Двойной вычет на ребенка если второй родитель не работает
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойной вычет на ребенка если второй родитель не работает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 13.02.2009
("Главная книга", 2009, N 4)Финансисты разъяснили, что работающий родитель может получить "детский" вычет в двойном размере даже в том случае, когда второй родитель не работает, главное - чтобы у него был хоть какой-нибудь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
("Главная книга", 2009, N 4)Финансисты разъяснили, что работающий родитель может получить "детский" вычет в двойном размере даже в том случае, когда второй родитель не работает, главное - чтобы у него был хоть какой-нибудь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.
Вопрос: Вправе ли организация предоставлять своему работнику - гражданину иностранного государства, являющемуся резидентом Российской Федерации, стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере на ребенка, проживающего с неработающей матерью (нерезидентом Российской Федерации) на территории иностранного государства?
(Консультация эксперта, 2010)Но, с другой стороны, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ получение вычета в двойном размере обусловлено подачей налоговому агенту заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Представляется, что, поскольку нерезидент Российской Федерации (жена иностранного гражданина, не проживающая на территории России) не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка, отказ ее от такого вычета будет являться ничтожным. Минфин России в Письмах от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, рассматривая вопрос о правомерности предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка одному из родителей, если второй родитель не работает и (или) не получает доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, указывает на то, что отказаться от получения налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Поскольку неработающий родитель (или не получающий облагаемых НДФЛ доходов) не может получить вычет на ребенка, он не вправе и отказаться от него.
(Консультация эксперта, 2010)Но, с другой стороны, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ получение вычета в двойном размере обусловлено подачей налоговому агенту заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Представляется, что, поскольку нерезидент Российской Федерации (жена иностранного гражданина, не проживающая на территории России) не вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка, отказ ее от такого вычета будет являться ничтожным. Минфин России в Письмах от 09.02.2010 N 03-04-05/8-37, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, рассматривая вопрос о правомерности предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере на ребенка одному из родителей, если второй родитель не работает и (или) не получает доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, указывает на то, что отказаться от получения налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Поскольку неработающий родитель (или не получающий облагаемых НДФЛ доходов) не может получить вычет на ребенка, он не вправе и отказаться от него.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Разъяснены особенности предоставления стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере"Мать ребенка заявила в декларации стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, поскольку она является единственным родителем. Отец решением суда лишен родительских прав, не работает и не платит алименты. Инспекция отказала ей в получении вычета, поэтому заявитель обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
"Разъяснены особенности предоставления стандартного вычета по НДФЛ в двойном размере"Мать ребенка заявила в декларации стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере, поскольку она является единственным родителем. Отец решением суда лишен родительских прав, не работает и не платит алименты. Инспекция отказала ей в получении вычета, поэтому заявитель обратилась с жалобой в вышестоящий налоговый орган.
Статья: Предоставляем стандартные налоговые вычеты по-новому
(Лебедева Н.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Заметим, процедура отказа от вычета одним из родителей в Налоговом кодексе не прописана. Как разъясняет финансовый орган, удвоенный вычет второму родителю может быть предоставлен либо налоговым агентом, либо налоговым органом при подаче декларации по НДФЛ по окончании налогового периода. По нашему мнению, оптимален следующий вариант, исключающий возможные злоупотребления. Родитель, заявляющий отказ от вычета, представляет своему работодателю заявление в двух экземплярах. На одном экземпляре работодатель делает отметку, что на основании заявления работника налоговый вычет на детей ему не предоставляется, и возвращает его работнику. Далее этот экземпляр заявления представляется по месту работы другого родителя, который будет получать вычет на ребенка в двойном размере.
