Двойное налогообложение ГОНКОНГ
Подборка наиболее важных документов по запросу Двойное налогообложение ГОНКОНГ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проверки общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода в виде процентов иностранной организации в Гонконге, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, также ему предложено уплатить налог с доходов, выплачиваемых иностранной организации. Суд признал решение налогового органа законным. Исходя из положений ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы уполномоченным органом Гонконга является Служба (Департамент) внутренних доходов. Иностранная компания представила обществу сертификат об инкорпорации с переводом на русский язык за подписью регистратора компаний специального административного района Гонконг, сертификат о продлении регистрации компании за подписью того же регистратора с апостилем, переведенную на русский язык электронную выписку из реестра компаний, сертификат о регистрации по определенному адресу с указанием на вид деятельности, ежегодный отчет компании по форме N AR1, который содержит информацию об адресе зарегистрированного офиса, письмо о фактическом праве на доход в виде процентов. Суд пришел к выводу о том, что иностранная компания не исполнила обязанность по предоставлению документов, подтверждающих ее постоянное местонахождение согласно ст. 312 НК РФ, так как ни один из перечисленных документов не был выдан Службой (Департаментом) внутренних доходов - уполномоченным органом Гонконга. Следовательно, общество при выплате дохода иностранной компании было обязано применить ставку 20 процентов, удержать налог и перечислить его в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2024)САР Гонконг КНР - Руководитель Службы внутренних доходов или его уполномоченный представитель (пп. "c" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и САР Гонконг КНР об избежании двойного налогообложения);
(КонсультантПлюс, 2024)САР Гонконг КНР - Руководитель Службы внутренних доходов или его уполномоченный представитель (пп. "c" п. 1 ст. 3 Соглашения между РФ и САР Гонконг КНР об избежании двойного налогообложения);
Интервью: Корпоративные и смежные риски при организации бизнеса в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: на что нужно обратить внимание
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Следует отметить, что в конце 2022 г. Правительство Гонконга опубликовало самое значительное изменение в своем налоговом законодательстве более чем за четыре десятилетия, связанное с введением налога на прибыль компаний из иностранных источников, которая в настоящее время освобождена от налогообложения. Законопроект 2022 г. о внутренних доходах (налогообложение определенного дохода из иностранных источников) принят под давлением Европейского союза, которого беспокоит то, что многонациональные предприятия могут использовать принцип территориального налогообложения Гонконга для достижения отсутствия двойного налогообложения определенного пассивного дохода. ЕС считает, что эта территориальная система способствует эрозии налоговой базы некоторых государств - членов ЕС. Правительство Гонконга провело переговоры с ЕС, чтобы избежать внесения в черный список. В настоящее время законопроект находится на рассмотрении Законодательного совета Гонконга, и ожидается, что он вступит в силу в 2023 г. как для трастовых структур, так и для компаний.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Следует отметить, что в конце 2022 г. Правительство Гонконга опубликовало самое значительное изменение в своем налоговом законодательстве более чем за четыре десятилетия, связанное с введением налога на прибыль компаний из иностранных источников, которая в настоящее время освобождена от налогообложения. Законопроект 2022 г. о внутренних доходах (налогообложение определенного дохода из иностранных источников) принят под давлением Европейского союза, которого беспокоит то, что многонациональные предприятия могут использовать принцип территориального налогообложения Гонконга для достижения отсутствия двойного налогообложения определенного пассивного дохода. ЕС считает, что эта территориальная система способствует эрозии налоговой базы некоторых государств - членов ЕС. Правительство Гонконга провело переговоры с ЕС, чтобы избежать внесения в черный список. В настоящее время законопроект находится на рассмотрении Законодательного совета Гонконга, и ожидается, что он вступит в силу в 2023 г. как для трастовых структур, так и для компаний.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.09.2008 N 20-12/084940
<О выплате доходов организации-резиденту Гонконга>Вопрос: Применяются ли положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.94 при налогообложении у источника выплаты в РФ доходов иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в специальном административном районе Китая - Гонконге?
<О выплате доходов организации-резиденту Гонконга>Вопрос: Применяются ли положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.94 при налогообложении у источника выплаты в РФ доходов иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в специальном административном районе Китая - Гонконге?