия работников-инвалидов, осуществления определенных видов деятельности в той или иной сфере и др.
Статья: Критерии налоговых доначислений в части претензий по дроблению бизнеса
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, осуществляющими аналогичные виды деятельности и применяющими специальные системы налогообложения (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты налогов по общей системе налогообложения;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 4)- дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, осуществляющими аналогичные виды деятельности и применяющими специальные системы налогообложения (ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты налогов по общей системе налогообложения;
Статья: Статьи 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации: "искусственная" проблема двойной ответственности в делах об искусственном дроблении бизнеса
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Не все специалисты поддержали позицию ВС РФ о том, что ст. ст. 119 и 122 НК РФ могли быть применены одновременно. Так, по мнению Е.С. Болдиновой, ВС РФ "не учел, что оба... "бездействия" фактически вытекают из одного и того же факта - заблуждения налогоплательщика относительно наличия у него права применять специальный налоговый режим. И если разбираться в фабуле дела, то фактически имело место не непредставление налоговой декларации, а представление не той налоговой декларации (ЕНВД и УСН вместо НДС и НДФЛ)" <18>. В.М. Зарипов также высказал суждение, что ст. 119 НК РФ "говорит о декларации, но не конкретизирует, какая именно декларация должна быть не подана, чтобы наступила ответственность. Сейчас диспозиция нормы расширительно понимается как непредставление той декларации, которая должна быть представлена согласно закону. Вроде как это подразумевается и само собой разумеется... возможно другое толкование - если какая-то декларация представлена, то нельзя говорить, что имеет место непредставление декларации, правонарушения нет. Поскольку речь идет об ответственности, должно быть выбрано наиболее узкое толкование из допустимых. Следовательно, если декларация, хотя и не та, что положено, но подана, ответственности по ст. 119 НК РФ нет" <19>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 3. Налоговый орган начислил налогоплательщику (ИП) налоги по ОСН в связи с тем, что фактическая доля используемых транспортных средств, а также сумма полученного дохода исключают возможность применения в спорный период ЕНВД и УСН.
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)В данном случае своевременная сдача налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по УСН (ЕНВД) не препятствовала налоговому контролю. При установлении ошибок в поданной налоговой декларации налоговый орган полномочен самостоятельно провести налоговую реконструкцию и определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика так, как если бы налогоплательщик действовал по закону <2>. Если при этом инспекция выявит недоплату налога, налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 122 НК РФ. Реализация законных полномочий налогового органа не обусловлена исправлением налогоплательщиком своей налоговой отчетности (подачей уточненной или новой налоговой декларации).
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)В данном случае своевременная сдача налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по УСН (ЕНВД) не препятствовала налоговому контролю. При установлении ошибок в поданной налоговой декларации налоговый орган полномочен самостоятельно провести налоговую реконструкцию и определить действительный размер налоговых обязательств налогоплательщика так, как если бы налогоплательщик действовал по закону <2>. Если при этом инспекция выявит недоплату налога, налогоплательщик подлежит ответственности по ст. 122 НК РФ. Реализация законных полномочий налогового органа не обусловлена исправлением налогоплательщиком своей налоговой отчетности (подачей уточненной или новой налоговой декларации).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, характеризующими содержание элементов налогообложения (обложения) по специальным налоговым режимам: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)основными понятиями, характеризующими содержание элементов налогообложения (обложения) по специальным налоговым режимам: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде ЕНВД, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.