Единая субсидия
Подборка наиболее важных документов по запросу Единая субсидия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О размещении информации о субсидиях, предоставляемых из бюджета субъекта РФ, на ином сайте с указанием на едином портале страниц такого сайта.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 02-12-06/15289)Вопрос: Предоставление субсидий осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами уполномоченных органов государственной власти, которые разработаны в соответствии с Общими требованиями к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782 (далее - Общие требования), при этом отбор получателей субсидий осуществляется в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ГИИС "Электронный бюджет").
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 02-12-06/15289)Вопрос: Предоставление субсидий осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами уполномоченных органов государственной власти, которые разработаны в соответствии с Общими требованиями к нормативным правовым актам, муниципальным правовым актам, регулирующим предоставление из бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и проведение отборов получателей указанных субсидий, в том числе грантов в форме субсидий, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.10.2023 N 1782 (далее - Общие требования), при этом отбор получателей субсидий осуществляется в государственной интегрированной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет" (далее - ГИИС "Электронный бюджет").
Статья: Совершенствование системы внутреннего контроля расчетов по имущественному страхованию в сельскохозяйственных организациях
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)9. Богачев А.И. Развитие российского рынка агрострахования животных в условиях действия единой субсидии // Вестник сельского развития и социальной политики. 2018. N 2. С. 34 - 36. EDN: XQFFGP.
(Закирова А.Р., Мавлиева Л.М., Низамутдинов М.М., Клычова А.С., Махмутов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)9. Богачев А.И. Развитие российского рынка агрострахования животных в условиях действия единой субсидии // Вестник сельского развития и социальной политики. 2018. N 2. С. 34 - 36. EDN: XQFFGP.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: О признаках субсидий
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 4)По мнению С.С. Курбатовой, "отказ законодателя от единого понятия субсидии, используемого ранее, не привел к сколько-нибудь существенным изменениям в правовом регулировании порядка предоставления бюджетных средств в форме субсидий и позволяет выявить общие черты, характерные для всех видов субсидирования" <5>.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2024, N 4)По мнению С.С. Курбатовой, "отказ законодателя от единого понятия субсидии, используемого ранее, не привел к сколько-нибудь существенным изменениям в правовом регулировании порядка предоставления бюджетных средств в форме субсидий и позволяет выявить общие черты, характерные для всех видов субсидирования" <5>.
Статья: Отражение в бухгалтерском учете расчетов по НДС при получении субсидий в сельском хозяйстве
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.12.2023 начиная с 2024 г. в Российской Федерации был пересмотрен механизм государственной поддержки агропромышленного комплекса (АПК) <3>. Согласно новым изменениям компенсирующие и стимулирующие субсидии, заменившие три предыдущих вида государственной поддержки АПК, были объединены в единую субсидию. Это значит, что была убрана стимулирующая субсидия, которая ранее существовала в системе поддержки сельского хозяйства [7].
(Клычова Г.С., Мухамедзянов К.З., Парфенова К.А., Камалова Г.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 11)В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.12.2023 начиная с 2024 г. в Российской Федерации был пересмотрен механизм государственной поддержки агропромышленного комплекса (АПК) <3>. Согласно новым изменениям компенсирующие и стимулирующие субсидии, заменившие три предыдущих вида государственной поддержки АПК, были объединены в единую субсидию. Это значит, что была убрана стимулирующая субсидия, которая ранее существовала в системе поддержки сельского хозяйства [7].
Статья: К вопросу об отрицательных субсидиях
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)В современном российском законодательстве закреплены понятия отдельных видов субсидий в зависимости от субъектов правоотношений. Как отмечает С.С. Курбатова, "отказ законодателя от единого понятия субсидии, используемого ранее, не привел к сколько-нибудь существенным изменениям в правовом регулировании порядка предоставления бюджетных средств в форме субсидий и позволяет выявить общие черты, характерные для всех видов субсидирования" <2>.
(Муллина Л.А.)
("Финансовое право", 2025, N 7)В современном российском законодательстве закреплены понятия отдельных видов субсидий в зависимости от субъектов правоотношений. Как отмечает С.С. Курбатова, "отказ законодателя от единого понятия субсидии, используемого ранее, не привел к сколько-нибудь существенным изменениям в правовом регулировании порядка предоставления бюджетных средств в форме субсидий и позволяет выявить общие черты, характерные для всех видов субсидирования" <2>.
Статья: Основные вопросы, возникающие при рассмотрении арбитражными судами дел о предоставлении субсидий, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.04.2020 N 576
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)б) включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
(Васильева Е.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 3)б) включение получателя субсидии в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 01.03.2020 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.07 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ признан утратившим силу подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривавший исключение из налоговой базы доходов в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджетов в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ признан утратившим силу подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, предусматривавший исключение из налоговой базы доходов в виде субсидий (за исключением субсидий на компенсацию процентных ставок по кредитам), полученных из федерального и (или) регионального бюджетов в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на дату получения субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и (или) относящимися к социально ориентированным некоммерческим организациям.