Единовременное пособие при выходе на пенсию вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Единовременное пособие при выходе на пенсию вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты единовременных денежных пособий в связи с выходом на пенсию за выслугу лет.
(КонсультантПлюс, 2025)выплаты единовременных денежных пособий в связи с выходом на пенсию за выслугу лет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
Приказ Минтранса РФ от 30.09.2003 N 194
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 N 5346)- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 N 5346)- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
"Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебно-практическое пособие"
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательством для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока). Перечисленные виды расходов не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) или отражению в качестве расходов в налоговом учете. Следовательно, данные суммы могут списываться за счет средств чистой прибыли;
(Захарьин В.Р.)
("Проспект", 2009)- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательством для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока). Перечисленные виды расходов не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг) или отражению в качестве расходов в налоговом учете. Следовательно, данные суммы могут списываться за счет средств чистой прибыли;
Статья: Оплата труда и налог на прибыль
(Кацман Г.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
(Кацман Г.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2011, N 3)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль единовременного поощрения за добросовестный труд, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию на основании коллективного договора.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/1/679)При этом на основании п. 25 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются в том числе расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
(Письмо Минфина РФ от 21.10.2011 N 03-03-06/1/679)При этом на основании п. 25 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются в том числе расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
Статья: Все о расходах предприятия
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)12) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)12) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 5)В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым (содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором"). Если единовременное пособие, выплачиваемое работнику в связи с выходом на пенсию, отвечает перечисленным условиям, то его можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли (Письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/129).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 5)В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). При этом перечень расходов, включаемых в расходы на оплату труда, является открытым (содержит такой вид расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, как "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором"). Если единовременное пособие, выплачиваемое работнику в связи с выходом на пенсию, отвечает перечисленным условиям, то его можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли (Письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. N 03-03-06/1/129).
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 31.01.2006 N 19Н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядка ее заполнения"
(Янченко В.И.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 5)- выплаты в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов в соответствии с решениями Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно [за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случая, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами];
(Янченко В.И.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2006, N 5)- выплаты в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов в соответствии с решениями Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно [за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случая, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами];
Вопрос: ...В трудовом договоре, заключенном между организацией (работодателем) и работником, закреплена обязанность работодателя помимо заработной платы производить иные стимулирующие выплаты и компенсации, установленные положениями, утвержденными работодателем. Учитываются ли выплаты, предусмотренные положением о порядке оплаты труда и материальном стимулировании работников и положением о социальном обеспечении работников, в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: О применении бюджетной классификации РФ в отношении расходов на выплату единовременного денежного пособия в связи с выходом на пенсию за выслугу лет; об условно утвержденных расходах.
(Письмо Минфина России от 30.10.2019 N 02-08-10/83651)Исходя из положений Порядка N 209н и Порядка N 132н расходы на выплату единовременного денежного пособия в размере шести месячных должностных окладов в связи с выходом на пенсию за выслугу лет подлежат отражению по виду расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов", увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" классификации операций сектора государственного управления.
(Письмо Минфина России от 30.10.2019 N 02-08-10/83651)Исходя из положений Порядка N 209н и Порядка N 132н расходы на выплату единовременного денежного пособия в размере шести месячных должностных окладов в связи с выходом на пенсию за выслугу лет подлежат отражению по виду расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов", увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 266 "Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме" классификации операций сектора государственного управления.
Статья: Особенности применения бюджетной классификации в 2019 году
(Сильвестрова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 9)2. Перечень расходов, относимых на код вида расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", дополнен следующими видами расходов:
(Сильвестрова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2018, N 9)2. Перечень расходов, относимых на код вида расходов 112 "Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда", дополнен следующими видами расходов: