Енвд действует до 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд действует до 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Установив, что предприниматель не представил в установленном порядке в налоговый орган уведомление о переходе на УСН, налоговый орган пришел к выводу о наличии у предпринимателя обязанности представлять налоговую отчетность по общей системе налогообложения. Поскольку предпринимателем была представлена налоговая декларация по УСН, а отчетность по общей системе налогообложения представлена не была, налоговый орган вынес решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Предприниматель оспорил решение в суде. Суд признал решение законным, отметив, что предприниматель вправе применять УСН только при соблюдении условия, предусмотренного п. 2 ст. 346.13 НК РФ, а именно путем подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок. Суд проверил и отклонил как документально не подтвержденный довод предпринимателя о том, что им в декабре было направлено уведомление о переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы", что подтверждается описью вложения со штемпелем почтового отправления и датой отправки на штемпеле 26.12.2020, чеком, выданным почтовым учреждением при отправке почтового отправления, при этом само уведомление предпринимателем представлено не было, а представленный чек был нечитаемым. В ответ на запрос суда отделение почты сообщило, что по указанному в чеке идентификатору было отправлено в январе 2021 года заказное письмо, полученное налоговым органом. Отделение почты сообщило, что действующим порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не предусмотрен прием почтовых отправлений категории "заказное" с описью вложения. Налоговый орган подтвердил получение в январе 2021 года налоговой декларации предпринимателя по ЕНВД. Каких-либо иных документов и доказательств, подтверждающих представление в инспекцию уведомления о переходе на УСН, предприниматель не представил.
Решение Московского городского суда от 08.11.2024 по делу N 7-20245/2024 (УИД 77RS0006-02-2024-014548-74)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено в части, уточнена дата окончания срока пребывания.Утверждение в жалобе о правомерном нахождении фио на адрес, так как с 21 мая 2021 г. он осуществляет трудовую деятельность на основании трудовых договоров с ООО "Система", не свидетельствует об отсутствии в действиях фио состава вмененного административного правонарушения, в силу следующего.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 3.1 ст. 18.8 КоАП РФ за нарушение иностранным гражданином, лицом без гражданства правил въезда или режима пребывания в РФ.
Решение: Удовлетворено в части, уточнена дата окончания срока пребывания.Утверждение в жалобе о правомерном нахождении фио на адрес, так как с 21 мая 2021 г. он осуществляет трудовую деятельность на основании трудовых договоров с ООО "Система", не свидетельствует об отсутствии в действиях фио состава вмененного административного правонарушения, в силу следующего.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одним из знаковых изменений в налоговой системе Российской Федерации в последнее время стала отмена действия с 1 января 2021 года специального режима налогообложения на основе уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который действовал с 1998 года. Отмена ЕНВД откладывалась в течение нескольких лет, действие специального режима продлевалось, но в текущем году это произошло. Данное событие заставляет задуматься, почему в конечном итоге единый налог на вмененный доход прекратил свое существование. В статье проанализированы природа вмененных налогов, мировой и отечественный опыт их применения, рассмотрены все действующие на текущий момент варианты налогообложения России, в основе которых лежит принцип вмененности: налог на игорный бизнес, патентная система налогообложения, уплата "за себя" взносов во внебюджетные фонды на обязательное страхование, а также отмененный в текущем году ЕНВД. Определены причины установления вмененных налогов и перспективы их применения в условиях цифровизации налогового администрирования. Отдельное внимание уделено введению нового специального налогового режима на основе уплаты налога на профессиональный доход (НПД), который, вероятно, пришел на смену патентной системе налогообложения, так как его уплата и администрирование осуществляются полностью на цифровой платформе с использованием приложения "Мой налог".
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
(КонсультантПлюс, 2025)отменяют льготные налоговые режимы или ограничивают доступ к таким режимам. Например, с 1 января 2021 г. отменен ЕНВД;
Нормативные акты
"Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер"
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
(утв. Минэкономразвития России)Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" предусматривается продление срока действия ЕНВД до 1 января 2021 года. С 1 января 2017 года увеличены предельный размер дохода, предоставляющий налогоплательщику право использования УСН (с 60 до 150 млн. рублей), предельный размер дохода по итогам девяти месяцев, при котором организации получают право перейти на УСН (с 45 до 90 млн. рублей), а также предельный размер стоимости основных средств, используемый в целях применения УСН (со 100 до 150 млн. рублей). Также принят Федеральный закон N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливающий особенности постановки на учет в налоговых органах налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и оказывающих услуги иным физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд без привлечения наемных работников.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2021) уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)13.5. Система налогообложения в виде единого налога
Статья: Правовые итоги - 2020
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Забегая вперед, могу еще отметить отказ от продления очень комфортного и привычного для малого бизнеса специального налогового режима ЕНВД, который действовал в России с середины 1990-х гг. Причем никакой логики, кроме фискальной, в действиях властей в данном случае и не найти.
