Движимое имущество код льготы
Подборка наиболее важных документов по запросу Движимое имущество код льготы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Код льготы для движимого имущества
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Статья: Налог на имущество организаций - 2019
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
Статья: Новая декларация по налогу на имущество: что надо знать "упрощенцам"?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
Вопрос: ...Норму какого закона необходимо указать при заполнении декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, если в г. Санкт-Петербурге льгота в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, установлена двумя законами?
(Консультация эксперта, 2018)Вторая часть показателя по строке с кодом 160 декларации (130 разд. 2 расчета) заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
(Консультация эксперта, 2018)Вторая часть показателя по строке с кодом 160 декларации (130 разд. 2 расчета) заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
Статья: Расчет по налогу на имущество за 9 месяцев 2015 года
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 40)В строке 130 отражается код налоговой льготы. Обратите внимание, что начиная с отчетных периодов 2015 г. льготе по п. 25 ст. 381 Кодекса (то есть льготе, применяемой в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г.) соответствует код 2010257 (см. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@).
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 40)В строке 130 отражается код налоговой льготы. Обратите внимание, что начиная с отчетных периодов 2015 г. льготе по п. 25 ст. 381 Кодекса (то есть льготе, применяемой в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС с 1 января 2013 г.) соответствует код 2010257 (см. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@).
Статья: Налог на имущество: отдельные вопросы заполнения отчетности
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)Например, в силу пп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" с 1 января 2018 года от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которых прошло не более трех лет. Строка с кодом 160 заполняется так:
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 5)Например, в силу пп. 25 п. 1 ст. 11-1 Закона Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" с 1 января 2018 года от обложения налогом на имущество организаций освобождаются организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которых прошло не более трех лет. Строка с кодом 160 заполняется так:
Статья: Правильно кодируйте льготы по движимому имуществу в отчетности
("Главная книга", 2018, N 14)Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе в статье о налоговых ставках установлена ставка 1,1% или ниже (в том числе 0%) либо ставка вообще не определена, в строке 160 раздела 2 расчета поставьте прочерк. Никакой код льготы указывать не нужно. А саму ставку укажите в строке 170 раздела 2 <3>.
("Главная книга", 2018, N 14)Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе в статье о налоговых ставках установлена ставка 1,1% или ниже (в том числе 0%) либо ставка вообще не определена, в строке 160 раздела 2 расчета поставьте прочерк. Никакой код льготы указывать не нужно. А саму ставку укажите в строке 170 раздела 2 <3>.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если применяется льгота для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если применяется льгота для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
Статья: Комментарий к Приказу ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков их заполнения"
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 5)Однако такое движимое имущество указано в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Следовательно, его остаточную стоимость надо включать в сумму по строке 270. Эту строку необходимо заполнить:
(Сухов А.Б.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 5)Однако такое движимое имущество указано в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Следовательно, его остаточную стоимость надо включать в сумму по строке 270. Эту строку необходимо заполнить:
Статья: О декларации по налогу на имущество организаций
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ
Вопрос: О заполнении разд. 2 декларации по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества.
(Письмо ФНС России от 14.05.2018 N БС-4-21/9062)В случае непролонгирования субъектом Российской Федерации вышеуказанной федеральной налоговой льготы движимое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество организаций и отражается в графе 3 раздела 2 Расчета (при представлении Расчета за I квартал 2018 года - в строках 020 - 050). Графа 4 раздела 2 Расчета в этом случае не заполняется.
(Письмо ФНС России от 14.05.2018 N БС-4-21/9062)В случае непролонгирования субъектом Российской Федерации вышеуказанной федеральной налоговой льготы движимое имущество подлежит налогообложению налогом на имущество организаций и отражается в графе 3 раздела 2 Расчета (при представлении Расчета за I квартал 2018 года - в строках 020 - 050). Графа 4 раздела 2 Расчета в этом случае не заполняется.
Статья: Расчет по налогу на имущество за первое полугодие 2015 г.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 27)Отдельно стоит остановиться на порядке налогообложения движимого имущества, входящего в состав иных амортизационных групп. С начала текущего года в общем случае в отношении данных объектов применяется льгота в виде освобождения от налогообложения, которая предусмотрена п. 25 ст. 381 Кодекса. По строке с кодом 130 соответствующего разд. 2 расчета, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (см. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@).
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 27)Отдельно стоит остановиться на порядке налогообложения движимого имущества, входящего в состав иных амортизационных групп. С начала текущего года в общем случае в отношении данных объектов применяется льгота в виде освобождения от налогообложения, которая предусмотрена п. 25 ст. 381 Кодекса. По строке с кодом 130 соответствующего разд. 2 расчета, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (см. Письмо ФНС России от 17 декабря 2014 г. N БС-4-11/26159@).