Енвд физический показатель численность
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд физический показатель численность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при совмещении режимов УСН и ЕНВД на 2020 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В целях определения средней численности работников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД, Организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени на основании заказ-нарядов.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В целях определения средней численности работников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД, Организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени на основании заказ-нарядов.
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В целях определения средней численности работников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД, Организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)В целях определения средней численности работников, используемой в качестве физического показателя при расчете ЕНВД, Организация ведет учет рабочего времени в табелях учета рабочего времени.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В фотосалоне осуществлялись два вида деятельности: оказание бытовых услуг и розничная торговля, облагаемые ЕНВД, но использующие различные физические показатели - площадь и численность. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно в целях определения базовой доходности исчислял площадь торгового зала пропорционально выручке за месяц, полученной от каждого вида деятельности.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В фотосалоне осуществлялись два вида деятельности: оказание бытовых услуг и розничная торговля, облагаемые ЕНВД, но использующие различные физические показатели - площадь и численность. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно в целях определения базовой доходности исчислял площадь торгового зала пропорционально выручке за месяц, полученной от каждого вида деятельности.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция установила, что при расчете налога общество занизило величину физического показателя - среднесписочную численность работников, оказывающих услуги, облагаемые ЕНВД.
(Д.М. Щекин)Налоговая инспекция установила, что при расчете налога общество занизило величину физического показателя - среднесписочную численность работников, оказывающих услуги, облагаемые ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Судьи ВС РФ фактически поддержали такой подход, отказав компании в пересмотре жалобы по налоговому спору с подобными обстоятельствами. Организация совмещала ЕНВД с упрощенкой и при расчете ЕНВД учитывала в качестве физпоказателя только часть численности АУП, распределенную на спецрежим пропорционально выручке. Но суды решили, что такая методика не может использоваться, поскольку налоговая база по ЕНВД не связана с экономическими результатами бизнеса. Расчет физпоказателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого должно базироваться на постоянных величинах. То есть в расчете ЕНВД плательщик должен был учесть всех управленцев <19>.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Вмененное налогообложение предполагает оценку на основе косвенных признаков потенциального дохода налогоплательщиков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько действующих налогов <1>. Применение вмененных налогов, как уже было сказано выше, не учитывает реальных доходов налогоплательщика и, соответственно, упрощает процесс налогового администрирования, т.е. налогоплательщику сложнее занизить налогооблагаемую базу. В отдельных случаях это возможно. Можно скрыть некоторые физические показатели, исходя из которых исчисляется потенциальный доход, например, занизить численность персонала. Однако отсутствие необходимости ведения учета доходов и расходов для целей налогообложения максимально упрощает уплату налогов и делает их суммы предсказуемыми для государства. Как показывает мировая практика, такие налоги чаще всего устанавливаются в юрисдикциях, где проблематично обеспечить качественное налоговое администрирование либо необходимо привлечь налогоплательщиков простотой уплаты налогов и низким фиксированным их размером.
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять ЕНВД (по численности работников, доле участия в уставном капитале организации, виду деятельности, величине физических показателей и др.).
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять ЕНВД (по численности работников, доле участия в уставном капитале организации, виду деятельности, величине физических показателей и др.).
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять ЕНВД (по численности работников, по доле участия в уставном капитале организации, по виду деятельности, величине физических показателей и др.).
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налоговый кодекс устанавливает ограничения, не позволяющие применять ЕНВД (по численности работников, по доле участия в уставном капитале организации, по виду деятельности, величине физических показателей и др.).
Статья: Ремонт и техобслуживание транспортных средств
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)Физическим показателем базовой доходности при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (ст. 346.29 НК РФ). В письме от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@ ФНС России разъяснила, что при определении величины физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг). Поэтому плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2019, N 3)Физическим показателем базовой доходности при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" (ст. 346.29 НК РФ). В письме от 30.05.2014 N ГД-4-3/10384@ ФНС России разъяснила, что при определении величины физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг). Поэтому плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В фотосалоне, принадлежащем налогоплательщику, осуществлялись два вида деятельности: оказание бытовых услуг и розничная торговля, облагаемые ЕНВД, но использующие различные физические показатели - площадь и численность, каждый из которых в целях определения базовой доходности исчислялся пропорционально выручке за месяц, полученной от каждого вида деятельности. В проверяемый период налогоплательщиком велся раздельный бухгалтерский учет выручки и себестоимости по фотоуслугам и покупным фототоварам.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)В фотосалоне, принадлежащем налогоплательщику, осуществлялись два вида деятельности: оказание бытовых услуг и розничная торговля, облагаемые ЕНВД, но использующие различные физические показатели - площадь и численность, каждый из которых в целях определения базовой доходности исчислялся пропорционально выручке за месяц, полученной от каждого вида деятельности. В проверяемый период налогоплательщиком велся раздельный бухгалтерский учет выручки и себестоимости по фотоуслугам и покупным фототоварам.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Официальные разъяснения от 19.12.2005
("Малая бухгалтерия", 2006, N 1)С 1 января 2006 г. деятельность в сфере общественного питания, осуществляемая через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, может быть переведена на уплату ЕНВД. Физическим показателем будет численность работников, занимающихся этим видом деятельности.
