Енвд еще несколько лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд еще несколько лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Индивидуальный предприниматель осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в течение нескольких дней октября 2004 года. По мнению налогоплательщика, ЕНВД подлежит уплате только за указанные дни. Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика и указал, что признание предпринимателя обязанным уплачивать налог за полный месяц, несмотря на фактическое осуществление деятельности только в течение нескольких дней, означало бы, что он поставлен в неравные условия с налогоплательщиками, фактически получающими доход в течение всего месяца.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Индивидуальный предприниматель осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в течение нескольких дней октября 2004 года. По мнению налогоплательщика, ЕНВД подлежит уплате только за указанные дни. Суд первой инстанции поддержал налогоплательщика и указал, что признание предпринимателя обязанным уплачивать налог за полный месяц, несмотря на фактическое осуществление деятельности только в течение нескольких дней, означало бы, что он поставлен в неравные условия с налогоплательщиками, фактически получающими доход в течение всего месяца.
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2003 N 9579/02 по делу N А23-847/02А-18-9
Иск потребительского общества о признании недействительными решений налоговой инспекции удовлетворен правомерно, так как общество вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, без учета этого налога и налога с продаж, не превысила в совокупности один миллион рублей.В заявлении о пересмотре в порядке надзора оспариваемого судебного акта общество указывает на недопустимость лишения права на освобождение от исполнения обязанности плательщика налога на добавленную стоимость организации, являющейся одновременно плательщиком единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли, в том числе подакцизными товарами, и находящейся на общем режиме налогообложения по иным видам предпринимательской деятельности.
Иск потребительского общества о признании недействительными решений налоговой инспекции удовлетворен правомерно, так как общество вправе претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, без учета этого налога и налога с продаж, не превысила в совокупности один миллион рублей.В заявлении о пересмотре в порядке надзора оспариваемого судебного акта общество указывает на недопустимость лишения права на освобождение от исполнения обязанности плательщика налога на добавленную стоимость организации, являющейся одновременно плательщиком единого налога на вмененный доход в сфере розничной торговли, в том числе подакцизными товарами, и находящейся на общем режиме налогообложения по иным видам предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Статья: Актуальные проблемы нормотворчества в сфере регулирования налоговых правоотношений: специальный налоговый режим как механизм легализации (часть 3)
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Для рассмотрения проблематики несколько в ином аспекте обратим внимание на иные данные официальной статистики и прибегнем к сравнению, которое, как известно, придает выводам наглядность и большую убедительность. "Счетная палата выявила, что у ИП, применявших в 2018 г. УСН и затем перешедших на ПНД, объем доходов за следующий год снизился на 19,1%, а сумма перечисленного налога - в 1,6 раза. У ИП, перешедших на НПД с ЕНВД, суммы уплачиваемого налога значительно снизились - в отдельных случаях в 7 раз", при этом не исключается, что это есть следствие перехода на уплату НПД <8>. Если учесть и недополучение бюджетами ПФР и ФСС 1,9 млрд рублей в результате перехода ИП на применение нового налогового режима, освобождающего самозанятых от уплаты страховых взносов в эти фонды, то заявленный экономический эффект выглядит не столь однозначно. Особенно в контексте принесенных ему в угоду правовых "жертв". Вопрос о том, насколько они оправданны при таком результате, звучит вполне резонно.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 03.10.2005 N ГИ-6-22/816@
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Минфина России от 26.09.2005 N 03-11-02/44"
(вместе с письмом Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44)7. Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют с 1 января 2006 года деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, в некоторых из которых приняты нормативные правовые акты представительными органами муниципальных районов и городских округов, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, эти организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения по доходам, получаемым в муниципальных образованиях, в которых не введен единый налог на вмененный доход по осуществляемым ими видам деятельности, и должны уплачивать единый налог на вмененный доход в муниципальных образованиях по видам деятельности, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход.
Письмо ФНС России от 03.04.2018 N ММВ-20-20/33@
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")При этом исключались ликвидированные налогоплательщики, а также налогоплательщики, фактически не осуществляющие деятельность (представляющие упрощенную налоговую декларацию, либо на протяжении нескольких периодов представляющие нулевые декларации по ЕНВД, либо вообще не представляющие отчетность по ЕНВД), и имеющие зарегистрированную в налоговых органах контрольно-кассовую технику.
"О направлении инструкции"
(вместе с "Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы")При этом исключались ликвидированные налогоплательщики, а также налогоплательщики, фактически не осуществляющие деятельность (представляющие упрощенную налоговую декларацию, либо на протяжении нескольких периодов представляющие нулевые декларации по ЕНВД, либо вообще не представляющие отчетность по ЕНВД), и имеющие зарегистрированную в налоговых органах контрольно-кассовую технику.
Административная практика
Решение Тамбовского УФАС России от 06.03.2009 N 1/02
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции при рассылке в адрес администраций муниципальных образований писем "О примерной форме решений по единому налогу" (исх. от 21.10.2008 N 02-08/1213), противоречащих антимонопольному законодательству.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Управление Федеральной антимонопольной службы по Тамбовской области при выездных проверках органов местного самоуправления осенью 2008 года выявило несколько нарушений антимонопольного законодательства, выражающихся в установлении различных корректирующих коэффициентов К2 участникам одного товарного рынка "реализация лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения в сельских поселениях" в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции при рассылке в адрес администраций муниципальных образований писем "О примерной форме решений по единому налогу" (исх. от 21.10.2008 N 02-08/1213), противоречащих антимонопольному законодательству.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Управление Федеральной антимонопольной службы по Тамбовской области при выездных проверках органов местного самоуправления осенью 2008 года выявило несколько нарушений антимонопольного законодательства, выражающихся в установлении различных корректирующих коэффициентов К2 участникам одного товарного рынка "реализация лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения в сельских поселениях" в системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Статья: О каких новшествах должны знать "вмененщики"?
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Не так давно налогоплательщикам стало известно, что законодатели отмерили специальному налоговому режиму в виде ЕНВД всего несколько лет, после чего он прекратит существование. Поэтому в течение данного срока вряд ли можно ожидать принципиальных изменений в порядке его применения.
(Казаков Е.С.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 6)Не так давно налогоплательщикам стало известно, что законодатели отмерили специальному налоговому режиму в виде ЕНВД всего несколько лет, после чего он прекратит существование. Поэтому в течение данного срока вряд ли можно ожидать принципиальных изменений в порядке его применения.
Статья: Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 22)С этого года расчет ЕНВД и налога при "доходной" упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников. Напомним <1>:
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 22)С этого года расчет ЕНВД и налога при "доходной" упрощенке у предпринимателей стал несколько сложнее. Он зависит, в частности, и от наличия работников. Напомним <1>:
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12676 указывается, что микрофинансовая организация, осуществляющая несколько видов предпринимательской деятельности, в 2014 году вправе по розничной торговле применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а по видам деятельности, по которым до 1 января 2014 года применялась упрощенная система налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)В письме Минфина России от 24.03.2014 N 03-11-06/2/12676 указывается, что микрофинансовая организация, осуществляющая несколько видов предпринимательской деятельности, в 2014 году вправе по розничной торговле применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а по видам деятельности, по которым до 1 января 2014 года применялась упрощенная система налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения.
Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей общую систему налогообложения, является строительство зданий и сооружений, для осуществления которого на балансе организации числятся 18 легковых и грузовых автомобилей. В течение 2012 календарного года общество несколько раз эпизодически оказывало услуги по перевозке грузов. Вправе ли налоговый орган в указанном случае начислить ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов" в 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей общую систему налогообложения, является строительство зданий и сооружений, для осуществления которого на балансе организации числятся 18 легковых и грузовых автомобилей. В течение 2012 календарного года общество несколько раз эпизодически оказывало услуги по перевозке грузов. Вправе ли налоговый орган в указанном случае начислить ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов" в 2012 г.?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей общую систему налогообложения, является строительство зданий и сооружений, для осуществления которого на балансе организации числятся 18 легковых и грузовых автомобилей. В течение 2012 календарного года общество несколько раз эпизодически оказывало услуги по перевозке грузов. Вправе ли налоговый орган в указанном случае начислить ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов" в 2012 г.?
Статья: Счет на дни
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 2)В любом из этих двух случаев налог будет рассчитываться в соответствии с п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, т.е. за фактически отработанные дни квартала <1>. Таким образом, можно сказать, что теперь позиция Минфина в отношении исчисления ЕНВД по розничной торговле находится в соответствии со сложившейся за последние несколько лет арбитражной практикой.
(Мишина А.)
("Расчет", 2016, N 2)В любом из этих двух случаев налог будет рассчитываться в соответствии с п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ, т.е. за фактически отработанные дни квартала <1>. Таким образом, можно сказать, что теперь позиция Минфина в отношении исчисления ЕНВД по розничной торговле находится в соответствии со сложившейся за последние несколько лет арбитражной практикой.
Интервью: Пан или пропал
("Консультант", 2013, NN 3, 5)Несколько лет назад массовый характер приобретало уклонение от уплаты единого налога на вмененный доход. Предприниматели и организации, чтобы сэкономить, ворожили над условиями договоров аренды, меняли перегородки торговых помещений, что приводило впоследствии к визиту правоохранительных органов. Сейчас из-за увеличения размера неуплаченного налога, с которого и наступает ответственность, такие преступления канули в Лету.
("Консультант", 2013, NN 3, 5)Несколько лет назад массовый характер приобретало уклонение от уплаты единого налога на вмененный доход. Предприниматели и организации, чтобы сэкономить, ворожили над условиями договоров аренды, меняли перегородки торговых помещений, что приводило впоследствии к визиту правоохранительных органов. Сейчас из-за увеличения размера неуплаченного налога, с которого и наступает ответственность, такие преступления канули в Лету.
Статья: ЕНВД: последняя пятилетка
(Турбина О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 5)В июне этого года Президентом были подписаны два Закона, определившие судьбу системы налогообложения в виде ЕНВД. Один из них несколько упрощает ее применение на ближайшие пять лет, а другой полностью отменяет этот специальный налоговый режим по истечении этого периода.
(Турбина О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 5)В июне этого года Президентом были подписаны два Закона, определившие судьбу системы налогообложения в виде ЕНВД. Один из них несколько упрощает ее применение на ближайшие пять лет, а другой полностью отменяет этот специальный налоговый режим по истечении этого периода.
Статья: Утратил право на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД - заплати штраф
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Нас интересует последняя (третья) строка таблицы. Предположим, организация на протяжении нескольких лет применяла систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По итогам I квартала 2016 г. средняя численность работников у нее превысила 100 человек. В этом случае организация обязана представить в налоговый орган заявление о снятии с учета не позднее 7 апреля 2016 г. (с учетом выходных дней). Датой снятия с учета будет 1 января 2016 г.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Нас интересует последняя (третья) строка таблицы. Предположим, организация на протяжении нескольких лет применяла систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД. По итогам I квартала 2016 г. средняя численность работников у нее превысила 100 человек. В этом случае организация обязана представить в налоговый орган заявление о снятии с учета не позднее 7 апреля 2016 г. (с учетом выходных дней). Датой снятия с учета будет 1 января 2016 г.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.10.2018 N БС-18-11/754@ <Если закон утратил силу>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам ст. 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 23)При ЕНВД - вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам ст. 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за I - IV кварталы.
Статья: Налогообложение отеля, мини-отеля, гостиницы, хостела. Практика рассмотрения споров
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Как установлено судами, в 2011 году общество осуществляло несколько видов деятельности: общественное питание, деятельность гостиницы "Арт-Отель", транспортные услуги, бытовые услуги (сауна, услуги прачечной), сдача имущества в аренду. При этом общество применяло общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
(Наумова О.)
("Административное право", 2019, N 1)Как установлено судами, в 2011 году общество осуществляло несколько видов деятельности: общественное питание, деятельность гостиницы "Арт-Отель", транспортные услуги, бытовые услуги (сауна, услуги прачечной), сдача имущества в аренду. При этом общество применяло общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.