Единый налог при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый налог при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Повышение ставки НДС, пересмотр порога доходов по УСН и другое - поправки прошли Госдуму (20.11.2025)
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН единые тарифы (единые пониженные тарифы) страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также тарифы страховых взносов на травматизм определяются по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН единые тарифы (единые пониженные тарифы) страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также тарифы страховых взносов на травматизм определяются по общим правилам.
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
Статья: Как выбрать ставку НДС при УСН?
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Еще один важный момент касается единого налога при УСН. Если он исчисляется с разницы между доходами и расходами, то при использовании упрощенной ставки входящий НДС можно учесть в составе расходов. Соответственно, до 15% (в зависимости от ставки в конкретном регионе) от суммы входящего НДС составит снижение единого налога и совокупная нагрузка будет чуть ниже. Не исключено, что в отдельных случаях может оказаться вполне выгодно уплачивать УСН с разницы и НДС с оборота.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 1)Еще один важный момент касается единого налога при УСН. Если он исчисляется с разницы между доходами и расходами, то при использовании упрощенной ставки входящий НДС можно учесть в составе расходов. Соответственно, до 15% (в зависимости от ставки в конкретном регионе) от суммы входящего НДС составит снижение единого налога и совокупная нагрузка будет чуть ниже. Не исключено, что в отдельных случаях может оказаться вполне выгодно уплачивать УСН с разницы и НДС с оборота.
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
(Издательство "Главная книга", 2025)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В создании целевого капитала участвуют только определенные виды НКО, никакие ТСН в п. 4 и 5 ст. 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ не названы, да и расходование целевого капитала на хозяйственные нужды запрещено (ст. 3 названного Федерального закона). Судебная практика нацеливает на дифференцированный подход к оценке платежей, которые поступают от собственников в пользу ТСН, так как если они будут заявлены в качестве членских или иных взносов, но были израсходованы НКО по своему усмотрению, в том числе на оплату коммунальных ресурсов и услуг, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу по единому налогу УСН <8>. Прямо отмечается, что ТСЖ создан формальный документооборот для получения налоговой выгоды в виде неправомерного увеличения своих расходных обязательств <9>.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В создании целевого капитала участвуют только определенные виды НКО, никакие ТСН в п. 4 и 5 ст. 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ не названы, да и расходование целевого капитала на хозяйственные нужды запрещено (ст. 3 названного Федерального закона). Судебная практика нацеливает на дифференцированный подход к оценке платежей, которые поступают от собственников в пользу ТСН, так как если они будут заявлены в качестве членских или иных взносов, но были израсходованы НКО по своему усмотрению, в том числе на оплату коммунальных ресурсов и услуг, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу по единому налогу УСН <8>. Прямо отмечается, что ТСЖ создан формальный документооборот для получения налоговой выгоды в виде неправомерного увеличения своих расходных обязательств <9>.
Статья: "Упрощенцам" дали денег: когда доход, а когда - нет
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)При УСН в налоговую базу единого налога включаются внереализационные доходы, определяемые по правилам налога на прибыль. К ним относится стоимость безвозмездно полученного имущества. Случаи ее освобождения от налогообложения тоже прописаны в НК РФ, но применять их нужно все же с осторожностью.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)При УСН в налоговую базу единого налога включаются внереализационные доходы, определяемые по правилам налога на прибыль. К ним относится стоимость безвозмездно полученного имущества. Случаи ее освобождения от налогообложения тоже прописаны в НК РФ, но применять их нужно все же с осторожностью.
Статья: Правовое регулирование малого и среднего предпринимательства
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Специальные налоговые режимы установлены НК РФ и предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов субъектами МСП. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения (УСН); автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход для самозанятых.
(Вайпан В.А.)
("Право и экономика", 2025, N 5)Специальные налоговые режимы установлены НК РФ и предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов субъектами МСП. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения (УСН); автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход для самозанятых.