("Малая бухгалтерия", 2006, N 1)С 1 января 2006 г. деятельность в сфере общественного питания, осуществляемая через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, может быть переведена на уплату ЕНВД. Физическим показателем будет численность работников, занимающихся этим видом деятельности.
Вопрос: ...У организации, применяющей ЕНВД, изменился физический показатель численности работников: в начале месяца их было восемь, а в середине - семь. Применяется ли п. 9 ст. 346.29 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет ЕНВД. В течение месяца у нее изменилась численность работников (физический показатель по осуществляемому виду деятельности): в начале месяца было восемь работников, а в середине - семь. Применяется ли в данном случае п. 9 ст. 346.29 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Организация применяет ЕНВД. В течение месяца у нее изменилась численность работников (физический показатель по осуществляемому виду деятельности): в начале месяца было восемь работников, а в середине - семь. Применяется ли в данном случае п. 9 ст. 346.29 НК РФ?
Статья: Порядок применения единого налога на вмененный доход в 2009 г.
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 3)В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ при расчете ЕНВД физический показатель численность работников - нужно брать в расчет на конец каждого месяца.
(Дрожжина И.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2009, N 3)В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ при расчете ЕНВД физический показатель численность работников - нужно брать в расчет на конец каждого месяца.
Статья: Как изменился "вмененный" налог?
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)Напомним, чтобы исчислить "вмененный" налог, нужно физический показатель (скажем, численность сотрудников) умножить на базовую доходность. Затем полученный результат корректируют на коэффициенты К2 и К3. Коэффициент К3 ежегодно устанавливается на федеральном уровне (в 2005 г. это 1,104). А вот значения коэффициента К2 сейчас устанавливают региональные власти. Причем ст. 346.27 Налогового кодекса РФ позволяет им учитывать особенности "вмененной" деятельности и вводить подкоэффициенты.
(Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 14)Напомним, чтобы исчислить "вмененный" налог, нужно физический показатель (скажем, численность сотрудников) умножить на базовую доходность. Затем полученный результат корректируют на коэффициенты К2 и К3. Коэффициент К3 ежегодно устанавливается на федеральном уровне (в 2005 г. это 1,104). А вот значения коэффициента К2 сейчас устанавливают региональные власти. Причем ст. 346.27 Налогового кодекса РФ позволяет им учитывать особенности "вмененной" деятельности и вводить подкоэффициенты.
Статья: Совмещение УСН и ЕНВД: актуальные вопросы
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 16)Расчет численности работников как физического показателя
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 16)Расчет численности работников как физического показателя
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг по техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. Налоговым органом была проведена проверка, в ходе которой установлено, что предприниматель для исчисления суммы ЕНВД занизил физический показатель численности работников, не включив в него несовершеннолетних работников. Предприниматель привлечен к налоговой ответственности и обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа незаконным. Правомерна ли его позиция?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Налоговым органом была проведена налоговая проверка по вопросам соблюдения индивидуальным предпринимателем законодательства о налогах и сборах. Было установлено, что предприниматель для исчисления суммы единого налога на вмененный доход занизил физический показатель численности работников, не включив в него несовершеннолетних работников. По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. Индивидуальный предприниматель, не согласившись с вынесенным решением, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что несовершеннолетний работник не был непосредственно занят данным видом деятельности и, соответственно, не подлежал учету при определении среднесписочной численности работников, занятых в осуществлении деятельности, переведенной на ЕНВД. Правомерна ли позиция индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Налоговым органом была проведена налоговая проверка по вопросам соблюдения индивидуальным предпринимателем законодательства о налогах и сборах. Было установлено, что предприниматель для исчисления суммы единого налога на вмененный доход занизил физический показатель численности работников, не включив в него несовершеннолетних работников. По результатам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности. Индивидуальный предприниматель, не согласившись с вынесенным решением, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным, указав, что несовершеннолетний работник не был непосредственно занят данным видом деятельности и, соответственно, не подлежал учету при определении среднесписочной численности работников, занятых в осуществлении деятельности, переведенной на ЕНВД. Правомерна ли позиция индивидуального предпринимателя?