Движимое имущество код льготы
Подборка наиболее важных документов по запросу Движимое имущество код льготы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с решениями инспекции об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 3 декабря 2020 г. N 07-23/15628, от 1 февраля 2021 г. N 07-23/7, от 9 февраля 2021 г. N 07-23/25 в 2015 - 2017 гг. было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Код льготы для движимого имущества
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 3)КОД ЛЬГОТЫ ДЛЯ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Статья: Налог на имущество организаций - 2019
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
(Орлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2018, N 10)В этом случае в разделе 2 декларации (расчета), где указываются данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый (отчетный) период, в строках 020 - 140 в графе 4 (в строках 020 - 110 в графе 4 расчета) проставляется остаточная стоимость льготируемого движимого имущества. Кроме того, такое льготируемое движимое имущество нужно включить в строку 270 раздела 2 декларации (в строку 210 раздела 2 расчета), в которой отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода (на первое число месяца, следующего за отчетным периодом), за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по подп. 1 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ. По строке 040 раздела 3 декларации и расчета, а также по строке 160 раздела 2 декларации (строке 130 раздела 2 расчета), где приводится расчет суммы налога (авансового платежа), нужно указать в первой части этого показателя код льготы 2010257 для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., по п. 25 ст. 381 НК РФ, а во второй части проставляются прочерки (подп. 3, 5, 16 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации, подп. 3, 5, 13 п. 5.3, подп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения расчета, утвержденных Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
(ред. от 08.12.2025)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Это оборудование, в том числе льготируемые объекты, со дня принятия к бухгалтерскому учету в качестве основных средств в соответствии с ранее вынесенными решениями инспекции было освобождено от обложения налогом на имущество организаций как движимое имущество. В 2016 - 2017 гг. в отношении инвентарных объектов основных средств заявителем использовалась налоговая льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации для объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Одним из условий использования данной налоговой льготы является соответствие конкретного объекта основных средств определенному коду ОКОФ, предусмотренному Правительством Российской Федерации. Все объекты, льготируемые по данному основанию, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 N 600 "Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности" имеют коды ОКОФ, относящиеся к машинам и оборудованию (подраздел 330.00.00.00.000 ОК 013-2014, подраздел 14 0000000 ОК 013-94). По результатам налоговых проверок обществу была предоставлена налоговая льгота в отношении тех же заявленных объектов основных средств.
Административная практика
Решение Мурманского УФАС России от 15.10.2014 N 27
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Нарушение: п. 7 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Решение Мурманского УФАС России от 22.09.2014 N 24
О прекращении производства по делу.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
О прекращении производства по делу.Согласно пункту 5.6 Положения льготы по арендной плате за муниципальное имущество (включая движимые основные средства) субъектам малого и среднего предпринимательства устанавливаются путем применения понижающих коэффициентов к начисленному размеру арендной платы и могут быть предоставлены субъектам, занимающимся:
Формы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)ФНС России в письме от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций с отчетных периодов 2015 года налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по пункту 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 3)ФНС России в письме от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ разъяснила, что при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций с отчетных периодов 2015 года налогоплательщикам, заявляющим право на льготу по пункту 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 130 соответствующего раздела 2 налогового расчета по авансовому платежу, заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
Статья: Налог на имущество - 2015
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Движимое имущество, поставленное организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г. и не относящееся к 1-й и 2-й амортизационным группам, облагается налогом в общеустановленном порядке.
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Движимое имущество, поставленное организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г. и не относящееся к 1-й и 2-й амортизационным группам, облагается налогом в общеустановленном порядке.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@ "О Рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций"
(Сваин Б.Л., Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 7)- 2010257 - по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица.
(Сваин Б.Л., Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 7)- 2010257 - по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица.
Готовое решение: Действует ли код льготы 2010257 при заполнении отчетности по налогу на имущество за 2018 г.
(КонсультантПлюс, 2018)В налоговой отчетности за 2018 г. код льготы 2010257 приводить не нужно. Льготу в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., можно было применять, если ее предусматривал закон субъекта РФ в вашем регионе (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Поэтому для такой льготы можно было применять код 2012000 (п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786).
(КонсультантПлюс, 2018)В налоговой отчетности за 2018 г. код льготы 2010257 приводить не нужно. Льготу в отношении движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г., можно было применять, если ее предусматривал закон субъекта РФ в вашем регионе (п. 25 ст. 381, п. 1 ст. 381.1 НК РФ). Поэтому для такой льготы можно было применять код 2012000 (п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786).
Статья: Новая декларация по налогу на имущество: что надо знать "упрощенцам"?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 6)Приложение 6 "Коды налоговых льгот" дополнено тремя кодами льгот:
Статья: Налог на имущество и декларация за полугодие
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)К сведению. Согласно Письму ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ начиная с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ (в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств), в разд. 2 расчета по строке с кодом 130 должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2015, N 7)К сведению. Согласно Письму ФНС России от 17.12.2014 N БС-4-11/26159@ начиная с отчетных периодов 2015 г. налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ (в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств), в разд. 2 расчета по строке с кодом 130 должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257.
Статья: Казенные предприятия и налог на имущество
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, а по строке 170 - среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговой период. Если в оперативном управлении предприятия находится движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, оно не подлежит налогообложению в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. В этом случае по строке 160 проставляется код налоговой льготы - 2010257 (см. Письмо ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, а по строке 170 - среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговой период. Если в оперативном управлении предприятия находится движимое имущество, принятое к учету после 01.01.2013, оно не подлежит налогообложению в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. В этом случае по строке 160 проставляется код налоговой льготы - 2010257 (см. Письмо ФНС России от 12.12.2014 N БС-4-11/25774@).
Статья: Налог на имущество: отчитываемся за год по новой форме
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если вы применяете льготу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если вы применяете льготу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если применяется льгота для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)Приведем примеры. Код льготы 2010257 нужно указать, если применяется льгота для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 г. (по п. 25 ст. 381 НК РФ). А код налоговой льготы 2012000 указывается, если льгота установлена на региональном уровне (за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500)). Только в этом случае и заполняется вторая часть строки 160, где нужно отразить номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота.
Статья: О декларации по налогу на имущество организаций
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 2)Отражение кодов льгот по налогу, порядок применения которых установлен ст. 381.1 НК РФ