Енвд до какого года
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд до какого года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.26 НК РФСпоры за последние 3 года
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Нормативные акты
Справочная информация: "Коэффициенты-дефляторы, применяемые для целей глав 23, 25.1, 25.4, 26, 26.2, 26.3, 26.5, 32, 33 части II НК РФ"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Внимание! Система налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года не применяется (Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Пример 4.2. Организация, находившаяся на ЕНВД, в 2018 году приобрела грузовой автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в т.ч. НДС - 108 000 руб.) для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД. Автомобиль был принят к учету на счете 01 по стоимости, включающей в себя НДС. Соответственно, первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском учете - 708 000 руб.
Статья: Десятки квартир у физических лиц: споры по налогам при их продаже
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
(Родионова Д.)
("Жилищное право", 2021, N 2)Какие доказательства налоговый орган и суды признали доказательствами использования спорного недвижимого имущества в предпринимательской деятельности? Во-первых, налогоплательщик представляла в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 4-й квартал 2012 года, из которой следует, что Ф.И.О. 3 осуществляла предпринимательскую деятельность в виде оказания бытовых услуг по адресу, по которому находилось проданное недвижимое имущество. Ф.И.О. 3 также обращалась в инспекцию с заявлением об освобождении индивидуального предпринимателя, применяющего систему ЕНВД, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объекта имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Налогоплательщик был освобожден от уплаты налога на указанный объект недвижимого имущества. Недвижимое имущество имеет статус нежилых помещений и по своему расположению, техническим и функциональным характеристикам не предназначено для использования в личных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Здание, реализованное Ф.И.О. 3, использовалось ею не для личных целей, а для извлечения прибыли, т.е. использовалось в предпринимательской деятельности. Таким образом, полученный Ф.И.О. 3 доход в сумме 2 550 000 рублей от продажи здания связан с предпринимательской деятельностью и подлежит налогообложению НДФЛ в порядке, предусмотренном ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой базы 2 550 000 рублей в размере 13% и равен 331 500 рублей. Таким образом, налогоплательщиком налоговая база была занижена на 2 550 000 рублей, что привело к занижению налога на доходы физических лиц. С учетом установленных обстоятельств (были приведены и иные доводы и доказательства) судебные инстанции обоснованно отклонили доводы Ф.И.О. 3 о необходимости освобождения ее от налогообложения, указав на то, что ввиду нормы п. 17.1 ст. 217 НК РФ срок нахождения в собственности имущества не имеет значения для разрешения вопроса о законности оспариваемого решения.
Статья: Правовые подходы к налогообложению криптовалюты в зарубежных странах
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
(Комаревцев Я.А.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Нидерланды выделяются среди остальных стран особенным подходом к налогообложению криптовалюты, определяя ее как актив и облагая ее владельцев - физических лиц прямым налогом, размер которого зависит не от фактического полученного от использования актива дохода, а от стоимости актива на начало года <14>. Такой налог фактически имеет природу налогов на имущество (англ. taxes on property) в соответствии с классификацией ОЭСР, и стоит отметить, что до налоговой реформы 2001 г. он таковым и являлся, будучи отдельно взимаемым налогом на богатство (нид. Vermogensbelasting). В настоящее время используемые в нем правила налогообложения инкорпорированы в закон о подоходном налоге, что тем не менее никак не нивелирует его природу (в соответствии с которой основанием налогообложения является факт владения активом): налогоплательщик указывает стоимость криптовалютных активов на начало года, на основе чего рассчитывается вмененный доход, который затем облагается налогом по ставке 31% <15>. При этом в случае, если операции налогоплательщика с криптовалютами носят профессиональный характер (например, он занимается их куплей-продажей на ежедневной основе), то налогом будет облагаться фактический доход от такой деятельности <16>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения в виде ЕНВД не применяется с 2021 года.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Система налогообложения в виде ЕНВД не применяется с 2021 года.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Два года назад в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. ФНС разрешила так поступить переходящим на ОСН вмененщикам <20>. Однако для них переход был вынужденным, а указываемый с 2021 г. в чеках ЕНВД налоговики могли однозначно идентифицировать как ОСН. Возможно, именно этим и была обусловлена поблажка.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Два года назад в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. ФНС разрешила так поступить переходящим на ОСН вмененщикам <20>. Однако для них переход был вынужденным, а указываемый с 2021 г. в чеках ЕНВД налоговики могли однозначно идентифицировать как ОСН. Возможно, именно этим и была обусловлена поблажка.