Енвд доставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд доставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно квалифицировал свою деятельность по перевозке материалов как деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемую ЕНВД, поскольку между ним и покупателями фактически сложились отношения, характерные для договоров поставки с условием о доставке товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно квалифицировал свою деятельность по перевозке материалов как деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов, облагаемую ЕНВД, поскольку между ним и покупателями фактически сложились отношения, характерные для договоров поставки с условием о доставке товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...При этом налогоплательщиком также осуществлялась реализация промышленных товаров бюджетным учреждениям в целях обеспечения их уставной деятельности на основании заключенных договоров и муниципальных контрактов за безналичный расчет, при этом цена договоров являлась фиксированной и не изменялась в ходе их исполнения сторонами, на оплату реализованного товара плательщиком выставлялись счета-фактуры, отпуск товара оформлялся товарной накладной, доставка товара осуществлялась автотранспортом предпринимателя, что было характеризовано налоговым органом как деятельность, связанная с поставкой по договорам, заключенным с юридическими лицами, выручка от которой не является объектом налогообложения при исчислении ЕНВД и подлежит налогообложению по общей системе налогообложения.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...При этом налогоплательщиком также осуществлялась реализация промышленных товаров бюджетным учреждениям в целях обеспечения их уставной деятельности на основании заключенных договоров и муниципальных контрактов за безналичный расчет, при этом цена договоров являлась фиксированной и не изменялась в ходе их исполнения сторонами, на оплату реализованного товара плательщиком выставлялись счета-фактуры, отпуск товара оформлялся товарной накладной, доставка товара осуществлялась автотранспортом предпринимателя, что было характеризовано налоговым органом как деятельность, связанная с поставкой по договорам, заключенным с юридическими лицами, выручка от которой не является объектом налогообложения при исчислении ЕНВД и подлежит налогообложению по общей системе налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно уплачивал ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению продукции общественного питания и доставке ее потребителям на дом, на рабочее и иное место на основании подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Постановление АС УО от 14.12.2022 N Ф09-8757/22 по делу N А76-39/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно уплачивал ЕНВД в отношении деятельности по изготовлению продукции общественного питания и доставке ее потребителям на дом, на рабочее и иное место на основании подп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (Постановление АС УО от 14.12.2022 N Ф09-8757/22 по делу N А76-39/2022).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27 НК РФ), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Устанавливая правила определения площади торгового зала и вводя понятие торгового места (статья 346.27 НК РФ), законодатель исходил из различных характеристик объектов торговли разного типа (размеры, наличие обособленных помещений и т.д.). Сама по себе дифференциация правового регулирования обложения единым налогом на вмененный доход различных групп налогоплательщиков в зависимости от вида осуществляемой ими предпринимательской деятельности не может свидетельствовать о нарушении конституционных прав одной из таких групп.
Письмо МНС РФ от 16.02.2004 N 22-2-16/258
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Таким образом, при ведении налогоплательщиками розничной торговли и оказании услуг покупателям через специализированные или специально оборудованные для этих целей транспортные средства (автолавки, автомагазины, прицепы (тонары)) осуществляемую ими деятельность следует квалифицировать как предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через нестационарную торговую сеть, функционирующую на принципах развозной торговли, а исчисление единого налога на вмененный доход осуществлять с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место" и соответствующего данному виду предпринимательской деятельности значения базовой доходности на единицу физического показателя.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Позиция Минфина по этому вопросу такова. Определения понятия "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" в НК нет. А в гражданском законодательстве договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются нормами гл. 40 "Перевозка" ГК РФ. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется оплатить перевозку <17>. Все, что выходит за рамки таких правоотношений, не подпадает под ПСН <18>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Позиция Минфина по этому вопросу такова. Определения понятия "автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов" в НК нет. А в гражданском законодательстве договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются нормами гл. 40 "Перевозка" ГК РФ. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется оплатить перевозку <17>. Все, что выходит за рамки таких правоотношений, не подпадает под ПСН <18>.
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Суды, ссылаясь на п. 4.5 ГОСТ Р 51304-2009 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги торговли. Общие требования" (взамен утвержден ГОСТ Р 51304-2022, в п. 4.5 которого содержатся аналогичные положения), указывали, что розничная продажа товаров включает такие операции, как ознакомление покупателей с товарами, показ или демонстрация товаров или их образцов покупателям, консультации и выбор товаров покупателями, организация расчета за товары, упаковка и выдача купленных товаров, доставка купленных товаров по заказу покупателей.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно реестрам оказанных услуг, журналам, ведомостям и иным документам, подтверждающим прохождение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, оказание услуг по доставке груза организациям осуществлялось транспортными средствами, принадлежащими на праве собственности налогоплательщику, подконтрольным лицам, а также физическим лицам, официально трудоустроенным в подконтрольных обществах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, согласно реестрам оказанных услуг, журналам, ведомостям и иным документам, подтверждающим прохождение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, оказание услуг по доставке груза организациям осуществлялось транспортными средствами, принадлежащими на праве собственности налогоплательщику, подконтрольным лицам, а также физическим лицам, официально трудоустроенным в подконтрольных обществах.