ЕНВД давальческое сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД давальческое сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Собственник давальческого сырья не является изготовителем произведенной из такого сырья готовой продукции, поэтому при ее дальнейшей реализации в розницу он вправе применять ЕНВД. Способ изготовления товаров (третьим лицом из давальческого сырья, принадлежащего предпринимателю) не влияет в данном случае на квалификацию предпринимателя в качестве продавца товаров, осуществляющего розничную торговлю через места организации торговли, а не в качестве изготовителя товаров.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Инспекция произвела переквалификацию отношений между заводом (переработчик и агент) и созданной им организацией (собственник давальческого сырья и принципал) по договору на переработку и агентскому договору, основанную на оценке исполнения заключенных договоров как не имеющего правового значения для определения размера налоговой обязанности завода, доначислив заводу налог на прибыль и НДС. Однако, доначисляя налог на прибыль из-за переквалификации соответствующих отношений и вменения указанного дохода, инспекция в нарушение положений ст. ст. 41, 247 НК РФ, определяющих объект обложения налогом на прибыль как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов (как экономическую выгоду), не определила сумму расходов на приобретение сырья, на которую подлежал уменьшению размер вмененного заводу дохода. Доначисление налога на прибыль не могло быть произведено без учета расходов, произведенных организацией - собственником давальческого сырья и принципала по вышеуказанным договорам, на закупку сырья. Кроме того, доначислив заводу ЕСН, инспекция в силу положений подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ была обязана уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на эту сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Общество осуществляло пошив спецодежды, для чего закупало необходимые товары, кроме того, компания закупала готовый товар для перепродажи и обращалась к сторонним организациям для пошива на давальческом сырье. Далее предприятие реализовало готовую продукцию в адрес взаимозависимого индивидуального предпринимателя, который в последующем продавал товары в розничную сеть магазинов. Важно уточнить, что ИП применял УСН и ЕНВД.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.7.2. ПРИМЕНЕНИЕ ЕНВД ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ,
Статья: ЕНВД и давальческая переработка сырья: покой только снится
(Логинова Е.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)ЕНВД И ДАВАЛЬЧЕСКАЯ ПЕРЕРАБОТКА СЫРЬЯ: ПОКОЙ ТОЛЬКО СНИТСЯ
(Логинова Е.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)ЕНВД И ДАВАЛЬЧЕСКАЯ ПЕРЕРАБОТКА СЫРЬЯ: ПОКОЙ ТОЛЬКО СНИТСЯ
Статья: Давальческое сырье продавца на ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
(Тойц М.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 46)ДАВАЛЬЧЕСКОЕ СЫРЬЕ ПРОДАВЦА НА ЕНВД
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 25.10.2011 N 03-11-11/266 <ЕНВД: реализация изделий, произведенных по договорам подряда из сырья продавца>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)В очередной раз финансисты разъяснили порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 23)В очередной раз финансисты разъяснили порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации через сеть магазинов ювелирных изделий, изготовленных из давальческого сырья продавца силами третьих лиц.
Статья: Использование специальных налоговых режимов в налоговых схемах
(Медведев А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 4)Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08 было признано, что торговля товарами, изготовленными из материалов продавца, также подпадает под ЕНВД: способ изготовления товара (третьим лицом из давальческого сырья) не влияет на классификацию продавца как розничного торговца.
(Медведев А.)
("Налоговый вестник", 2011, N 4)Постановлением Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08 было признано, что торговля товарами, изготовленными из материалов продавца, также подпадает под ЕНВД: способ изготовления товара (третьим лицом из давальческого сырья) не влияет на классификацию продавца как розничного торговца.
Статья: Торговля или производство? Выбираем систему налогообложения
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)В информационно-правовых базах содержится большое количество писем, касающихся вопросов правомерности (неправомерности) применения системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации товаров, изготовленных силами сторонних организаций, но из сырья заказчика (на давальческой основе). Причем львиную долю из них составляют письма, разъясняющие продавцам ювелирных изделий уместность применения названной системы налогообложения. С данного вопроса и начнем.
(Егорова А.О.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)В информационно-правовых базах содержится большое количество писем, касающихся вопросов правомерности (неправомерности) применения системы налогообложения в виде ЕНВД при реализации товаров, изготовленных силами сторонних организаций, но из сырья заказчика (на давальческой основе). Причем львиную долю из них составляют письма, разъясняющие продавцам ювелирных изделий уместность применения названной системы налогообложения. С данного вопроса и начнем.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель, торгующий в розницу продуктами питания через собственную сеть розничных магазинов и киосков, планирует закупать сырье и отдавать его в переработку на производственное предприятие по договору подряда. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в отношении деятельности по реализации населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной на давальческих началах, через розничную торговую сеть?
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-11/100)Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-11/100)Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 Кодекса.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.03.2011 N 03-11-11/48 <ЕНВД: реализация мебели по каталогам через магазин>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 <***>, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 7)Однако данный вывод о невозможности перевода на уплату единого налога на вмененный доход предпринимательской деятельности в сфере розничной реализации товаров (изделий), произведенных по договорам подряда из сырья заказчика (продавца), не является бесспорно верным. Так, в Письмах Минфина России от 15.04.2010 N 03-11-11/100 <***>, от 12.01.2009 N 03-11-06/3/1 финансисты не против применения в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, в том числе произведенными третьей стороной из сырья налогоплательщика на давальческих началах, системы налогообложения в виде ЕНВД. Объясняют данную позицию тем, что в перечне видов деятельности, не относящихся к розничной торговле и не подлежащих переводу на ЕНВД, указанном в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ, содержится реализация продукции собственного производства (изготовления). Реализация же продукции, произведенной сторонней организацией из давальческого сырья, в нем не поименована.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.02.2010 N 03-11-11/27 <ЕНВД: реализация ювелирных изделий>
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 6)Минфин России рассматривает в данном случае предпринимателя в качестве производителя продукции, так как по договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Соответственно, к такому виду предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из давальческого сырья, приобретенного у населения, применять ЕНВД нельзя.
(Илюшин А.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 6)Минфин России рассматривает в данном случае предпринимателя в качестве производителя продукции, так как по договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Соответственно, к такому виду предпринимательской деятельности, связанной с реализацией ювелирных изделий, произведенных по договорам подряда с индивидуальным предпринимателем из давальческого сырья, приобретенного у населения, применять ЕНВД нельзя.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) торгует в розницу продуктами питания (продуктами переработки молока) через сеть арендованных киосков и отделов в магазинах. ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков. ИП планирует лично закупать сырье и отдавать его в переработку на производственные предприятия по договору оказания услуг по переработке молока и по договору подряда. Передавать ИП будет только сырье. Правомерно ли будет применение ИП системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации через розничную торговую сеть населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной из давальческого сырья ИП?
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-11-06/3/44)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю продуктами питания (продуктами переработки молока) через сеть арендованных киосков и отделов в магазинах. При этом ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков.
(Письмо Минфина РФ от 12.04.2011 N 03-11-06/3/44)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю продуктами питания (продуктами переработки молока) через сеть арендованных киосков и отделов в магазинах. При этом ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков.