ЕНВД 3 квартал форма
Подборка наиболее важных документов по запросу ЕНВД 3 квартал форма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в течение спорного квартала торговая деятельность объектов заявителя прекращена и налогоплательщиком поданы заявления по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". При этом сущность применения налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик правомерно при расчете ЕНВД за квартал исходил из фактического количества дней осуществления деятельности в соответствии с поданными заявлениями о снятии с учета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, в течение спорного квартала торговая деятельность объектов заявителя прекращена и налогоплательщиком поданы заявления по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". При этом сущность применения налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик правомерно при расчете ЕНВД за квартал исходил из фактического количества дней осуществления деятельности в соответствии с поданными заявлениями о снятии с учета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Что ждет ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 45)Налоговым периодом на ЕНВД является квартал, поэтому декларация по ЕНВД представляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). При этом временная приостановка деятельности не освобождает плательщика ЕНВД от представления декларации, за исключением случая, когда организация подавала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 45)Налоговым периодом на ЕНВД является квартал, поэтому декларация по ЕНВД представляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). При этом временная приостановка деятельности не освобождает плательщика ЕНВД от представления декларации, за исключением случая, когда организация подавала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).
Вопрос: ...Во II кв. 2014 г. прекратили "вмененную" деятельность, сдавали нулевые декларации. Налоговики прислали требование представить декларации по ЕНВД с ненулевыми показателями, заплатить налог. А чтобы дальше не платить ЕНВД, подать заявление о снятии с учета в качестве "вмененщика" с текущей даты. Правомерно ли это?
("Вмененка", 2015, N 1)Из вопроса следует, что деятельность вы не ведете. Поэтому вам надо сняться с "вмененного" учета. Для этого подайте заявление по форме N ЕНВД-3 текущей датой (например, 15 декабря). ИФНС снимет вас с учета в качестве "вмененщика" 31 декабря 2014 г. Тогда за IV квартал текущего года вы еще должны подать ненулевую декларацию по ЕНВД и, соответственно, заплатить налог. А за I квартал 2015 г. вы сможете отчитаться нулевыми декларациями по общей системе. Или даже подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Правда, подать эту декларацию можно, только если в течение I квартала у вас одновременно будут выполнены два условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):
("Вмененка", 2015, N 1)Из вопроса следует, что деятельность вы не ведете. Поэтому вам надо сняться с "вмененного" учета. Для этого подайте заявление по форме N ЕНВД-3 текущей датой (например, 15 декабря). ИФНС снимет вас с учета в качестве "вмененщика" 31 декабря 2014 г. Тогда за IV квартал текущего года вы еще должны подать ненулевую декларацию по ЕНВД и, соответственно, заплатить налог. А за I квартал 2015 г. вы сможете отчитаться нулевыми декларациями по общей системе. Или даже подать единую (упрощенную) налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Правда, подать эту декларацию можно, только если в течение I квартала у вас одновременно будут выполнены два условия (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ):
Статья: Обзор новостей от 29.04.2011
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В Приложении 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н, не предусмотрен код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов. В связи с этим ФНС в рассматриваемом Письме разъяснила, что в декларации за III квартал 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие данный вид деятельности, должны указывать код 22 до внесения соответствующих изменений в Приложение 4. Кроме того, данный код можно проставлять в заявлении о постановке учреждения на учет (о снятии с учета) в качестве плательщиков ЕНВД <3> при подаче его в налоговую инспекцию после 01.07.2011.
("Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 5)В Приложении 4 к Порядку заполнения декларации по ЕНВД, утвержденному Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н, не предусмотрен код вида деятельности для реализации товаров с использованием торговых автоматов. В связи с этим ФНС в рассматриваемом Письме разъяснила, что в декларации за III квартал 2011 г. налогоплательщики, осуществляющие данный вид деятельности, должны указывать код 22 до внесения соответствующих изменений в Приложение 4. Кроме того, данный код можно проставлять в заявлении о постановке учреждения на учет (о снятии с учета) в качестве плательщиков ЕНВД <3> при подаче его в налоговую инспекцию после 01.07.2011.
Вопрос: У нашей организации была деятельность на "вмененке" - розничная торговля через магазин площадью, не превышающей 150 кв. м. 14 ноября магазин был закрыт, а 15 ноября мы подали в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Какого числа надо сдать декларацию по ЕНВД и как рассчитать налог за IV квартал? Налоговую базу за ноябрь надо исчислять как за неполный месяц (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) или она будет нулевой в связи с изменением физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ)?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 1)Вопрос: У нашей организации была деятельность на "вмененке" - розничная торговля через магазин площадью, не превышающей 150 кв. м. 14 ноября магазин был закрыт, а 15 ноября мы подали в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Какого числа надо сдать декларацию по ЕНВД и как рассчитать налог за IV квартал? Налоговую базу за ноябрь надо исчислять как за неполный месяц (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) или она будет нулевой в связи с изменением физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ)?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2014, N 1)Вопрос: У нашей организации была деятельность на "вмененке" - розничная торговля через магазин площадью, не превышающей 150 кв. м. 14 ноября магазин был закрыт, а 15 ноября мы подали в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Какого числа надо сдать декларацию по ЕНВД и как рассчитать налог за IV квартал? Налоговую базу за ноябрь надо исчислять как за неполный месяц (п. 10 ст. 346.29 НК РФ) или она будет нулевой в связи с изменением физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ)?
Статья: Применение ЕНВД бюджетными учреждениями
(Ларцева Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)<3> Приказ ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
(Ларцева Л.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7)<3> Приказ ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@ "Об утверждении форм заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Вопрос: В связи с ремонтом компания закрывает единственную торговую точку (магазин). Ремонт планируем завершить в течение 2 месяцев (июнь, июль). Надо ли нам сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД? Или можно просто не платить налог за эти месяцы?
("Главная книга", 2017, N 14)Ответ: Сняться с "вмененного" учета, а по возвращении магазина в строй вновь встать на учет - это оптимальный вариант. Тогда у налоговиков точно не будет претензий и при своевременной подаче заявления по форме N ЕНВД-3 вы сможете не платить налог начиная с указанной в нем даты прекращения "вмененной" деятельности (например, с 1 июня) <1>. Иначе при неуплате налога велика вероятность доначислений.
("Главная книга", 2017, N 14)Ответ: Сняться с "вмененного" учета, а по возвращении магазина в строй вновь встать на учет - это оптимальный вариант. Тогда у налоговиков точно не будет претензий и при своевременной подаче заявления по форме N ЕНВД-3 вы сможете не платить налог начиная с указанной в нем даты прекращения "вмененной" деятельности (например, с 1 июня) <1>. Иначе при неуплате налога велика вероятность доначислений.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 23.10.2015
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Общество осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, по пяти адресам. В декабре 2013 г. по одному из объектов деятельность была прекращена, в связи с чем в налоговую инспекцию было подано заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Еще по одному объекту деятельность была приостановлена на время ремонта помещения - при прекращении деятельности в ноябре 2013 г. было подано заявление по форме N ЕНВД-3, при возобновлении деятельности после ремонта в декабре 2013 г. - заявление по форме N ЕНВД-1 "Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
("Малая бухгалтерия", 2015, N 7)Общество осуществляло розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, по пяти адресам. В декабре 2013 г. по одному из объектов деятельность была прекращена, в связи с чем в налоговую инспекцию было подано заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3 "Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Еще по одному объекту деятельность была приостановлена на время ремонта помещения - при прекращении деятельности в ноябре 2013 г. было подано заявление по форме N ЕНВД-3, при возобновлении деятельности после ремонта в декабре 2013 г. - заявление по форме N ЕНВД-1 "Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".
Вопрос: ...Предусмотрена ли ответственность за неуведомление налогового органа о переходе на ОСН в связи с утратой права на уплату ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ организации, утратившие право применения ЕНВД в связи с невыполнением условий его применения (превышение средней численности работников 100 человек и доли участия других организаций 25%), становятся плательщиками на ОСН. Переход на ОСН осуществляется с налогового периода, в котором указанные условия перестали выполняться. При этом налоговым периодом в целях гл. 26.3 признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ таким налогоплательщикам необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Данное заявление для организаций представлено в виде формы N ЕНВД-3, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Форма N ЕНВД-3 направляется в налоговый орган по месту учета плательщика ЕНВД в течение пяти дней с последнего дня месяца, в котором перестали выполняться условия нахождения на ЕНВД. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение пяти дней со дня получения такого заявления. Если же налогоплательщик подал заявление в более поздний срок, налоговый орган осуществляет снятие с момента окончания месяца, в котором было получено заявление (Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25259@). Кроме того, с учетом норм п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ плательщик, в том числе ушедший с ЕНВД, обязан уплатить налог и представить декларацию по ЕНВД за период нахождения на указанном режиме соответственно до 25-го и 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: Согласно п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ организации, утратившие право применения ЕНВД в связи с невыполнением условий его применения (превышение средней численности работников 100 человек и доли участия других организаций 25%), становятся плательщиками на ОСН. Переход на ОСН осуществляется с налогового периода, в котором указанные условия перестали выполняться. При этом налоговым периодом в целях гл. 26.3 признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ таким налогоплательщикам необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Данное заявление для организаций представлено в виде формы N ЕНВД-3, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. Форма N ЕНВД-3 направляется в налоговый орган по месту учета плательщика ЕНВД в течение пяти дней с последнего дня месяца, в котором перестали выполняться условия нахождения на ЕНВД. Налоговый орган осуществляет снятие с учета в течение пяти дней со дня получения такого заявления. Если же налогоплательщик подал заявление в более поздний срок, налоговый орган осуществляет снятие с момента окончания месяца, в котором было получено заявление (Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25259@). Кроме того, с учетом норм п. п. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ плательщик, в том числе ушедший с ЕНВД, обязан уплатить налог и представить декларацию по ЕНВД за период нахождения на указанном режиме соответственно до 25-го и 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
Статья: Как "вмененщику" рассчитать вычет, уменьшающий ЕНВД
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 4)2. Работодатели на ЕНВД могут уменьшить налог максимум на 50%. Поэтому вам целесообразно по окончании квартала составлять бухгалтерскую справку. В ней рассчитывайте максимальную сумму вычета по ЕНВД.
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 4)2. Работодатели на ЕНВД могут уменьшить налог максимум на 50%. Поэтому вам целесообразно по окончании квартала составлять бухгалтерскую справку. В ней рассчитывайте максимальную сумму вычета по ЕНВД.
Вопрос: В начале марта ООО прекратило вести один из видов деятельности на ЕНВД. Но в декларации налог мы по ошибке рассчитали полностью за весь I квартал. Можно ли отправить корректирующую декларацию с указанием даты закрытия магазина? Ведь сумма, уплаченная с даты закрытия точки по 31 марта, является переплатой?
("Главная книга", 2020, N 10)Насколько мы поняли, вы не подавали заявление ЕНВД-3 в этих целях. В принципе, это можно сделать и сейчас во избежание разногласий с инспекцией в дальнейшем (к примеру, если помещение магазина осталось в аренде/собственности ООО и просто временно не используется в деятельности компании, налоговики могут настаивать на необходимости уплаты ЕНВД и за последующие периоды). Но пересчитать налог за I квартал уже вряд ли удастся.
("Главная книга", 2020, N 10)Насколько мы поняли, вы не подавали заявление ЕНВД-3 в этих целях. В принципе, это можно сделать и сейчас во избежание разногласий с инспекцией в дальнейшем (к примеру, если помещение магазина осталось в аренде/собственности ООО и просто временно не используется в деятельности компании, налоговики могут настаивать на необходимости уплаты ЕНВД и за последующие периоды). Но пересчитать налог за I квартал уже вряд ли удастся.
Статья: Как правильно определить величину дохода для исчисления страховых взносов?
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Плательщики ЕНВД, в свою очередь, обязаны ежеквартально представлять по месту своего учета декларации по ЕНВД <3> не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
(Фирфарова Н.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Плательщики ЕНВД, в свою очередь, обязаны ежеквартально представлять по месту своего учета декларации по ЕНВД <3> не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).