(Лебедева Н.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Заметим, процедура отказа от вычета одним из родителей в Налоговом кодексе не прописана. Как разъясняет финансовый орган, удвоенный вычет второму родителю может быть предоставлен либо налоговым агентом, либо налоговым органом при подаче декларации по НДФЛ по окончании налогового периода. По нашему мнению, оптимален следующий вариант, исключающий возможные злоупотребления. Родитель, заявляющий отказ от вычета, представляет своему работодателю заявление в двух экземплярах. На одном экземпляре работодатель делает отметку, что на основании заявления работника налоговый вычет на детей ему не предоставляется, и возвращает его работнику. Далее этот экземпляр заявления представляется по месту работы другого родителя, который будет получать вычет на ребенка в двойном размере.
Вопрос: О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ одному из родителей в двойном размере на содержание детей.
(Письмо ФНС РФ от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636)Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
(Письмо ФНС РФ от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636)Если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
Статья: Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ (проверочный тест)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 12)10. Теряет ли единственный опекун (попечитель) право на двойной детский вычет, если он вступит в брак?
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2016, N 12)10. Теряет ли единственный опекун (попечитель) право на двойной детский вычет, если он вступит в брак?
Статья: Понятие "единственный родитель" в целях исчисления НДФЛ. Разъясняет Минфин
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)В Письме от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85 специалисты финансового ведомства рассматривают частный случай, когда один из родителей не работает и не состоит на учете в службе занятости. Имеет ли право второй родитель на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?
(Ларцева Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)В Письме от 27.02.2009 N 03-04-05-01/85 специалисты финансового ведомства рассматривают частный случай, когда один из родителей не работает и не состоит на учете в службе занятости. Имеет ли право второй родитель на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?
Вопрос: В каком порядке предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере одному из родителей? Вправе ли получить такой налоговый вычет неработающий родитель?
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Ответ: Абзацем 11 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения такого вычета.
("Налоговый вестник", 2009, N 4)Ответ: Абзацем 11 п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что налоговый вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения такого вычета.
Статья: Стандартные вычеты по НДФЛ
(Беляев А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Имеет ли право родитель, получающий пособия, не облагаемые НДФЛ, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги)? Налоговый кодекс предусматривает предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения такого вычета. При этом, если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).
(Беляев А.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Имеет ли право родитель, получающий пособия, не облагаемые НДФЛ, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу работающего супруга (супруги)? Налоговый кодекс предусматривает предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения такого вычета. При этом, если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13%, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя (Письмо ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).
Вопрос: Один из родителей ребенка не работает и не имеет никаких доходов. Может ли неработающий родитель для целей исчисления НДФЛ отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу своего супруга - второго родителя, получающего доходы по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2011)Как видим, ст. 218 НК РФ не ограничивает право на получение работающим родителем вычета на ребенка в двойном размере, если его супруг - второй родитель не работает.
(Консультация эксперта, 2011)Как видим, ст. 218 НК РФ не ограничивает право на получение работающим родителем вычета на ребенка в двойном размере, если его супруг - второй родитель не работает.
Статья: Консультация адвоката Плыкиной О.А.
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2010, N 24)Федеральная налоговая служба в письме от 4 марта 2009 г. N 3-5-03/233@ озвучила свою позицию по вопросу, может ли родитель передать свое право на стандартный налоговый вычет другому родителю, если сам доходов не имеет, т.е. находится в отпуске за свой счет или вообще нигде не работает. По мнению налоговиков, если родитель отказывается от своего права на вычет в пользу другого родителя из-за того, что находится в отпуске без сохранения зарплаты, осуществляя уход за ребенком, то второй супруг вправе получить вычет в двойном размере. Если отказ от вычета получен от неработающего родителя, то вычет в двойном размере другому родителю предоставлять нельзя. Право на вычет и как следствие - отказ от него существуют только тогда, когда между родителем и налоговым агентом заключен трудовой либо гражданско-правовой договор.
(Плыкина О.А.)
