Двойное налогообложение ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное налогообложение ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции о доначислении НДС, указывало на необходимость уменьшения доначисления на сумму восстановленного НДС с авансов. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, поскольку сделки носили формальный характер, при этом НДС к вычету был принят на основании авансовых счетов-фактур. Налоговый орган полагал, что отсутствуют основания для уменьшения начисленного НДС на сумму восстановленного НДС, поскольку решение по проверке, по результатам которой НДС восстановлен, принято позднее решения, на основании которого НДС доначислен. Суд уменьшил доначисление на часть суммы восстановленного НДС, указав на наличие двух необходимых для такого уменьшения условий: отказ в применении вычетов по счетам-фактурам, выставленным контрагентом, восстановление суммы налога в проверяемом периоде и отсутствие связи восстановления НДС с отражением в составе вычетов по НДС в связи с поставкой товара (а не с возвратом уплаченного аванса). Суд отметил, что одновременный отказ в принятии к вычету НДС с авансовых счетов-фактур и восстановление НДС налогоплательщиком повлекут двойное налогообложение.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при доначислении ему НДС налоговый орган произвел двойное налогообложение в отношении одних и тех же операций по реализации, сначала начислив налог на суммы предоплаты, а затем начислив налог на всю сумму реализации, не произведя при этом вычет сумм НДС, исчисленных с сумм предоплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, при доначислении ему НДС налоговый орган произвел двойное налогообложение в отношении одних и тех же операций по реализации, сначала начислив налог на суммы предоплаты, а затем начислив налог на всю сумму реализации, не произведя при этом вычет сумм НДС, исчисленных с сумм предоплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ, НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации белорусским ИП российской организации услуг по разработке программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Вопрос: Об НДФЛ, НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации белорусским ИП российской организации услуг по разработке программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 03-11-11/12655)Вопрос: Об НДФЛ, НДС и применении Соглашения об избежании двойного налогообложения при реализации белорусским ИП российской организации услуг по разработке программного обеспечения.
Статья: Путину доложат о риске "катастрофических" решений судов против бизнеса
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
(Зеленая У.)
("Жилищное право", 2021, N 6)По оценке бизнес-омбудсмена, работы по государственной оценке в целом недофинансированы: зарплаты сотрудников ГБУ ниже зарплат независимых оценщиков, поэтому в их штате не хватает опытных квалифицированных кадров. Во многих регионах отсутствуют специалисты по геоинформационным технологиям: геодезисты, картографы, топографы. Кроме того, предлагается пересмотреть практику возложения судебных расходов при оспаривании кадастровой оценки на истцов-предпринимателей, а также для избегания двойного налогообложения исключить НДС из кадастровой стоимости.
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при реализации двойного складского свидетельства.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104660)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при реализации двойного складского свидетельства.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/1/104660)Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при реализации двойного складского свидетельства.
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, связанные с международным налогообложением, прошли путь от двойного (множественного) взимания портовых и иных сборов, платежей за проход того или иного морского или речного участка <13>, до международного двойного косвенного налогообложения (акцизами, НДС и иными) и двойного налогообложения доходов от международной перевозки, причиняя хозяйствующим субъектам, участвующим во внешнеэкономическом обороте, известные неудобства и побуждая государства искать пути разрешения возникающих коллизий. Так, международная перевозка товара из одного пункта в другой могла повлечь одновременное взимание косвенных налогов в обоих государствах: на вывоз (экспорт) в пункте отправления и на ввоз (импорт) в пункте назначения, а доходы от такой перевозки подвергались двойному (многократному) налогообложению в государстве нахождения перевозчика, государстве нахождения заказчика и государстве транзита.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Вопросы, связанные с международным налогообложением, прошли путь от двойного (множественного) взимания портовых и иных сборов, платежей за проход того или иного морского или речного участка <13>, до международного двойного косвенного налогообложения (акцизами, НДС и иными) и двойного налогообложения доходов от международной перевозки, причиняя хозяйствующим субъектам, участвующим во внешнеэкономическом обороте, известные неудобства и побуждая государства искать пути разрешения возникающих коллизий. Так, международная перевозка товара из одного пункта в другой могла повлечь одновременное взимание косвенных налогов в обоих государствах: на вывоз (экспорт) в пункте отправления и на ввоз (импорт) в пункте назначения, а доходы от такой перевозки подвергались двойному (многократному) налогообложению в государстве нахождения перевозчика, государстве нахождения заказчика и государстве транзита.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<30> Обратим внимание на письмо Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-08/58779. В нем указано, что если законодательство по налогу на добавленную стоимость иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг), то двойного налогообложения этим налогом не возникает. Однако на практике не исключены случаи, когда подобная ситуация может возникнуть из-за различного подхода к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве двух государств. В такой ситуации налог придется заплатить дважды, так как никаких методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость в НК РФ нет.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<30> Обратим внимание на письмо Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-08/58779. В нем указано, что если законодательство по налогу на добавленную стоимость иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг), то двойного налогообложения этим налогом не возникает. Однако на практике не исключены случаи, когда подобная ситуация может возникнуть из-за различного подхода к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве двух государств. В такой ситуации налог придется заплатить дважды, так как никаких методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость в НК РФ нет.
Статья: Услуги по транспортировке товаров в режиме международного транзита облагаются НДС по ставке 0%
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, применение ставки НДС 0% в отношении экспортных операций обусловлено целью избежать двойного налогообложения НДС в стране происхождения и в стране назначения, а также поддержать конкурентоспособность экспортируемых товаров (работ, услуг).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Кроме того, применение ставки НДС 0% в отношении экспортных операций обусловлено целью избежать двойного налогообложения НДС в стране происхождения и в стране назначения, а также поддержать конкурентоспособность экспортируемых товаров (работ, услуг).
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Вместо того чтобы разобраться в корне проблемы и устранить недоработки и недостатки НК РФ, гармонизовать налоговые режимы, решить проблему двойного налогообложения НДС, законодатель идет по пути увеличения финансовых порогов УСН, с 2017 г. на УСН можно работать при доходе до 150 млн руб. (лимит для перехода - 112,5 млн руб.). При таких условиях упрощенная система становится инструментом поддержки не столько малых предприятий, сколько корпоративного сектора, ориентированного на конечного потребителя (розничная торговля и услуги населению), усугубляя проблемы реального малого бизнеса, при этом увеличение порога преподносится как одна из мер государственной поддержки малого бизнеса. Авторы [5] приходят к выводу о том, что специальные налоговые режимы, такие как УСН и ЕНВД, утратили к настоящему времени свою адресность, поскольку их развитие не имеет под собой внутренней логики и осуществляется главным образом вслед за текущими экономическими вызовами без учета долгосрочных эффектов принимаемых мер.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Вместо того чтобы разобраться в корне проблемы и устранить недоработки и недостатки НК РФ, гармонизовать налоговые режимы, решить проблему двойного налогообложения НДС, законодатель идет по пути увеличения финансовых порогов УСН, с 2017 г. на УСН можно работать при доходе до 150 млн руб. (лимит для перехода - 112,5 млн руб.). При таких условиях упрощенная система становится инструментом поддержки не столько малых предприятий, сколько корпоративного сектора, ориентированного на конечного потребителя (розничная торговля и услуги населению), усугубляя проблемы реального малого бизнеса, при этом увеличение порога преподносится как одна из мер государственной поддержки малого бизнеса. Авторы [5] приходят к выводу о том, что специальные налоговые режимы, такие как УСН и ЕНВД, утратили к настоящему времени свою адресность, поскольку их развитие не имеет под собой внутренней логики и осуществляется главным образом вслед за текущими экономическими вызовами без учета долгосрочных эффектов принимаемых мер.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратим внимание на Письмо Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-08/58779. В нем указано, что если законодательство по налогу на добавленную стоимость иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг), то двойного налогообложения этим налогом не возникает. Однако на практике не исключены случаи, когда подобная ситуация может возникнуть из-за различного подхода к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве двух государств. В такой ситуации налог придется заплатить дважды, так как никаких методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость в НК РФ нет.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратим внимание на Письмо Минфина России от 12.09.2017 N 03-07-08/58779. В нем указано, что если законодательство по налогу на добавленную стоимость иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг), то двойного налогообложения этим налогом не возникает. Однако на практике не исключены случаи, когда подобная ситуация может возникнуть из-за различного подхода к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве двух государств. В такой ситуации налог придется заплатить дважды, так как никаких методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения налогом на добавленную стоимость в НК РФ нет.
Статья: НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности: обеспечение реализации принципа нейтральности
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Экономическое двойное налогообложение имеет место, когда "структура ценообразования не соответствует намерениям законодателя... избежать двойного налогообложения" <13>. В отличие от юридического экономическое двойное налогообложение возникает при налогообложении двумя (и более) налогами одного и того же объекта (предмета), относящегося к разным плательщикам <14>. Согласимся с Т. Еккером, который утверждает, что применимость данной дефиниции к НДС зависит от ее "адаптации" к целям данного налога. Следует принимать во внимание наличие в основе механизма НДС возмещения (вычета) уплаченных сумм (входящего) налога <15>, который в совокупности с другими его структурными элементами позволяет устранить множественное налогообложение при поэтапном взимании налога. Т. Еккер также подчеркивает <16>, что при определении термина "экономическое двойное налогообложение" по отношению к НДС целесообразно заменить термин "доход" на термин "операция" <17>. Соответственно, применительно к НДС экономическое двойное налогообложение можно определить как двойное налогообложение фактически одной и той же операции, относящейся к деятельности разных плательщиков <18>.
(Швед Ю.Н.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Экономическое двойное налогообложение имеет место, когда "структура ценообразования не соответствует намерениям законодателя... избежать двойного налогообложения" <13>. В отличие от юридического экономическое двойное налогообложение возникает при налогообложении двумя (и более) налогами одного и того же объекта (предмета), относящегося к разным плательщикам <14>. Согласимся с Т. Еккером, который утверждает, что применимость данной дефиниции к НДС зависит от ее "адаптации" к целям данного налога. Следует принимать во внимание наличие в основе механизма НДС возмещения (вычета) уплаченных сумм (входящего) налога <15>, который в совокупности с другими его структурными элементами позволяет устранить множественное налогообложение при поэтапном взимании налога. Т. Еккер также подчеркивает <16>, что при определении термина "экономическое двойное налогообложение" по отношению к НДС целесообразно заменить термин "доход" на термин "операция" <17>. Соответственно, применительно к НДС экономическое двойное налогообложение можно определить как двойное налогообложение фактически одной и той же операции, относящейся к деятельности разных плательщиков <18>.