Движимое имущество код льготы
Подборка наиболее важных документов по запросу Движимое имущество код льготы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Код льготы для движимого имущества
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Статья: Налог на имущество организаций - 2019
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
(ред. от 17.03.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
Административная практика
Решение Мурманского УФАС России от 15.10.2014 N 27
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Решение Мурманского УФАС России от 22.09.2014 N 24
О прекращении производства по делу.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
О прекращении производства по делу.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Формы
Вопрос: ...Норму какого закона необходимо указать при заполнении декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, если в г. Санкт-Петербурге льгота в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, установлена двумя законами?
(Консультация эксперта, 2018)Вторая часть показателя по строке с кодом 160 декларации (130 разд. 2 расчета) заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
(Консультация эксперта, 2018)Вторая часть показателя по строке с кодом 160 декларации (130 разд. 2 расчета) заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).
Готовое решение: Действует ли код льготы 2010257 при заполнении отчетности по налогу на имущество за 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)В налоговой отчетности за 2018 г. код льготы 2010257 приводить не нужно. Льготу в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., можно было применять, если ее предусматривал закон субъекта РФ в вашем регионе (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Поэтому для такой льготы можно было применять код 2012000 (п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786).
(КонсультантПлюс, 2018)В налоговой отчетности за 2018 г. код льготы 2010257 приводить не нужно. Льготу в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., можно было применять, если ее предусматривал закон субъекта РФ в вашем регионе (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Поэтому для такой льготы можно было применять код 2012000 (п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786).
Статья: Декларация по налогу на имущество организаций - 2023
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)- пример заполнения кода налоговой льготы приведен в пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации (а не в пп. 5, как сказано в действующем варианте);
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 11)- пример заполнения кода налоговой льготы приведен в пп. 6 п. 5.3 Порядка заполнения декларации (а не в пп. 5, как сказано в действующем варианте);
"Обособленные подразделения и обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ): столовые, общежития, санатории и другие непроизводственные подразделения"
(Бурсулая Т.Д.)
("АйСи Групп", 2018)В частности, код 2012000 используется для льготы по движимому имуществу, принятому к учету после 01.01.2013. Код льготы 2010257 больше не используется (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).
(Бурсулая Т.Д.)
("АйСи Групп", 2018)В частности, код 2012000 используется для льготы по движимому имуществу, принятому к учету после 01.01.2013. Код льготы 2010257 больше не используется (Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@).
Статья: Налог на имущество и декларация за полугодие
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)К сведению. Согласно Письму ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ начиная с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ (в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств), в разд. 2 расчета по строке с кодом 130 должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)К сведению. Согласно Письму ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ начиная с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ (в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств), в разд. 2 расчета по строке с кодом 130 должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
Статья: О декларации по налогу на имущество организаций
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ
Статья: Новая декларация по налогу на имущество: что надо знать "упрощенцам"?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
Статья: "Имущественные" льготы - 2018: решение за регионами
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 1)Ставка 0%. В 2018 г. вообще не придется платить налог с движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, на территории Московской области. Правда, движимые ОС в этом регионе не отнесли к числу освобождаемых от налогообложения. Подмосковные законодатели установили ставку налога по такому имуществу на 2018 - 2020 гг. в размере 0% <22>. Это будет иметь значение при заполнении декларации и авансового расчета, ведь коды льгот в отношении освобожденного имущества и ОС, которые облагаются по пониженной ставке, указывают в разных строках отчетности.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2018, N 1)Ставка 0%. В 2018 г. вообще не придется платить налог с движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, на территории Московской области. Правда, движимые ОС в этом регионе не отнесли к числу освобождаемых от налогообложения. Подмосковные законодатели установили ставку налога по такому имуществу на 2018 - 2020 гг. в размере 0% <22>. Это будет иметь значение при заполнении декларации и авансового расчета, ведь коды льгот в отношении освобожденного имущества и ОС, которые облагаются по пониженной ставке, указывают в разных строках отчетности.
Вопрос: ...На балансе организации есть движимое имущество, приобретенное: до 01.01.2013, по которому уплачивается налог на имущество; в 2017 г., которое подпадает под льготу. Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество?
("Главная книга", 2018, N 5)- в одной декларации отражаются суммы налога, уплачиваемые в бюджеты разных муниципальных образований (с разными кодами по ОКТМО);
("Главная книга", 2018, N 5)- в одной декларации отражаются суммы налога, уплачиваемые в бюджеты разных муниципальных образований (с разными кодами по ОКТМО);
Статья: Правильно кодируйте льготы по движимому имуществу в отчетности
("Главная книга", 2018, N 14)Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе в статье о налоговых ставках установлена ставка 1,1% или ниже (в том числе 0%) либо ставка вообще не определена, в строке 160 раздела 2 расчета поставьте прочерк. Никакой код льготы указывать не нужно. А саму ставку укажите в строке 170 раздела 2 <3>.
("Главная книга", 2018, N 14)Если в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, в региональном законе в статье о налоговых ставках установлена ставка 1,1% или ниже (в том числе 0%) либо ставка вообще не определена, в строке 160 раздела 2 расчета поставьте прочерк. Никакой код льготы указывать не нужно. А саму ставку укажите в строке 170 раздела 2 <3>.