Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.02.2024 по делу N 88-3521/2024 (УИД 77RS0024-02-2022-025300-06)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Причиной отказа в учете периодов работы истца в страховой и специальный стаж водителем троллейбуса на регулярных пассажирских маршрутах явилось то, что в соответствии с действовавшим законодательством страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу истца не начислялись, учитывая, что истец являлся иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, указанные в ответе работодателя сведения об уплате в отношении ФИО1 единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет, не свидетельствуют о выплате им страховых взносов в Пенсионный фонд РФ как того требовали положения ст. ст. 3, 11 действующего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ, а также ст. ст. 2, 10 ранее действовавшего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Причиной отказа в учете периодов работы истца в страховой и специальный стаж водителем троллейбуса на регулярных пассажирских маршрутах явилось то, что в соответствии с действовавшим законодательством страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу истца не начислялись, учитывая, что истец являлся иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, указанные в ответе работодателя сведения об уплате в отношении ФИО1 единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет, не свидетельствуют о выплате им страховых взносов в Пенсионный фонд РФ как того требовали положения ст. ст. 3, 11 действующего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ, а также ст. ст. 2, 10 ранее действовавшего Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 173-ФЗ.
Апелляционное определение Московского городского суда от 09.10.2023 N 33-32980/2023 (УИД 77RS0024-02-2022-025300-06)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Причиной отказа в учете периодов работы истца в страховой и специальный стаж водителем троллейбуса на регулярных пассажирских маршрутах явилось то, что в соответствии с действовавшим законодательством страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу истца не начислялись, учитывая, что истец являлся иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, указанные в ответе работодателя сведения об уплате в отношении А. единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет, не свидетельствуют о выплате им страховых взносов в Пенсионный фонд РФ как того требовали положения ст. ст. 3, 11 действующего Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ, а также ст. ст. 2, 10 ранее действовавшего Федерального закона от 27.12.2001 N 173-ФЗ.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Причиной отказа в учете периодов работы истца в страховой и специальный стаж водителем троллейбуса на регулярных пассажирских маршрутах явилось то, что в соответствии с действовавшим законодательством страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат в пользу истца не начислялись, учитывая, что истец являлся иностранным гражданином, временно пребывающим на территории РФ.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.При таких обстоятельствах, указанные в ответе работодателя сведения об уплате в отношении А. единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в федеральный бюджет, не свидетельствуют о выплате им страховых взносов в Пенсионный фонд РФ как того требовали положения ст. ст. 3, 11 действующего Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ, а также ст. ст. 2, 10 ранее действовавшего Федерального закона от 27.12.2001 N 173-ФЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые поступления как основной источник доходов бюджета: правовые аспекты квалификации доходов
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
(Гуркин А.С.)
("Финансовое право", 2021, N 11)Аналогичен и пример со страховыми взносами, включенными в НК РФ и подлежащими зачислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования). В недалеком прошлом вместо указанных взносов взимался единый социальный налог, доходы по которому составляли налоговые доходы бюджета. Затем этот платеж был выведен за рамки НК РФ. Его суть и назначение остались прежними, но законодатель решил придать ему неналоговый внешний вид, оправдав свое решение новым названием взиманий (страховые взносы вместо ЕСН) и самостоятельным правовым регулированием (Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ <17> вместо НК РФ). Затем эти платежи вновь "перекочевали" в НК РФ. Казалось бы, включение страховых взносов в НК РФ можно было бы расценить как переосмысление законодателем их природы, если бы не одно обстоятельство: в НК РФ они установлены не в качестве налога или сбора, а в качестве нового вида обязательного платежа с самостоятельной правовой природой, ранее не известной ни НК РФ, ни ст. 57 Конституции Российской Федерации, ни науке финансового права <18>. При этом, будучи включенными в НК РФ, эти платежи, как мы видим, почему-то формируют именно неналоговые доходы государственных внебюджетных фондов. Таким образом, даже не все платежи, включенные в НК РФ, формируют налоговые доходы публичных денежных фондов.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по ЕСН" - начислен ЕСН с оплаты труда работников машинно-тракторного парка в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (с последующим начислением взносов на обязательное пенсионное страхование и зачетом их в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет, корреспонденция по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по ЕСН" и кредиту 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению");
(утв. Минсельхозом РФ)кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по ЕСН" - начислен ЕСН с оплаты труда работников машинно-тракторного парка в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет (с последующим начислением взносов на обязательное пенсионное страхование и зачетом их в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет, корреспонденция по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по ЕСН" и кредиту 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению");