Енвд договор аренды с экипажем
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд договор аренды с экипажем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном применении им ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность не относится к видам деятельности, указанным в ст. 346.26 НК РФ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что инспекция незаконно переквалифицировала услуги по перевозке пассажиров, облагаемые ЕНВД, в услуги по аренде транспортного средства с экипажем, в отношении которых необходимо применять УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что налогоплательщик не являлся реальным исполнителем транспортных услуг (перевозчиком) в части работ, выполненных привлеченными третьими лицами, поскольку ему не принадлежали автотранспортные средства третьих лиц, посредством которых осуществлялись перевозки. Фактически налогоплательщик оказывал услуги по обеспечению перевозок, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке. ЕНВД не облагается деятельность индивидуальных предпринимателей, при которой оказание автотранспортных услуг осуществляют третьи лица. Проанализировав представленные налогоплательщиком договоры, суд пришел к выводу, что они являются не договорами перевозки, а договорами аренды транспортных средств с экипажем, поскольку в договорах не были указаны конкретные пункты назначения перевозки пассажиров, не был ограничен пробег автотранспортных средств, маршрут передвижения определялся заказчиками, стоимость оказанных услуг рассчитывалась не исходя из стоимости проезда, а на основании почасовых тарифов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог по УСН, сделав вывод о неправомерном применении им ЕНВД. Налоговый орган пришел к выводу, что осуществляемая предпринимателем деятельность не относится к видам деятельности, указанным в ст. 346.26 НК РФ. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что инспекция незаконно переквалифицировала услуги по перевозке пассажиров, облагаемые ЕНВД, в услуги по аренде транспортного средства с экипажем, в отношении которых необходимо применять УСН. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что налогоплательщик не являлся реальным исполнителем транспортных услуг (перевозчиком) в части работ, выполненных привлеченными третьими лицами, поскольку ему не принадлежали автотранспортные средства третьих лиц, посредством которых осуществлялись перевозки. Фактически налогоплательщик оказывал услуги по обеспечению перевозок, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке. ЕНВД не облагается деятельность индивидуальных предпринимателей, при которой оказание автотранспортных услуг осуществляют третьи лица. Проанализировав представленные налогоплательщиком договоры, суд пришел к выводу, что они являются не договорами перевозки, а договорами аренды транспортных средств с экипажем, поскольку в договорах не были указаны конкретные пункты назначения перевозки пассажиров, не был ограничен пробег автотранспортных средств, маршрут передвижения определялся заказчиками, стоимость оказанных услуг рассчитывалась не исходя из стоимости проезда, а на основании почасовых тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по условиям спорных договоров налогоплательщик обязался предоставить транспортные средства и оказать услуги, связанные с управлением и технической эксплуатацией. Однако фактически эти договоры являются договорами аренды транспортного средства с экипажем, а не договорами перевозки. Соответственно, полученные доходы не могут облагаться ЕНВД.
Вопрос: Вправе ли ИП на ПСН, осуществляющий грузоперевозки, заключить с другим ИП договор аренды с экипажем или без, если у него сломался единственный автомобиль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства с экипажем или без индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)В этой связи при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием арендованного транспортного средства с экипажем или без индивидуальный предприниматель вправе применять ПСН.
Нормативные акты
Вопрос-ответ. "Единый налог на вмененный доход"
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
("Налоги", N 21, ноябрь 2010 года)Вопрос: Подлежит ли переводу на уплату единого налога на вмененный доход деятельность по передаче в аренду автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, с предоставлением услуг по управлению транспортными средствами?
Статья: Спорные вопросы по ЕНВД через призму Гражданского кодекса
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 3)Арендатор может осуществлять с переданным ему автомобилем любую деятельность, в том числе и связанную с перевозкой грузов и пассажиров. В этом случае перевозчиком будет являться именно он, но никак не арендодатель. Поэтому деятельность по предоставлению транспортных средств по договору аренды с экипажем не относится к деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов. Соответственно, она не облагается ЕНВД.
(Волохова А.)
