Единый объект основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый объект основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за единовременного списания расходов на приобретение или создание имущества (стоимостью до 100 тыс. руб. и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
(КонсультантПлюс, 2026)Судебная практика в пользу Налогового органа
Важнейшая практика по ст. 256 НК РФОбъекты стоимостью менее лимита амортизируются, если могут функционировать только в составе единого объекта основных средств >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в силу п. 6 ст. 81 ГК РФ имеет доказательное значение для целей применения подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, но также не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности применения льготы. Это объясняется тем, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй п. 1 ст. 130 ГК РФ). Государственная регистрация права на вещь устанавливается в целях обеспечения стабильности гражданского оборота и не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости, на что указано в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Наличие (отсутствие) сведений об объекте основных средств в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в силу п. 6 ст. 81 ГК РФ имеет доказательное значение для целей применения подп. 8 п. 4 ст. 374 и п. 25 ст. 381 НК РФ, но также не может использоваться в качестве безусловного критерия для оценки правомерности применения льготы. Это объясняется тем, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абзац первый п. 1 ст. 130 ГК РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абзац второй п. 1 ст. 130 ГК РФ). Государственная регистрация права на вещь устанавливается в целях обеспечения стабильности гражданского оборота и не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости, на что указано в п. 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода выбыли все недвижимые объекты основных средств, организация вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа и представить декларации до наступления установленного срока. Однако нужно иметь в виду: если впоследствии до истечения этого налогового периода она приобретет основные средства, признаваемые объектом налогообложения, скорее всего, ей придется представить уточненную декларацию, а также своевременно доплатить налог. Исключение установлено для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 45, п. 6 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода выбыли все недвижимые объекты основных средств, организация вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа и представить декларации до наступления установленного срока. Однако нужно иметь в виду: если впоследствии до истечения этого налогового периода она приобретет основные средства, признаваемые объектом налогообложения, скорее всего, ей придется представить уточненную декларацию, а также своевременно доплатить налог. Исключение установлено для российских организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 1 ст. 45, п. 6 ст. 386 НК РФ).
Статья: Как отразить в учете офисную технику и программное обеспечение к ней
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)В налоговом учете отражать монитор в качестве самостоятельного объекта опасно. Особенно если его стоимость не превышает 100 000 руб., но вместе с системным блоком в виде единого объекта ОС превысит эту сумму. Единовременное включение имущества в состав материальных расходов повлечет намного больше налоговых рисков, чем его постепенная амортизация в составе ОС - персонального компьютера.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)В налоговом учете отражать монитор в качестве самостоятельного объекта опасно. Особенно если его стоимость не превышает 100 000 руб., но вместе с системным блоком в виде единого объекта ОС превысит эту сумму. Единовременное включение имущества в состав материальных расходов повлечет намного больше налоговых рисков, чем его постепенная амортизация в составе ОС - персонального компьютера.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Единица учета основных средств может представлять собой часть функционально единого объекта основных средств (например, опора ЛЭП в составе ЛЭП)
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Единица учета основных средств может представлять собой часть функционально единого объекта основных средств (например, опора ЛЭП в составе ЛЭП)
Готовое решение: Как учесть затраты на приобретение и установку системы контроля и управления доступом
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли учитывайте СКУД как единый объект ОС, поскольку объединенное в систему оборудование выполняет общую функцию. Затраты на приобретение и установку такой системы (без учета НДС, подлежащего вычету) включите в первоначальную стоимость этого объекта.
(КонсультантПлюс, 2026)В целях налогообложения прибыли учитывайте СКУД как единый объект ОС, поскольку объединенное в систему оборудование выполняет общую функцию. Затраты на приобретение и установку такой системы (без учета НДС, подлежащего вычету) включите в первоначальную стоимость этого объекта.
Статья: 5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества (комментарий к Письму ФНС от 18.10.2023 N БС-4-21/13298)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- в бухучете был искусственно разделен единый объект ОС (ЛЭП), который является недвижимостью - сооружением.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)- в бухучете был искусственно разделен единый объект ОС (ЛЭП), который является недвижимостью - сооружением.
