Единый налог при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Единый налог при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, единый налог по УСН, поскольку налогоплательщик неправильно применил льготную налоговую ставку, так как на момент регистрации предпринимателя закон Пермского края от 29.11.2021 N 25-ПК "О внесении изменений в закон Пермского края "Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в закон Пермской области "О налогообложении в Пермском крае", устанавливающий льготную ставку для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, еще не вступил в силу и, следовательно, налогоплательщик был не вправе принять данную льготу. Предприниматель оспорил доначисление, указав, что он соответствовал всем необходимым критериям на момент начисления налога, а именно зарегистрировался после указанной в законе даты и применил ее в необходимом налоговом периоде. Предприниматель указал, что в данном случае имеется неясность в толковании нормативно-правового акта, а все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика. Суд указал, что налогоплательщик соответствует критериям для получения льготы по закону N 25-ПК от 29.11.2021, и признал доначисление налогов неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)Зарегистрировано в Минюсте России 26 декабря 2025 г. N 84818
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)Зарегистрировано в Минюсте России 26 декабря 2025 г. N 84818
Формы
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2026)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
(Издательство "Главная книга", 2026)Упрощенную систему налогообложения (УСН) можно применять при соблюдении лимита по доходам и числу работников и других ограничений. Вместо налога на прибыль упрощенцы платят налог с доходов по ставке 6% или с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15%. Налог на имущество платят только с кадастровой стоимости.
Готовое решение: Единая (упрощенная) декларация на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Срок сдачи единой декларации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Срок сдачи единой декларации на УСН
Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Собственно, можно назвать это дроблением бизнеса - единый по сути бизнес разделяется на несколько формально обособленных юнитов. Термин "дробление бизнеса" с добавкой прилагательного "искусственное" имеет негативную коннотацию, поскольку уже значительное время налоговые органы обнаруживают и успешно преследуют кейсы искусственного дробления бизнеса, созданного ради необоснованной налоговой экономии. В таких кейсах компания, которая не может применять упрощенную систему налогообложения из-за размера своих оборотов и (или) количества работников, разделяется на несколько юрлиц, но нередко собственники бизнеса вовлекают и индивидуальных предпринимателей в качестве составных частей схемы. Каждый такой юнит формально может применять упрощенную систему, а единая компания, которую все эти юниты фактически составляют, - не может. Если при этом упрощенная система позволяет экономить налоги и какой-либо другой деловой причины для разделения бизнеса нет, то налоговая инспекция квалифицирует такую ситуацию как незаконный уход от налогов и, соответственно, рассчитывает недоимку, штрафные санкции. При этом само по себе дробление бизнеса на несколько организаций прямо не запрещается законом, что отмечалось ныне ликвидированным Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2012 года N 8989/12).
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Собственно, можно назвать это дроблением бизнеса - единый по сути бизнес разделяется на несколько формально обособленных юнитов. Термин "дробление бизнеса" с добавкой прилагательного "искусственное" имеет негативную коннотацию, поскольку уже значительное время налоговые органы обнаруживают и успешно преследуют кейсы искусственного дробления бизнеса, созданного ради необоснованной налоговой экономии. В таких кейсах компания, которая не может применять упрощенную систему налогообложения из-за размера своих оборотов и (или) количества работников, разделяется на несколько юрлиц, но нередко собственники бизнеса вовлекают и индивидуальных предпринимателей в качестве составных частей схемы. Каждый такой юнит формально может применять упрощенную систему, а единая компания, которую все эти юниты фактически составляют, - не может. Если при этом упрощенная система позволяет экономить налоги и какой-либо другой деловой причины для разделения бизнеса нет, то налоговая инспекция квалифицирует такую ситуацию как незаконный уход от налогов и, соответственно, рассчитывает недоимку, штрафные санкции. При этом само по себе дробление бизнеса на несколько организаций прямо не запрещается законом, что отмечалось ныне ликвидированным Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации (см. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2012 года N 8989/12).
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН единые тарифы (единые пониженные тарифы) страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также тарифы страховых взносов на травматизм определяются по общим правилам.
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН единые тарифы (единые пониженные тарифы) страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также тарифы страховых взносов на травматизм определяются по общим правилам.
Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-15-06/113048)Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
(Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-15-06/113048)Вопрос: О применении некоммерческой организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов, если 100% доходов составляют целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет о ведении учета перечисленных объектов при применении специальных налоговых режимов, предусмотренных соответствующими главами разд. VIII.1 "Специальные налоговые режимы" части второй НК РФ, - системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1), упрощенной системы налогообложения (гл. 26.2), системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3), патентной системы налогообложения (гл. 26.5).
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)При этом можно добавить, что в ст. 18 НК РФ также устанавливаются специальные налоговые режимы. К таковым относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентная система налогообложения; налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). В число условий перехода лиц на те или иные специальные налоговые режимы включены экономические показатели, которые могут характеризовать деятельность конкретных лиц. В частности, речь идет о таких показателях, как организационно-правовая форма, вид экономической деятельности налогоплательщика, размер дохода и т.д.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В создании целевого капитала участвуют только определенные виды НКО, никакие ТСН в п. 4 и 5 ст. 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ не названы, да и расходование целевого капитала на хозяйственные нужды запрещено (ст. 3 названного Федерального закона). Судебная практика нацеливает на дифференцированный подход к оценке платежей, которые поступают от собственников в пользу ТСН, так как если они будут заявлены в качестве членских или иных взносов, но были израсходованы НКО по своему усмотрению, в том числе на оплату коммунальных ресурсов и услуг, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу по единому налогу УСН <8>. Прямо отмечается, что ТСЖ создан формальный документооборот для получения налоговой выгоды в виде неправомерного увеличения своих расходных обязательств <9>.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)В создании целевого капитала участвуют только определенные виды НКО, никакие ТСН в п. 4 и 5 ст. 2 Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 275-ФЗ не названы, да и расходование целевого капитала на хозяйственные нужды запрещено (ст. 3 названного Федерального закона). Судебная практика нацеливает на дифференцированный подход к оценке платежей, которые поступают от собственников в пользу ТСН, так как если они будут заявлены в качестве членских или иных взносов, но были израсходованы НКО по своему усмотрению, в том числе на оплату коммунальных ресурсов и услуг, то такие поступления включаются в налогооблагаемую базу по единому налогу УСН <8>. Прямо отмечается, что ТСЖ создан формальный документооборот для получения налоговой выгоды в виде неправомерного увеличения своих расходных обязательств <9>.
Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как заполнить строку 010 единой (упрощенной) декларации при УСН