("Налоги" (газета), 2010, N 24)Федеральная налоговая служба в письме от 4 марта 2009 г. N 3-5-03/233@ озвучила свою позицию по вопросу, может ли родитель передать свое право на стандартный налоговый вычет другому родителю, если сам доходов не имеет, т.е. находится в отпуске за свой счет или вообще нигде не работает. По мнению налоговиков, если родитель отказывается от своего права на вычет в пользу другого родителя из-за того, что находится в отпуске без сохранения зарплаты, осуществляя уход за ребенком, то второй супруг вправе получить вычет в двойном размере. Если отказ от вычета получен от неработающего родителя, то вычет в двойном размере другому родителю предоставлять нельзя. Право на вычет и как следствие - отказ от него существуют только тогда, когда между родителем и налоговым агентом заключен трудовой либо гражданско-правовой договор.
Статья: "Непонятный" стандартный вычет на детей
(Лебедева Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При этом Минфин указал, что факт выплаты алиментов на содержание ребенка сам по себе может не означать, что ребенок находится на обеспечении родителя, выплачивающего алименты, в случае, например, если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию. В то же время невыплата алиментов, предусмотренных соглашением между родителями об уплате алиментов или взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя, обязанного их выплачивать. Из данного Письма можно сделать вывод, что родитель, не выплачивающий алименты или выплачивающий их в незначительном размере, не имеет права на получение вычета. При этом чиновники не уточняют, какие алименты считаются незначительными и имеет ли право второй родитель, на содержании которого находится ребенок после развода, получать в этой ситуации <9> вычет в двойном размере. Это было бы справедливо, учитывая, что некоторые так называемые родители не работают годами и ведут антиобщественный образ жизни. Вполне возможно, что в следующих разъяснениях Минфин обозначит свою позицию по данному вопросу более конкретно.
(Лебедева Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При этом Минфин указал, что факт выплаты алиментов на содержание ребенка сам по себе может не означать, что ребенок находится на обеспечении родителя, выплачивающего алименты, в случае, например, если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию. В то же время невыплата алиментов, предусмотренных соглашением между родителями об уплате алиментов или взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя, обязанного их выплачивать. Из данного Письма можно сделать вывод, что родитель, не выплачивающий алименты или выплачивающий их в незначительном размере, не имеет права на получение вычета. При этом чиновники не уточняют, какие алименты считаются незначительными и имеет ли право второй родитель, на содержании которого находится ребенок после развода, получать в этой ситуации <9> вычет в двойном размере. Это было бы справедливо, учитывая, что некоторые так называемые родители не работают годами и ведут антиобщественный образ жизни. Вполне возможно, что в следующих разъяснениях Минфин обозначит свою позицию по данному вопросу более конкретно.
Вопрос: Может ли неработающая мать отказаться от использования стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в пользу работающего отца ребенка?
(Консультация эксперта, 2009)Но возможен и другой подход к толкованию этой нормы, исходя из цели, которую ставил перед собой законодатель, вводя ее в действие. А целью законодателя, насколько это возможно уяснить из пояснительной записки к поправкам в ст. 218 НК РФ, была в том числе и поддержка семей, имеющих детей. Исходя из этого можно сделать вывод, что если финансовое бремя содержания ребенка фактически ложится на плечи только одного родителя, пусть даже не являющегося единственным, то этот родитель имеет право на получение "детского" вычета в двойном размере. Соответственно, если такой родитель имеет право на вычет в двойном размере, то второй родитель должен иметь возможность от него отказаться. Поскольку женщина не работает, она может подать заявление об отказе от использования вычета налоговому агенту работающего отца ребенка.
(Консультация эксперта, 2009)Но возможен и другой подход к толкованию этой нормы, исходя из цели, которую ставил перед собой законодатель, вводя ее в действие. А целью законодателя, насколько это возможно уяснить из пояснительной записки к поправкам в ст. 218 НК РФ, была в том числе и поддержка семей, имеющих детей. Исходя из этого можно сделать вывод, что если финансовое бремя содержания ребенка фактически ложится на плечи только одного родителя, пусть даже не являющегося единственным, то этот родитель имеет право на получение "детского" вычета в двойном размере. Соответственно, если такой родитель имеет право на вычет в двойном размере, то второй родитель должен иметь возможность от него отказаться. Поскольку женщина не работает, она может подать заявление об отказе от использования вычета налоговому агенту работающего отца ребенка.