Статья: Налог на имущество организаций в отношении объектов высокотехнологичной электроэнергетики
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В этих спорных ситуациях судами установлено, что в ряде случаев относящиеся к предмету споров объекты электросетевого комплекса являются по своей правовой природе сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее использование по общему назначению и рассматриваемое как одна вещь; вынужденное деление единого имущественного электросетевого комплекса как сложной вещи приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии. Исходя из заключения экспертизы, квалификация спорных объектов в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
(Иноземцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)В этих спорных ситуациях судами установлено, что в ряде случаев относящиеся к предмету споров объекты электросетевого комплекса являются по своей правовой природе сложной вещью, в состав которой может входить как движимое, так и недвижимое имущество, предполагающее использование по общему назначению и рассматриваемое как одна вещь; вынужденное деление единого имущественного электросетевого комплекса как сложной вещи приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии. Исходя из заключения экспертизы, квалификация спорных объектов в качестве движимого имущества в рассмотренных случаях является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, выступающего недвижимым объектом.
Статья: Учет компьютера и программного обеспечения
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях налогообложения прибыли компьютер, приобретенный для работника, рекомендуем учитывать как одну (единую) единицу. В частности, Минфин в Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 указал: все приспособления и принадлежности персонального компьютера (в том числе системный блок, монитор), без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств - персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ.
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В целях налогообложения прибыли компьютер, приобретенный для работника, рекомендуем учитывать как одну (единую) единицу. В частности, Минфин в Письме от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110 указал: все приспособления и принадлежности персонального компьютера (в том числе системный блок, монитор), без которых данный объект не может использоваться в качестве средства труда, включаются в состав единого объекта основных средств - персонального компьютера, признаваемого амортизируемым имуществом в соответствии с положениями ст. 256 НК РФ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)То есть ФСБУ 6/2020 предполагает выделение отдельных инвентарных объектов для целей раздельного учета (прежде всего начисления амортизации). Если же раздельный учет не требуется, то организация может объединять инвентарные объекты (компоненты) и учитывать единым объектом основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)То есть ФСБУ 6/2020 предполагает выделение отдельных инвентарных объектов для целей раздельного учета (прежде всего начисления амортизации). Если же раздельный учет не требуется, то организация может объединять инвентарные объекты (компоненты) и учитывать единым объектом основных средств.
Статья: Налоговое стимулирование предприятий высокотехнологичного сектора экономики: проблемы и решения
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Законодательством предусмотрена возможность использовать налогоплательщиками ИНВ, если затраты, связанные с оплатой работ, услуг на установку, тестирование, адаптацию, модификацию объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не формируют первоначальную стоимость НМА. Однако практика использования ИНВ налогоплательщиками свидетельствует о непопулярности такого инструмента налогового стимулирования инвестиций. Это связано с тем, что ИНВ уменьшает сумму налога на прибыль по ставке 20 процентов от налоговой базы. Поскольку перечень затрат для целей налогообложения прибыли является "открытым" (главное, чтобы затраты были экономически обоснованными, то есть они должны быть направлены на получение дохода, и документально подтвержденными), с увеличением затрат налог на прибыль организаций уменьшается, поэтому у налогоплательщика меньше возможностей возместить затраты на приобретение основных средств и НМА через использование ИНВ.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Законодательством предусмотрена возможность использовать налогоплательщиками ИНВ, если затраты, связанные с оплатой работ, услуг на установку, тестирование, адаптацию, модификацию объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не формируют первоначальную стоимость НМА. Однако практика использования ИНВ налогоплательщиками свидетельствует о непопулярности такого инструмента налогового стимулирования инвестиций. Это связано с тем, что ИНВ уменьшает сумму налога на прибыль по ставке 20 процентов от налоговой базы. Поскольку перечень затрат для целей налогообложения прибыли является "открытым" (главное, чтобы затраты были экономически обоснованными, то есть они должны быть направлены на получение дохода, и документально подтвержденными), с увеличением затрат налог на прибыль организаций уменьшается, поэтому у налогоплательщика меньше возможностей возместить затраты на приобретение основных средств и НМА через использование ИНВ.
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Формируя учетную политику, организации следует самостоятельно определить порядок учета системы видеонаблюдения (как единый объект основных средств либо как несколько объектов). Также необходимо установить предельную величину стоимостного лимита основных средств, и если стоимость отдельной единицы объекта ниже установленного лимита, то организация может единовременно списать затраты на приобретение каждого объекта на расходы периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)Формируя учетную политику, организации следует самостоятельно определить порядок учета системы видеонаблюдения (как единый объект основных средств либо как несколько объектов). Также необходимо установить предельную величину стоимостного лимита основных средств, и если стоимость отдельной единицы объекта ниже установленного лимита, то организация может единовременно списать затраты на приобретение каждого объекта на расходы периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020).