Енвд автокран
Подборка наиболее важных документов по запросу Енвд автокран (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 19АП-4626/2023 по делу N А08-10784/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налога на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций, а также обязании произвести корректировку налоговых обязательств.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу, что деятельность налогоплательщика по оказанию услуг спецтехникой (автокраном, экскаватором, автовышкой), строительные работы не содержатся в перечне пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, а значит, не подпадают под специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Представленные предпринимателем документы в подтверждение понесенных расходов не приняты судом области, поскольку не подтверждают несения налогоплательщиком заявленных затрат и не соответствуют требованиям п. 1 статьи 252 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузоразгрузочными работами.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузоразгрузочными работами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)(+) 7. По мнению ИФНС, к деятельности по предоставлению за плату услуг автокрана-манипулятора не может применяться ЕНВД как к автотранспортным услугам по перевозке грузов, поскольку в отсутствие ТТН эта деятельность является арендой транспортного средства и погрузо-разгрузочными работами.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России по Забайкальскому краю от 21.10.2016 N 2.14-20/308-ИП/12324
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку в отношении спорных доходов он применял патентную систему налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как бульдозер и погрузчик, с помощью которых выполнялись работы, не были зарегистрированы в ГИБДД, указанные транспортные средства не могут осуществлять деятельность автомобильного грузового транспорта, не предназначены для перевозки грузов по автомобильным дорогам, стоимость работ бульдозера и погрузчика по заключенным договорам составляла более половины стоимости выполненных работ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Довод ИП Х, о том, что услуги по погрузке-разгрузке являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов, что подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2012 N 03-11-11/336, неправомерен, так как указанное письмо носит разъяснительный характер по единому налогу на вмененный доход, рассматриваемое транспортное средство (автомобильный кран) зарегистрирован в установленном порядке в органах ГИБДД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о доначислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку в отношении спорных доходов он применял патентную систему налогообложения.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как бульдозер и погрузчик, с помощью которых выполнялись работы, не были зарегистрированы в ГИБДД, указанные транспортные средства не могут осуществлять деятельность автомобильного грузового транспорта, не предназначены для перевозки грузов по автомобильным дорогам, стоимость работ бульдозера и погрузчика по заключенным договорам составляла более половины стоимости выполненных работ.
Содержит правовую позицию ФНС России.Довод ИП Х, о том, что услуги по погрузке-разгрузке являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке грузов, что подтверждается письмом Министерства финансов Российской Федерации от 10.01.2012 N 03-11-11/336, неправомерен, так как указанное письмо носит разъяснительный характер по единому налогу на вмененный доход, рассматриваемое транспортное средство (автомобильный кран) зарегистрирован в установленном порядке в органах ГИБДД.
Статья: ЕНВД вместо УСН
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)Исходя из изложенного суды обоснованно указали, что на режим в виде ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов. Судами установлено, что в проверяемом периоде предпринимателем получен доход от деятельности по оказанию услуг специализированной техникой, в том числе автокраном автомобильным.
Статья: Автотранспортные особенности применения ЕНВД
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Возникает вопрос, подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту автокранов, автоподъемников, эвакуаторов, автопогрузчиков и т.д. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, если автокран, автоподъемник, эвакуатор и автопогрузчик зарегистрированы в ГИБДД.
(Филина Ф.Н.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 1)Возникает вопрос, подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту автокранов, автоподъемников, эвакуаторов, автопогрузчиков и т.д. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, если автокран, автоподъемник, эвакуатор и автопогрузчик зарегистрированы в ГИБДД.
Статья: Спецтехника в автопарке предприятий и перевозчиков
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Напоминаем: все сказанное касается спецтехники, зарегистрированной в органах ГИБДД и допущенной к участию в дорожном движении. Спецтехника, поставленная на учет в органах Гостехнадзора, для этих целей не предназначена, и владельцу для уплаты ЕНВД нужно найти веские подтверждения того, что такие ТС задействованы в перевозке грузов на законных основаниях. В противном случае уплата ЕНВД чревата высокими налоговыми рисками и идет вразрез с позицией финансового ведомства и нормами НК РФ.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Напоминаем: все сказанное касается спецтехники, зарегистрированной в органах ГИБДД и допущенной к участию в дорожном движении. Спецтехника, поставленная на учет в органах Гостехнадзора, для этих целей не предназначена, и владельцу для уплаты ЕНВД нужно найти веские подтверждения того, что такие ТС задействованы в перевозке грузов на законных основаниях. В противном случае уплата ЕНВД чревата высокими налоговыми рисками и идет вразрез с позицией финансового ведомства и нормами НК РФ.
Вопрос: Систему налогообложения в виде ЕНВД следует применять в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по благоустройству придомовых территорий. Хотелось бы знать, какие именно работы могут выполняться при благоустройстве придомовых территорий?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Несколько раз о возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных услуг по благоустройству придомовых территорий высказывались и представители финансового ведомства. Так, в Письмах от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148, от 07.05.2010 N 03-11-11/130, от 26.01.2009 N 03-11-09/17 говорится, что к услугам по благоустройству, подпадающим под обложение ЕНВД, относятся услуги:
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)Несколько раз о возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных услуг по благоустройству придомовых территорий высказывались и представители финансового ведомства. Так, в Письмах от 26.10.2010 N 03-11-06/3/148, от 07.05.2010 N 03-11-11/130, от 26.01.2009 N 03-11-09/17 говорится, что к услугам по благоустройству, подпадающим под обложение ЕНВД, относятся услуги:
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Возникает вопрос, подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту автокранов, автоподъемников, эвакуаторов, автопогрузчиков и т.д. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, если автокран, автоподъемник, эвакуатор, автопогрузчик зарегистрированы в ГИБДД.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Возникает вопрос, подпадают ли под ЕНВД услуги по ремонту автокранов, автоподъемников, эвакуаторов, автопогрузчиков и т.д. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД, если автокран, автоподъемник, эвакуатор, автопогрузчик зарегистрированы в ГИБДД.
Статья: Судебные дела
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Оказание автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор) под ЕНВД не подпадает.
(Евграфов О.)
("Современный предприниматель", 2011, N 5)Оказание автотранспортных услуг специальной техникой (автокран, автовышка, бульдозер, экскаватор) под ЕНВД не подпадает.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2011 N 03-11-06/3/117 <ЕНВД: услуги по перевозке>
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
(Брынчик Е.П.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 2)- транспортировка ТБО, являющаяся составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (Письмо Минфина России от 12.08.2011 N 03-11-11/206). Если плательщик оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляет, то такая предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД;
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники. ИП полагает, что предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг автомобильным краном, должна быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. С другой стороны, автокран самостоятельно не может транспортировать грузы по дорогам общего пользования, а перемещает с места на место. Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в данном случае? Будет ли зависеть налогообложение указанной деятельности от оформления выставляемого заказчику счета?
(Письмо Минфина РФ от 10.01.2012 N 03-11-11/336)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.
(Письмо Минфина РФ от 10.01.2012 N 03-11-11/336)Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) приобрел автомобильный кран для оказания услуг физлицам и организациям. Транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД. С заказчиками заключены договоры на оказание услуг с использованием строительной техники.
Вопрос: Какие именно транспортные средства должны быть использованы в предпринимательской деятельности для того, чтобы квалифицировать ее как оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов в целях исчисления ЕНВД? Какова позиция арбитражных судов по данному вопросу?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- автокран не соответствует понятию транспортного средства, приведенному в ст. 346.27 НК РФ и используемому в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Согласно технической документации автокраны предназначены для погрузочно-разгрузочных и монтажных работ на рассредоточенных объектах и не предназначены для перевозки грузов по дорогам общего пользования (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 по делу N А43-10601/2006-32-331);
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)- автокран не соответствует понятию транспортного средства, приведенному в ст. 346.27 НК РФ и используемому в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД. Согласно технической документации автокраны предназначены для погрузочно-разгрузочных и монтажных работ на рассредоточенных объектах и не предназначены для перевозки грузов по дорогам общего пользования (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2007 по делу N А43-10601/2006-32-331);