(Алебастрова И., Рассказова Н., Савельев А., Цыганков Д., Остапец И., Пашин С., Тай Ю., Рыбалов А., Брызгалин А.)
("Закон", 2021, N 1)Забегая вперед, могу еще отметить отказ от продления очень комфортного и привычного для малого бизнеса специального налогового режима ЕНВД, который действовал в России с середины 1990-х гг. Причем никакой логики, кроме фискальной, в действиях властей в данном случае и не найти.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Два года назад в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. ФНС разрешила так поступить переходящим на ОСН вмененщикам <20>. Однако для них переход был вынужденным, а указываемый с 2021 г. в чеках ЕНВД налоговики могли однозначно идентифицировать как ОСН. Возможно, именно этим и была обусловлена поблажка.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Два года назад в связи с отменой ЕНВД с 2021 г. ФНС разрешила так поступить переходящим на ОСН вмененщикам <20>. Однако для них переход был вынужденным, а указываемый с 2021 г. в чеках ЕНВД налоговики могли однозначно идентифицировать как ОСН. Возможно, именно этим и была обусловлена поблажка.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В соответствии с пунктом 9 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивавшие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняли следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)В соответствии с пунктом 9 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2021 года, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивавшие ЕНВД, при переходе на общий режим налогообложения выполняли следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, перешедшему на уплату ЕНВД, по приобретенным им товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса для налогоплательщиков НДС.
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)Одной из важных характеристик налога является количество плательщиков, его использующих. Количество ИП, применяющих ПСН, на протяжении всего периода ее действия, не имело значительного роста. В частности, в 2017 г. количество налогоплательщиков не превысило 288 тыс. ИП, а в 2018 г. - 326 тыс. ИП (табл. 1). И только с отменой в 2021 г. вмененного налога произошел резкий скачок количества ИП, работающих на ПСН, за счет присоединившихся ИП. По сравнению с 2020 г. в 2021 г. темп роста ИП, работающих на ПСН, составил 352% против 131% по количеству ИП, работающих на УСН. Но уже в 2022 г. по сравнению с 2021 г. темп роста количества ИП, работающих на УСН, составил 102,4%, а на ПСН - 101,5% (табл. 1). Если учесть, что количество ИП, применяющих ПСН, в 2023 г. было более чем в 2 раза ниже количества ИП, применяющих УСН, то можно говорить о недостаточной популярности ПСН среди налогоплательщиков.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Однако по прочим видам предпринимательской деятельности, облагаемой на региональным уровне на основе патента, в федеральном законодательстве, в том числе в НК РФ, такого ограничения не было. Например, в пп. 9 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ допускалось обложение патентной системой производства ковров и ковровых изделий. Исходя из пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и п. 3 ст. 346.29 НК РФ предполагалась возможность введения ЕНВД по бытовым услугам, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Соответственно, в ОКУН производства ковров и ковровых изделий как вида бытовых услуг не было. Тем не менее вопрос о конституционности этого аспекта ст. 346.25.1 НК РФ тогда до уровня КС РФ не дошел (возможно, и по той причине, что неохваченные в ст. 346.26 НК РФ для целей ЕНВД виды деятельности были "экзотическими", мало где и кем облагались через патент, а региональный законодатель не устанавливал запредельных размеров ПВД). Впоследствии, с 1 января 2013 г., законодатель полностью урегулировал ПСН в гл. 26.3 НК РФ с упомянутыми ограничениями в виде второго предложения п. 7 ст. 346.43 НК РФ и корреспондирующих норм, действовавшими до 31 декабря 2020 г.
Статья: Проблемы внедрения маркировки товаров средствами идентификации
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.
(Ермолова О.Н., Кавелина Н.Ю.)
("Право и цифровая экономика", 2021, N 3)Предприниматели, осуществляющие торговлю товарами, подлежащими обязательной маркировке, с момента введения обязательной маркировки не имеют больше возможности применять такие налоговые режимы, как ЕНВД и ПСН. В частности, на 1 января 2021 г. вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, отменяющие ЕНВД.