("Малая бухгалтерия", 2018, N 3)Арендатор может осуществлять с переданным ему автомобилем любую деятельность, в том числе и связанную с перевозкой грузов и пассажиров. В этом случае перевозчиком будет являться именно он, но никак не арендодатель. Поэтому деятельность по предоставлению транспортных средств по договору аренды с экипажем не относится к деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов. Соответственно, она не облагается ЕНВД.
Статья: ЕНВД против аренды автотранспорта
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 8)Так, в Письме Минфина России от 03.06.2010 N 03-11-11/154 чиновники решили, что договор аренды транспортного средства с экипажем можно трактовать для целей применения ЕНВД как оказание автотранспортных услуг по перевозке арендодателем. Ведь именно он получает задание, выполняет его и самостоятельно обслуживает машину.
(Яковенко П.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 8)Так, в Письме Минфина России от 03.06.2010 N 03-11-11/154 чиновники решили, что договор аренды транспортного средства с экипажем можно трактовать для целей применения ЕНВД как оказание автотранспортных услуг по перевозке арендодателем. Ведь именно он получает задание, выполняет его и самостоятельно обслуживает машину.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 29.11.2012
("Малая бухгалтерия", 2012, N 8)Бизнесмен в рамках заключенных договоров аренды
("Малая бухгалтерия", 2012, N 8)Бизнесмен в рамках заключенных договоров аренды
Статья: На выгодных условиях привлекаем партнеров для перевозок
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Все сказанное касается ситуации, когда общее количество транспортных средств превышает 20 шт. Если же ограничение не превышено, то смена налогового режима перевозчику не грозит, правда, увеличатся обязательства по ЕНВД. Их также можно попытаться снизить, если транспортные средства субподрядчика не рассматривать как автотранспорт генерального подрядчика. Для этого опять же нужно внимательно отнестись к оформлению договорных отношений между указанными лицами. Прежде чем сделать выбор (учитывать или нет для налогообложения транспорт субподрядчика), ознакомьтесь с условиями заключенных договоров и выясните, дают ли они право считать транспортные средства субподрядчика находящимися в пользовании (распоряжении) генерального подрядчика. Если соглашение по своему содержанию будет напоминать договор аренды транспортного средства с экипажем, по которому заказчик получает транспорт в пользование и временное распоряжение, высока вероятность того, что проверяющие включат в расчет транспортные средства обоих участников, а отстоять иную позицию налогоплательщику будет проблематично. Ведь по договору аренды транспортного средства с экипажем плательщиком ЕНВД признается арендатор, который включает в расчет ЕНВД как свои автомобили, так и арендованную технику, используемую для перевозок заказчика. В связи с этим привлечение транспортных средств сторонней организации по договору аренды наименее выгодно с точки зрения "вмененного" налогообложения для транспортной организации, выступающей в роли генерального подрядчика в отношениях с заказчиком перевозок.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Все сказанное касается ситуации, когда общее количество транспортных средств превышает 20 шт. Если же ограничение не превышено, то смена налогового режима перевозчику не грозит, правда, увеличатся обязательства по ЕНВД. Их также можно попытаться снизить, если транспортные средства субподрядчика не рассматривать как автотранспорт генерального подрядчика. Для этого опять же нужно внимательно отнестись к оформлению договорных отношений между указанными лицами. Прежде чем сделать выбор (учитывать или нет для налогообложения транспорт субподрядчика), ознакомьтесь с условиями заключенных договоров и выясните, дают ли они право считать транспортные средства субподрядчика находящимися в пользовании (распоряжении) генерального подрядчика. Если соглашение по своему содержанию будет напоминать договор аренды транспортного средства с экипажем, по которому заказчик получает транспорт в пользование и временное распоряжение, высока вероятность того, что проверяющие включат в расчет транспортные средства обоих участников, а отстоять иную позицию налогоплательщику будет проблематично. Ведь по договору аренды транспортного средства с экипажем плательщиком ЕНВД признается арендатор, который включает в расчет ЕНВД как свои автомобили, так и арендованную технику, используемую для перевозок заказчика. В связи с этим привлечение транспортных средств сторонней организации по договору аренды наименее выгодно с точки зрения "вмененного" налогообложения для транспортной организации, выступающей в роли генерального подрядчика в отношениях с заказчиком перевозок.