Единовременное пособие при выходе на пенсию вид расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Единовременное пособие при выходе на пенсию вид расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Работник уходит на пенсию. Можно ли расходы на единовременную выплату учесть по налогу на прибыль?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 15)Статья 255 НК РФ определяет, что в расходы на оплату труда включаются, в частности, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда отнесены начисления увольняемым работникам, в частности выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п. 9 ст. 255 НК РФ). Кроме того, согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. В то же время п. 25 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Возникает вопрос: вправе ли компания учесть в расходах единовременную выплату уходящему на пенсию работнику, который не является ветераном труда?
Готовое решение: Какие расходы отражают по подгруппе видов расходов (КВР) 120 "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты единовременных денежных пособий в связи с выходом на пенсию за выслугу лет.
(КонсультантПлюс, 2026)выплаты единовременных денежных пособий в связи с выходом на пенсию за выслугу лет.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
Приказ Минтранса РФ от 30.09.2003 N 194
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 N 5346)- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на внутреннем водном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.12.2003 N 5346)- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 <НДФЛ и налог на прибыль: учет сумм, выплачиваемых при выходе на пенсию>
(Смирнова Е.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)Вместе с тем п. 25 ст. 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Мнение контролирующих органов по вопросу, можно ли признать в расходах по налогу на прибыль единовременные выплаты, выплачиваемые сотруднику при выходе на пенсию, двойственно.
(Смирнова Е.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 9)Вместе с тем п. 25 ст. 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Мнение контролирующих органов по вопросу, можно ли признать в расходах по налогу на прибыль единовременные выплаты, выплачиваемые сотруднику при выходе на пенсию, двойственно.
Статья: Новый спецрежим АУСН: основные элементы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание установлено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 5)- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание установлено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;
Вопрос: Трудовым контрактом, заключенным генеральным директором с ООО, предусмотрена обязанность последнего выплатить гендиректору при условии, что он отработает в этой должности не менее десяти лет, единовременную надбавку к пенсии по старости в размере десяти месячных окладов на дату выхода на пенсию. Вправе ли ООО учесть эти затраты в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 4)Ответ: Несмотря на то что обязанность ООО выплатить указанную сумму предусмотрена трудовым договором с генеральным директором, учесть такие расходы в целях налогообложении прибыли нельзя. Этот вывод прямо следует из п. 25 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям и единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Данная норма должна применяться и в отношении выплат в пользу выходящего на пенсию сотрудника, не имеющего звания "Ветеран труда" (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111, от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79).
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2011, N 4)Ответ: Несмотря на то что обязанность ООО выплатить указанную сумму предусмотрена трудовым договором с генеральным директором, учесть такие расходы в целях налогообложении прибыли нельзя. Этот вывод прямо следует из п. 25 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям и единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Данная норма должна применяться и в отношении выплат в пользу выходящего на пенсию сотрудника, не имеющего звания "Ветеран труда" (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-03-06/1/111, от 27.08.2010 N 03-03-06/4/79).
Статья: Все о расходах предприятия
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)12) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2013, N 5)12) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
Вопрос: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки принято решение о привлечении организации (ООО) к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль и соответствующих ему пеней в связи с тем, что организация отнесла к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, единовременную надбавку к пенсии по старости, выплаченную в соответствии с трудовым договором генеральному директору общества при его увольнении. Правомерны ли действия налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
"Налоговая оптимизация"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
Вопрос: ...В трудовом договоре, заключенном между организацией (работодателем) и работником, закреплена обязанность работодателя помимо заработной платы производить иные стимулирующие выплаты и компенсации, установленные положениями, утвержденными работодателем. Учитываются ли выплаты, предусмотренные положением о порядке оплаты труда и материальном стимулировании работников и положением о социальном обеспечении работников, в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: ...1. Трудовым договором предусмотрена обязанность работодателя, помимо зарплаты, производить иные стимулирующие выплаты и компенсации, предусмотренные положениями, утвержденными работодателем. Учитываются ли эти выплаты в целях налога на прибыль? 2. Учитывается ли в целях налога на прибыль оплата организацией первых двух дней временной нетрудоспособности работника согласно Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствует критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 21.07.2010 N 03-03-06/1/474)Аналогичным порядком следует руководствоваться при рассмотрении вопроса учета в целях налогообложения прибыли единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении работников в связи с выходом на пенсию, и иных подобных доплат. Если данные виды расходов на оплату труда не связаны с производственными результатами работников и не соответствует критериям ст. 252 НК РФ, то независимо от их названия они не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Вопрос: Организация при увольнении работников в связи с выходом на пенсию выплачивает им единовременные поощрения за добросовестный труд, предусмотренные коллективным договором. Можно ли учесть данные премиальные выплаты в составе расходов в целях уменьшения налогооблагаемой прибыли?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 1)В то же время в п. 25 ст. 270 НК РФ закреплено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются, в частности, расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 1)В то же время в п. 25 ст. 270 НК РФ закреплено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются, в частности, расходы в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда.