Енвд автокран
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд автокран (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Факты, комментарии от 23.06.2005
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
(Буркова Л.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)В Письме Минфина России от 25.05.2005 N 03-06-05-04/142 говорится, что использование автокранов, автовышек и иной спецтехники не облагается ЕНВД. В Письме также напоминается, что под действие системы налогообложения в виде ЕНВД подпадают услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом. Они приведены в Классификаторе услуг населению ОК 002-93 по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.
Статья: Ландшафтный дизайн и благоустройство территорий: острые углы в применении "вмененки"
(Жемчужникова И.В.)
("Вмененка", 2009, N 5)Возникает вопрос: соответствует ли деятельность, связанная с оказанием услуг по ландшафтному проектированию, коду 016301 ОКУН? В Письме от 26.01.2009 N 03-11-09/17, адресованному автору статьи, Минфин России не дал на него ответа. Финансовое ведомство склоняется к тому, что к услугам по благоустройству придомовых территорий, облагаемым ЕНВД, можно причислить посадку деревьев и кустарников, пересадку крупномерных деревьев автокраном, разбивку цветников, устройство, разбивку и мощение садовых дорожек из камня, а также другие аналогичные услуги, оказываемые физическим лицам. Правда, все равно непонятно, что понимать под аналогичными услугами.
(Жемчужникова И.В.)
("Вмененка", 2009, N 5)Возникает вопрос: соответствует ли деятельность, связанная с оказанием услуг по ландшафтному проектированию, коду 016301 ОКУН? В Письме от 26.01.2009 N 03-11-09/17, адресованному автору статьи, Минфин России не дал на него ответа. Финансовое ведомство склоняется к тому, что к услугам по благоустройству придомовых территорий, облагаемым ЕНВД, можно причислить посадку деревьев и кустарников, пересадку крупномерных деревьев автокраном, разбивку цветников, устройство, разбивку и мощение садовых дорожек из камня, а также другие аналогичные услуги, оказываемые физическим лицам. Правда, все равно непонятно, что понимать под аналогичными услугами.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, из представленных документов (договора, выписки по расчетным счетам предпринимателя, ОАО "В" и ООО "Т", рапортов, актов выполненных работ, товарно-транспортных накладных, отрывных талонов к путевым листам, счетов-фактур) следует, что предприниматель услуги, облагаемые ЕНВД, для ООО "Т" не оказывал. Услуги специальной техники (услуги автопогрузчика, экскаватора, автокрана, трала, иных механизмов) в рамках посреднического договора между ООО "Т" и ОАО "В" фактически оказывались не ООО "Т", а предпринимателем, который является соучредителем и руководителем ООО "Т" (организации-посредника, не имеющей собственных транспортных средств и персонала). Следовательно, полученный в связи с этим доход является доходом предпринимателя как исполнителя услуг, подлежащим обложению НДФЛ и НДС.
Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2017 N 1803-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Задиры Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения носят неопределенный характер, что препятствует применению налогоплательщиками специальной системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а потому они противоречат статьям 8 (часть 2), 11 (часть 2), 15 (часть 2), 45, 46, 53, 54 и 57 Конституции Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Задиры Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, оспариваемые законоположения носят неопределенный характер, что препятствует применению налогоплательщиками специальной системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а потому они противоречат статьям 8 (часть 2), 11 (часть 2), 15 (часть 2), 45, 46, 53, 54 и 57 Конституции Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России по Забайкальскому краю от 21.10.2016 N 2.14-20/308-ИП/12324
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку в отношении спорных доходов он применял патентную систему налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как бульдозер и погрузчик, с помощью которых выполнялись работы, не были зарегистрированы в ГИБДД, указанные транспортные средства не могут осуществлять деятельность автомобильного грузового транспорта, не предназначены для перевозки грузов по автомобильным дорогам, стоимость работ бульдозера и погрузчика по заключенным договорам составляла более половины стоимости выполненных работ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Довод ИП Х, о том, что услуги по погрузке-разгрузке являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов, что подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2012 N 03-11-11/336, неправомерен, так как указанное письмо носит разъяснительный характер по единому налогу на вмененный доход, рассматриваемое транспортное средство (автомобильный кран) зарегистрирован в установленном порядке в органах ГИБДД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку в отношении спорных доходов он применял патентную систему налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как бульдозер и погрузчик, с помощью которых выполнялись работы, не были зарегистрированы в ГИБДД, указанные транспортные средства не могут осуществлять деятельность автомобильного грузового транспорта, не предназначены для перевозки грузов по автомобильным дорогам, стоимость работ бульдозера и погрузчика по заключенным договорам составляла более половины стоимости выполненных работ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Довод ИП Х, о том, что услуги по погрузке-разгрузке являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов, что подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2012 N 03-11-11/336, неправомерен, так как указанное письмо носит разъяснительный характер по единому налогу на вмененный доход, рассматриваемое транспортное средство (автомобильный кран) зарегистрирован в установленном порядке в органах ГИБДД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.09.2007 N 03-11-02/239
("Консультант", 2007, N 22)Может возникнуть вопрос: а ко всем ли транспортным средствам применим ЕНВД? Ведь если сравнивать, например, легковые автомобили и автобусы, то они перевозят совершенно разное количество пассажиров. Но пассажировместимость или грузоподъемность не имеет никакого значения. Главное, чтобы транспортные средства совершали дорожные перевозки. Вот, например, организации, имеющие дело с автокранами, тракторами или внедорожным транспортом, используемым только в специальных условиях, не могут перейти на ЕНВД.
