Енвд и усн розница
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд и усн розница (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно данным ветеринарных документов общество реализовывало изготовленную молочную продукцию в адрес СПК, не отражая выручку в налоговых декларациях по НДС и налогу на прибыль. Молочную продукцию, производителем которой являлось общество, СПК реализовывал в адрес лиц, осуществляющих розничную торговлю и применяющих ЕНВД и УСН. При этом все поставщики СПК работали без НДС, поставщики общества работали с НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик осуществлял розничную торговлю и применял УСН и ЕНВД. В принадлежащем ему объекте недвижимости расположены обособленные помещения, которые сдавались в аренду. При этом товары арендаторов хранились в общем складском помещении, однако они были обособлены друг от друга и хранятся отдельно: стеллажи и коробки на них подписаны. Реальность использования помещений арендаторами установлена. Арендная плата поступала на расчетный счет налогоплательщика своевременно и в полном объеме, включена им в налоговую базу по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как следует из дела N А32-17746/2020, предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Также он применял ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (спорный период - 2015 и 2016 годы).
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Как следует из дела N А32-17746/2020, предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Также он применял ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (спорный период - 2015 и 2016 годы).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>По мнению заявителя, оспариваемые положения письма предусматривают для налогоплательщиков - организаций торговли - обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняется заключение договоров с организациями торговли. Толкование операции по возврату ранее отгруженной продукции в качестве обратной реализации, вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, ИП, применяя ЕНВД по "розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы" и "оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов", фактически торговлю не осуществлял и услуги перевозки не оказывал. Данная деятельность осуществлялась силами налогоплательщика, что подтверждается оперативно-разыскными мероприятиями территориального органа ФСБ России. Сотрудники налогоплательщика формировали документы от имени ИП, оформляли фиктивные сделки, а также распределяли денежные потоки ИП, вели от его имени налоговый и бухгалтерский учет. ИП использовал ресурсы налогоплательщика, осуществляя тот же вид деятельности.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Заведомо зная о несоблюдении им условий для применения льготного режима налогообложения ЕНВД, налогоплательщик не только получал выгоду за счет значительно меньшей налоговой нагрузки сферы розничной торговли, предусмотренной гл. 26.3 НК РФ, но также имел возможность сохранять право на применение УСН в отношении иного дохода: Адонин Е.Т. не включал доходы от розничной продажи в состав облагаемых УСН доходов и тем самым формально соблюдал предельный лимит выручки, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.06.2024 N Ф05-9002/2024 по делу N А40-55466/2023 <"Дробление бизнеса" возможно без участия фирм-"однодневок">
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)По итогам выездной проверки за три года инспекция доначислила ООО НДС и страховые взносы. По ее мнению, ООО включило в цепочку между собой и покупателями фирмы, применяющие УСН и ЕНВД и фактически являвшиеся подразделениями ООО. Это привело к искажению сведений в учете и отчетности компаний и к недоплате налогов и страховых взносов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик совмещал ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик совмещал ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и УСН.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Индивидуальный предприниматель (отец), осуществляющий предпринимательскую деятельность с применением общей системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по виду деятельности "розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны", по договору дарения передал недвижимое имущество (магазин) своему сыну - индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)В самом деле есть такое заблуждение, что выручка от продажи, поступившая на расчетный счет, а не в кассу, не подпадает под ПСН и должна облагаться в рамках ОСН или УСН. Это связано еще с особенностями применения канувшей в Лету вмененки: в первоначальной редакции ст. 346.27 гл. 26.3 НК РФ (утратила силу с 2021 г.) действительно говорилось, что розница для целей ЕНВД - это торговля исключительно за наличный расчет. Но и тогда это ограничение из НК быстро убрали.