Двойное налогообложение усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное налогообложение усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик оказывал услуги общественного питания через точки общепита (кафе), а также путем доставки продукции до потребителя курьерами и применял два режима налогообложения - ЕНВД и УСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, оказывающее услуги общественного питания, применяло ЕНВД. Согласно учетной политике общества налогоплательщик применял два специальных налоговых режима - УСН и ЕНВД. В учетной политике было предусмотрено, что ЕНВД применяется при оказании услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания; УСН - в отношении доставки продукции общественного питания. Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик самостоятельно в учетной политике закрепил возможность применения ЕНВД только в отношении оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания. При этом в ходе проверки налоговый орган установил, что несколько обособленных подразделений налогоплательщика были оборудованы столами и стульями для клиентов, в связи с чем пришел к выводу о невозможности применения ЕНВД, доначислил единый налог по УСН. Суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что общество не имело права применять ЕНВД в отношении выручки, приходящейся на оказание услуг общественного питания в объектах с залами для приема пищи. Суд также установил, что общество не вело раздельный учет доходов, что является дополнительным основанием для включения всей спорной выручки в налоговую базу по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)На УСН избежать двойного налогообложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)На УСН избежать двойного налогообложения
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Азербайджаном об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-11-06/2/32569)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Азербайджаном об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
(Письмо Минфина России от 09.04.2024 N 03-11-06/2/32569)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Азербайджаном об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
Статья: Последствия заключения лицензионного договора между российской компанией и организацией из РБ
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Организация, применяющая УСН, заключила лицензионный договор с организацией из Республики Беларусь, приложив справку резидента. У организации из РБ удержали 10% налога от суммы сделки. Должна ли будет организация на УСН платить налог на прибыль в РФ, если организация из РБ приложит справку об уплате налога со своей стороны? Избегает ли двойного налогообложения организация, применяющая УСН?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 31)Организация, применяющая УСН, заключила лицензионный договор с организацией из Республики Беларусь, приложив справку резидента. У организации из РБ удержали 10% налога от суммы сделки. Должна ли будет организация на УСН платить налог на прибыль в РФ, если организация из РБ приложит справку об уплате налога со своей стороны? Избегает ли двойного налогообложения организация, применяющая УСН?
Статья: Изменение государственного (муниципального) контракта и свобода договора
(Сироткина А.А.)
("Закон", 2021, N 8)Долгое время в практике стоял вопрос о допустимости/необходимости изменения цены контракта, которая рассчитана с учетом НДС, если победителем закупки стало лицо, находящееся на упрощенной системе налогообложения. Конкурировали два императива: с одной стороны, должны быть равные условия для всех участников закупки, что предполагает не только юридическое, но и экономическое равенство (равный размер будущей прибыли), с другой стороны, цена контракта должна быть твердой и неизменной (ч. 2 ст. 34 Закона о контрактной системе), в договоре не могут быть установлены две цены - с НДС и без него. В качестве компромисса антимонопольные органы порой предлагали включать условие об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения. Ответ на вопрос найден сравнительно недавно на уровне высшей судебной инстанции: отсутствие в государственном контракте подобного условия не является нарушением Закона о контрактной системе, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС <15>. Любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, в силу закона не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
(Сироткина А.А.)
("Закон", 2021, N 8)Долгое время в практике стоял вопрос о допустимости/необходимости изменения цены контракта, которая рассчитана с учетом НДС, если победителем закупки стало лицо, находящееся на упрощенной системе налогообложения. Конкурировали два императива: с одной стороны, должны быть равные условия для всех участников закупки, что предполагает не только юридическое, но и экономическое равенство (равный размер будущей прибыли), с другой стороны, цена контракта должна быть твердой и неизменной (ч. 2 ст. 34 Закона о контрактной системе), в договоре не могут быть установлены две цены - с НДС и без него. В качестве компромисса антимонопольные органы порой предлагали включать условие об уменьшении суммы контракта на размер НДС для участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения. Ответ на вопрос найден сравнительно недавно на уровне высшей судебной инстанции: отсутствие в государственном контракте подобного условия не является нарушением Закона о контрактной системе, поскольку не возлагает на участника закупки, применяющего упрощенную систему налогообложения, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС <15>. Любой участник закупки, в том числе тот, который освобожден от уплаты НДС и применяет упрощенную систему налогообложения, вправе участвовать в закупке для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Контракт по итогам закупки заключается и оплачивается заказчиком по цене, предложенной участником закупки, с которым заключается контракт, вне зависимости от применяемой данным участником системы налогообложения. Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной юридическим лицом, применяющим упрощенную систему налогообложения, в силу закона не допускается, и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Статья: Упрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)В каких случаях нужно платить двойной налог
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 22)В каких случаях нужно платить двойной налог
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)2. Возложение на организации и предпринимателей, находящихся на упрощенной налоговой системе (далее - УСН), обязанности исчислять и уплачивать НДС <12> при соблюдении определенных условий. По мнению авторов, указанное нововведение требует пересмотра научной концепции об особом правовом положении, регулировании и месте специальных налоговых режимов в действующей налоговой системе РФ, в том числе полной трансформации исключений в отношении специальных налоговых режимов, существовавших ранее. Новеллы в части уплаты НДС свидетельствуют о двойном налогообложении и ставят налогоплательщиков на УСН в неравные условия с налогоплательщиками, находящимися на иных специальных налоговых режимах. Исходя из общей теории финансового права, суть УСН заключается в замене наиболее значимых налогов уплатой единого налога <13>. В налоговом праве специальные налоговые режимы относятся к федеральным налогам (п. 7 ст. 12 НК РФ), обладают особым правовым статусом (в том числе учитывая положения ст. 7 Бюджетного кодекса Российской Федерации <14>), имеют существенные особенности, чем и обусловлен их уникальный правовой режим регулирования. В соответствии с ранее действовавшими положениями НК РФ налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, не являлись плательщиками других действующих в России налогов, например при переходе на УСН освобождались от уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Такой подход упрощал выполнение налоговой обязанности.
Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27543)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-11/27543)Вопрос: О применении Соглашения между РФ и Арменией об устранении двойного налогообложения в отношении УСН.
Статья: Квалификация уклонения организации от уплаты налогов: проблемы конструирования состава и способы их преодоления
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Продемонстрируем данное утверждение на следующем примере из судебной практики. Директор ООО "Муг" применял два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, на которые не имел законного права, поскольку торговая площадь торгового центра "Муг" была более 1 150 кв. м и численность работников составляла более 100 сотрудников. То есть директор ООО "Муг" обязан был перейти на общий режим налогообложения, заключающийся в уплате НДС. Однако виновный не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС, в связи с чем уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере <9>.
(Жадяева М.А., Янина И.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Продемонстрируем данное утверждение на следующем примере из судебной практики. Директор ООО "Муг" применял два специальных режима налогообложения - УСН и ЕНВД, на которые не имел законного права, поскольку торговая площадь торгового центра "Муг" была более 1 150 кв. м и численность работников составляла более 100 сотрудников. То есть директор ООО "Муг" обязан был перейти на общий режим налогообложения, заключающийся в уплате НДС. Однако виновный не представил в налоговый орган налоговые декларации по НДС, в связи с чем уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере <9>.