("Консультант", 2007, N 22)Может возникнуть вопрос: а ко всем ли транспортным средствам применим ЕНВД? Ведь если сравнивать, например, легковые автомобили и автобусы, то они перевозят совершенно разное количество пассажиров. Но пассажировместимость или грузоподъемность не имеет никакого значения. Главное, чтобы транспортные средства совершали дорожные перевозки. Вот, например, организации, имеющие дело с автокранами, тракторами или внедорожным транспортом, используемым только в специальных условиях, не могут перейти на ЕНВД.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 25.04.2007
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Общество с ограниченной ответственностью оказывало услуги по перевозке грузов с использованием автокрана КС357741. Считая автокран автотранспортным средством, общество уплачивало ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов".
("Малая бухгалтерия", 2007, N 4)Общество с ограниченной ответственностью оказывало услуги по перевозке грузов с использованием автокрана КС357741. Считая автокран автотранспортным средством, общество уплачивало ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов".
Статья: Лента новостей от 11.02.2009
("Вмененка", 2009, N 3)Ремонт автокранов облагается ЕНВД
("Вмененка", 2009, N 3)Ремонт автокранов облагается ЕНВД
Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе автокранов, автогидроподъемников и подобной автотехники, изготовленных на шасси грузового автомобиля и зарегистрированных в ГИБДД как автомототранспортные средства. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2008 N 03-11-04/3/553)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе автокранов, автогидроподъемников и подобной автотехники, изготовленных на шасси грузового автомобиля и зарегистрированных в ГИБДД как автомототранспортные средства. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид предпринимательской деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 09.12.2008 N 03-11-04/3/553)Вопрос: ООО оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в том числе автокранов, автогидроподъемников и подобной автотехники, изготовленных на шасси грузового автомобиля и зарегистрированных в ГИБДД как автомототранспортные средства. Подлежит ли переводу на ЕНВД данный вид предпринимательской деятельности?
Статья: Арбитражная практика от 17.05.2011
("Вмененка", 2011, N 6)Налоговая инспекция в ходе выездной проверки установила, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор). На этом основании она привлекла коммерсанта к налоговой ответственности и начислила налоги по общей системе. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд. По его мнению, он правомерно применял "вмененку" в отношении оказания транспортных услуг, связанных с погрузкой (выгрузкой) груза, поскольку погрузка (выгрузка) является составной частью перевозочного процесса. Однако арбитры, рассмотрев материалы дела, с ним не согласились.
("Вмененка", 2011, N 6)Налоговая инспекция в ходе выездной проверки установила, что индивидуальный предприниматель неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор). На этом основании она привлекла коммерсанта к налоговой ответственности и начислила налоги по общей системе. Предприниматель с таким решением не согласился и обратился в суд. По его мнению, он правомерно применял "вмененку" в отношении оказания транспортных услуг, связанных с погрузкой (выгрузкой) груза, поскольку погрузка (выгрузка) является составной частью перевозочного процесса. Однако арбитры, рассмотрев материалы дела, с ним не согласились.
Статья: Обзор "вмененных" разъяснений
(Анищенко А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Значит, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД?
(Анищенко А.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Значит, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН и уплачивает ЕНВД. В его собственности находится 15 грузовых автомобилей, 2 автокрана и 2 погрузчика. Налоговый орган при расчете транспортного налога на автокран определяет его как грузовое транспортное средство (так как в ПТС указана категория "С"). При этом налоговый орган в целях уплаты ЕНВД не считает автокран грузовым автомобилем и доходы от его использования облагаются налогом, уплачиваемым при применении УСН. Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием автокрана?
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-11-11/1)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН и уплачивает ЕНВД. В его собственности находится 15 грузовых автомобилей, 2 автокрана и 2 погрузчика. Налоговый орган при расчете транспортного налога на автокран определяет его как грузовое транспортное средство (так как в ПТС указана категория "С"). При этом налоговый орган в целях уплаты ЕНВД не считает автокран грузовым автомобилем и доходы от его использования облагаются налогом, уплачиваемым при применении УСН. Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием автокрана?
(Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-11-11/1)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН и уплачивает ЕНВД. В его собственности находится 15 грузовых автомобилей, 2 автокрана и 2 погрузчика. Налоговый орган при расчете транспортного налога на автокран определяет его как грузовое транспортное средство (так как в ПТС указана категория "С"). При этом налоговый орган в целях уплаты ЕНВД не считает автокран грузовым автомобилем и доходы от его использования облагаются налогом, уплачиваемым при применении УСН. Вправе ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой с использованием автокрана?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники. ИП полагает, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. С другой стороны, автокран самостоятельно не может транспортировать грузы по дорогам общего пользования, а перемещает с места на место. Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? Будет ли зависеть налогообложение указанной деятельности от оформления выставляемого заказчику счета?
(Письмо Минфина РФ от 10.01.2012 N 03-11-11/336)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.
(Письмо Минфина РФ от 10.01.2012 N 03-11-11/336)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.
Статья: Арбитражная практика от 23.03.2007
("Вмененка", 2007, N 4)Услуги автокрана вмененным налогом не облагаются
("Вмененка", 2007, N 4)Услуги автокрана вмененным налогом не облагаются