ЕНВД давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.7.2. ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ,
Статья: Продажа товаров, изготовленных третьим лицом из давальческого сырья продавца
(Кудряшов С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Так, в Письме Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 указано, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит обложению ЕНВД при условии соблюдения норм гл. 26.3 НК РФ.
(Кудряшов С.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Так, в Письме Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 указано, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит обложению ЕНВД при условии соблюдения норм гл. 26.3 НК РФ.
"ЕНВД в вопросах и ответах"
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Нет, продажа изделий, сделанных из давальческого сырья, ЕНВД не облагается. Вам нужно платить общие налоги либо переходить на упрощенную систему налогообложения.
(Филипенко Е.И.)
("Главбух", 2005)Нет, продажа изделий, сделанных из давальческого сырья, ЕНВД не облагается. Вам нужно платить общие налоги либо переходить на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Давальческое сырье продавца на ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
Статья: Обзор новостей от 07.05.2010
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В Письме рассмотрен вопрос о возможности применения ЕНВД в отношении торговли продуктами питания, изготовленными третьей стороной на давальческих началах, через розничную торговую сеть. Чиновники Минфина в Письме привели требования, указанные в ст. ст. 346.26, 346.27 НК РФ, на основании которых сделали вывод: предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит обложению ЕНВД.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В Письме рассмотрен вопрос о возможности применения ЕНВД в отношении торговли продуктами питания, изготовленными третьей стороной на давальческих началах, через розничную торговую сеть. Чиновники Минфина в Письме привели требования, указанные в ст. ст. 346.26, 346.27 НК РФ, на основании которых сделали вывод: предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит обложению ЕНВД.
Статья: Производство или торговля?
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)О такой возможности мы рассказывали нашим читателям, однако в основу были положены выводы окружных судей. Сегодня мы располагаем Постановлением Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08, в котором указано на законное право налогоплательщика, реализующего через один магазин продукцию собственного производства и покупные товары (в нашем случае продукцию, изготовленную на давальческой основе), уплачивать ЕНВД не с общей площади магазина, а лишь с соответствующей его части. Появление данного Постановления - весьма важное событие для плательщиков ЕНВД, поскольку на протяжении всего периода существования гл. 26.3 НК РФ в официальных разъяснениях по ее применению отмечалось, что при осуществлении нескольких видов деятельности (облагаемых и не облагаемых ЕНВД) физические показатели должны оставаться неизменными. Допустим, административно-управленческий персонал организации задействован при осуществлении нескольких видов деятельности, одним из которых является оказание бытовых услуг (физический показатель при расчете ЕНВД - количество работников). В этой ситуации "вмененный" налог рекомендовалось считать исходя из всей численности работников, занятых при оказании бытовых услуг, включая сотрудников АУП. Аналогичный подход просматривался при использовании одного магазина в целях реализации собственной и покупной продукции. Однако теперь у предприятий (предпринимателей) есть веские аргументы в споре с налоговиками - выводы Президиума ВАС. Суть дела, которое разрешилось в пользу налогоплательщика, заключалась в следующем. Предприятие через розничный магазин продавало продукцию собственного производства и покупные товары. Единый налог на вмененный доход не уплачивало. При проведении налоговой проверки данный факт был обнаружен, что послужило поводом для доначисления предприятию ЕНВД (за несколько лет), причем со всей площади магазина. Компания оспорила действия инспекторов. В свою очередь, арбитры пришли к выводу, что содержание п. 7 ст. 346.26 НК РФ указывает на необходимость индивидуализации и экономической обоснованности фактически используемого размера физического показателя для каждого вида деятельности: налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)О такой возможности мы рассказывали нашим читателям, однако в основу были положены выводы окружных судей. Сегодня мы располагаем Постановлением Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08, в котором указано на законное право налогоплательщика, реализующего через один магазин продукцию собственного производства и покупные товары (в нашем случае продукцию, изготовленную на давальческой основе), уплачивать ЕНВД не с общей площади магазина, а лишь с соответствующей его части. Появление данного Постановления - весьма важное событие для плательщиков ЕНВД, поскольку на протяжении всего периода существования гл. 26.3 НК РФ в официальных разъяснениях по ее применению отмечалось, что при осуществлении нескольких видов деятельности (облагаемых и не облагаемых ЕНВД) физические показатели должны оставаться неизменными. Допустим, административно-управленческий персонал организации задействован при осуществлении нескольких видов деятельности, одним из которых является оказание бытовых услуг (физический показатель при расчете ЕНВД - количество работников). В этой ситуации "вмененный" налог рекомендовалось считать исходя из всей численности работников, занятых при оказании бытовых услуг, включая сотрудников АУП. Аналогичный подход просматривался при использовании одного магазина в целях реализации собственной и покупной продукции. Однако теперь у предприятий (предпринимателей) есть веские аргументы в споре с налоговиками - выводы Президиума ВАС. Суть дела, которое разрешилось в пользу налогоплательщика, заключалась в следующем. Предприятие через розничный магазин продавало продукцию собственного производства и покупные товары. Единый налог на вмененный доход не уплачивало. При проведении налоговой проверки данный факт был обнаружен, что послужило поводом для доначисления предприятию ЕНВД (за несколько лет), причем со всей площади магазина. Компания оспорила действия инспекторов. В свою очередь, арбитры пришли к выводу, что содержание п. 7 ст. 346.26 НК РФ указывает на необходимость индивидуализации и экономической обоснованности фактически используемого размера физического показателя для каждого вида деятельности: налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/48 <ЕНВД: реализация мебели по каталогам через магазин>
("Консультант", 2011, N 10)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
("Консультант", 2011, N 10)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
Статья: Минфин выступил против уплаты ЕНВД продавцами мебели, изготовленной на заказ (комментарий к Письму Минфина России от 17.04.2009 N 03-11-09/137)
("Главная книга", 2009, N 10)Минфин не разрешил уплачивать ЕНВД продавцу мебели, изготовленной по его заказу из давальческого сырья. Вопрос возник из-за того, что с этого года изготовление мебели больше не облагается ЕНВД <1>. Однако для производителей мебели этот спецрежим очень выгоден. Поэтому они ищут способы остаться на нем.
("Главная книга", 2009, N 10)Минфин не разрешил уплачивать ЕНВД продавцу мебели, изготовленной по его заказу из давальческого сырья. Вопрос возник из-за того, что с этого года изготовление мебели больше не облагается ЕНВД <1>. Однако для производителей мебели этот спецрежим очень выгоден. Поэтому они ищут способы остаться на нем.
Интервью: Узнайте, что вам вменили
("Московский бухгалтер", 2005, N 6)- Нет, от продажи хлеба, сделанного из давальческого сырья, придется платить налоги в общем порядке либо по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что розничной торговлей является деятельность по продаже (перепродаже без видоизменений) товаров, купленных для дальнейшей реализации. Изделия, выпеченные из вашего сырья, являются не товаром, а готовой продукцией. А такой вид деятельности, как продажа собственной продукции, включая ту, что изготовлена из давальческого сырья, не подпадает под ЕНВД. Так разъясняет Минфин России в Письме от 29 октября 2004 г. N 03-06-05-04/38.
("Московский бухгалтер", 2005, N 6)- Нет, от продажи хлеба, сделанного из давальческого сырья, придется платить налоги в общем порядке либо по упрощенной системе налогообложения. Дело в том, что розничной торговлей является деятельность по продаже (перепродаже без видоизменений) товаров, купленных для дальнейшей реализации. Изделия, выпеченные из вашего сырья, являются не товаром, а готовой продукцией. А такой вид деятельности, как продажа собственной продукции, включая ту, что изготовлена из давальческого сырья, не подпадает под ЕНВД. Так разъясняет Минфин России в Письме от 29 октября 2004 г. N 03-06-05-04/38.