ЕНВД давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.7.2. ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ,
Вопрос: Переводится ли на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с реализацией ювелирных изделий, произведенных заводами по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из лома ювелирных изделий, приобретенного предпринимателем у населения (давальческого сырья)?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 2)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 2
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 2)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2012, N 2
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель торгует изготовленными третьим лицом изделиями, которые производятся из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю. Считая, что не происходит реализации продукции собственного производства, а осуществляется розничная торговля, налогоплательщик применяет ЕНВД. Однако при проверке налоговый орган указал, что рассматриваемый случай не подпадает под "вмененный" налоговый режим. Так ли это?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2
Статья: Коротко о новом от 21.07.2010
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)Соответственно, реализация организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, являющимися заказчиками по договорам подряда, ювелирных изделий, произведенных заводами из предоставленного ими сырья (давальческого сырья), не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2010, N 15)Соответственно, реализация организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, являющимися заказчиками по договорам подряда, ювелирных изделий, произведенных заводами из предоставленного ими сырья (давальческого сырья), не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.01.2009 N 03-11-06/3/01
("Консультант", 2009, N 6)В комментируемом Письме финансисты рассмотрели следующую ситуацию: организация осуществляет оптовую и розничную торговлю строительными материалами. С 2009 г. планируется покупать сталь в рулонах и в листах и передавать ее в переработку сторонним организациям. Изготовленные изделия фирма планирует продавать в розницу. Может ли компания при розничной реализации товаров, изготовленных из давальческого сырья сторонними организациями, применять ЕНВД?
("Консультант", 2009, N 6)В комментируемом Письме финансисты рассмотрели следующую ситуацию: организация осуществляет оптовую и розничную торговлю строительными материалами. С 2009 г. планируется покупать сталь в рулонах и в листах и передавать ее в переработку сторонним организациям. Изготовленные изделия фирма планирует продавать в розницу. Может ли компания при розничной реализации товаров, изготовленных из давальческого сырья сторонними организациями, применять ЕНВД?
Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной реализации кухонной мебели, изготовленной по заказу сторонней организацией из давальческого сырья заказчика (продавца).
(Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47985)Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной реализации кухонной мебели, изготовленной по заказу сторонней организацией из давальческого сырья заказчика (продавца).
(Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47985)Вопрос: О применении ЕНВД в отношении розничной реализации кухонной мебели, изготовленной по заказу сторонней организацией из давальческого сырья заказчика (продавца).
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В письме Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-06/3/26428 рассмотрен не менее актуальный вопрос - об уплате ЕНВД при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)В письме Минфина России от 06.05.2016 N 03-11-06/3/26428 рассмотрен не менее актуальный вопрос - об уплате ЕНВД при реализации через розничную торговую сеть ювелирных изделий, изготовленных сторонним лицом из давальческого сырья продавца.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/48 <ЕНВД: реализация мебели по каталогам через магазин>
("Консультант", 2011, N 10)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
("Консультант", 2011, N 10)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
Статья: Минфин выступил против уплаты ЕНВД продавцами мебели, изготовленной на заказ (комментарий к Письму Минфина России от 17.04.2009 N 03-11-09/137)
("Главная книга", 2009, N 10)Минфин не разрешил уплачивать ЕНВД продавцу мебели, изготовленной по его заказу из давальческого сырья. Вопрос возник из-за того, что с этого года изготовление мебели больше не облагается ЕНВД <1>. Однако для производителей мебели этот спецрежим очень выгоден. Поэтому они ищут способы остаться на нем.
("Главная книга", 2009, N 10)Минфин не разрешил уплачивать ЕНВД продавцу мебели, изготовленной по его заказу из давальческого сырья. Вопрос возник из-за того, что с этого года изготовление мебели больше не облагается ЕНВД <1>. Однако для производителей мебели этот спецрежим очень выгоден. Поэтому они ищут способы остаться на нем.