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Признавая позицию налогового органа обоснованной, суд указал, что система ЕНВД применяется организациями, оказывающими услуги по перевозке пассажиров и грузов. При этом основным отличием договора аренды транспортного средства (с экипажем или без экипажа) от договора перевозки является предоставление транспортного средства на время, тогда как договор перевозки предусматривает доставку конкретного груза из одного пункта в другой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 6)Признавая позицию налогового органа обоснованной, суд указал, что система ЕНВД применяется организациями, оказывающими услуги по перевозке пассажиров и грузов. При этом основным отличием договора аренды транспортного средства (с экипажем или без экипажа) от договора перевозки является предоставление транспортного средства на время, тогда как договор перевозки предусматривает доставку конкретного груза из одного пункта в другой.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, предпринимателю обоснованно доначислены налоги по общей системе налогообложения, поскольку он осуществлял деятельность по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем, что не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 4)(+) 10. По мнению ИФНС, предпринимателю обоснованно доначислены налоги по общей системе налогообложения, поскольку он осуществлял деятельность по предоставлению в аренду транспортных средств с экипажем, что не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: Предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, оказывает транспортные услуги. Подпадает ли под действие ЕНВД оказание предпринимателем сторонней организации услуги, заключенной в форме договора аренды транспортного средства с экипажем?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.06.2011 N 03-11-06/3/65 <ЕНВД: передача в аренду транспорта для перевозок> и Письму Минфина России от 10.06.2011 N 03-11-06/3/66 <ЕНВД: аренда транспортного средства с экипажем>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Минфин России в очередной раз разъяснил некоторые вопросы применения ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок. Во-первых, для применения "вмененки" фирма должна сама организовывать перевозки, а не сдавать машины в аренду третьим лицам. Во-вторых, если заключается договор не перевозки, а аренды транспорта с экипажем, ЕНВД применять нельзя.
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 14)Минфин России в очередной раз разъяснил некоторые вопросы применения ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок. Во-первых, для применения "вмененки" фирма должна сама организовывать перевозки, а не сдавать машины в аренду третьим лицам. Во-вторых, если заключается договор не перевозки, а аренды транспорта с экипажем, ЕНВД применять нельзя.
Статья: Услуги экскаватора-погрузчика: выбор режима налогообложения
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Факт заключения между ИП (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО, договора оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком) сам по себе не влияет на возможность выбора юридическим лицом режима налогообложения в виде ЕНВД. Если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа, деятельность организации по выполнению указанных работ не может быть переведена на спецрежим в виде ЕНВД.
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 8)Факт заключения между ИП (исполнителем) и юридическим лицом, находящимся на УСНО, договора оказания автотранспортных услуг спецтехникой (экскаватором-погрузчиком) сам по себе не влияет на возможность выбора юридическим лицом режима налогообложения в виде ЕНВД. Если между ИП и организацией, применяющей УСНО, заключен договор аренды спецтехники (экскаватора-погрузчика) с экипажем для выполнения работ по ремонту трубопровода системы холодного водоснабжения или без экипажа, деятельность организации по выполнению указанных работ не может быть переведена на спецрежим в виде ЕНВД.
Статья: Как при перевозках рассчитать налоговую базу при уплате ЕНВД и на ПСНО
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)Вообще, сложившаяся арбитражная практика <5> учитывается Минфином. Сдаваемые в аренду транспортные средства, в том числе по договору аренды автотранспортного средства с экипажем, признаются им не используемыми в деятельности налогоплательщика и при исчислении ЕНВД учитываться не должны (см. Письма N 03-11-06/3/66062, N 03-11-09/43179 и от 21.07.2015 N 03-11-11/41907).
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 5)Вообще, сложившаяся арбитражная практика <5> учитывается Минфином. Сдаваемые в аренду транспортные средства, в том числе по договору аренды автотранспортного средства с экипажем, признаются им не используемыми в деятельности налогоплательщика и при исчислении ЕНВД учитываться не должны (см. Письма N 03-11-06/3/66062, N 03-11-09/43179 и от 21.07.2015 N 03-11-11/41907).