Дт 09 Кт 84
Подборка наиболее важных документов по запросу Дт 09 Кт 84 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2025 г.? В 2024 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2026)При ее исправлении в бухгалтерском учете организация должна руководствоваться п. 9 ПБУ 22/2010. То есть в бухгалтерском учете организации на дату выявления ошибки на сумму резерва производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 63. ОНА отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)При ее исправлении в бухгалтерском учете организация должна руководствоваться п. 9 ПБУ 22/2010. То есть в бухгалтерском учете организации на дату выявления ошибки на сумму резерва производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 63. ОНА отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, Инструкция по применению Плана счетов).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2026)По правилам ПБУ 18/02, а также Инструкции по применению Плана счетов корректировка условного расхода по налогу на прибыль и признание ОНА отражаются в корреспонденции со счетом 68 (по дебету и кредиту соответственно). В связи с этим считаем, что увеличение нераспределенной прибыли на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль и возникновение указанного ОНА (в этой же сумме) могут быть отражены напрямую - записью по дебету счета 09 "Отложенный налоговый актив" и кредиту счета 84 (т.е. без использования счета 68). Указанные данные должны сформировать сравнительные показатели (за прошлый год), отражаемые в бухгалтерской отчетности в текущем году.
(Консультация эксперта, 2026)По правилам ПБУ 18/02, а также Инструкции по применению Плана счетов корректировка условного расхода по налогу на прибыль и признание ОНА отражаются в корреспонденции со счетом 68 (по дебету и кредиту соответственно). В связи с этим считаем, что увеличение нераспределенной прибыли на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль и возникновение указанного ОНА (в этой же сумме) могут быть отражены напрямую - записью по дебету счета 09 "Отложенный налоговый актив" и кредиту счета 84 (т.е. без использования счета 68). Указанные данные должны сформировать сравнительные показатели (за прошлый год), отражаемые в бухгалтерской отчетности в текущем году.
Статья: Как "свести" бухгалтерский и налоговый учет в промышленности
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)На начало отчетного периода разница возникает в сумме превышения стоимости остатков ГП, определенной для целей налогообложения, над стоимостью остатков НЗП, установленной по данным бухгалтерского учета. По представленным данным временная разница является вычитаемой и составляет 250 тыс. руб. (1100 - 850). Данная вычитаемая временная разница формирует сальдо ОНА в размере 60 тыс. руб. (250 тыс. руб. x 24%). Этот "входной" остаток отложенного налога, если он не отражен в учете, отражается проводкой Дебет 09 Кредит 84 и оформляется справкой межотчетного периода.
(Булаев С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 1)На начало отчетного периода разница возникает в сумме превышения стоимости остатков ГП, определенной для целей налогообложения, над стоимостью остатков НЗП, установленной по данным бухгалтерского учета. По представленным данным временная разница является вычитаемой и составляет 250 тыс. руб. (1100 - 850). Данная вычитаемая временная разница формирует сальдо ОНА в размере 60 тыс. руб. (250 тыс. руб. x 24%). Этот "входной" остаток отложенного налога, если он не отражен в учете, отражается проводкой Дебет 09 Кредит 84 и оформляется справкой межотчетного периода.
Вопрос: Организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухучете. Разницу между данными бухгалтерского и налогового учета с 2020 г. формирует отложенный налоговый актив. Как отразить остаток неиспользованного резерва в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала и о финансовых результатах за 2020 г.?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос: Коммерческая организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухгалтерском учете. Возникающую разницу между данными бухгалтерского и налогового учета организация до 01.01.2020 признавала как постоянную и отражала в учете постоянное налоговое обязательство (ПНО). С 2020 года, считая такую разницу временной, стала формировать отложенный налоговый актив (ОНА). Остаток неиспользованного резерва по состоянию на 31.12.2019 составляет 5 450 тыс. руб., на 31.12.2020 - 2 146 тыс. руб. Организация 01.01.2020 в учете сделала запись: Дебет 09 Кредит 84 - 429,2 тыс. руб. (2 146 тыс. руб. x 20%). Как правильно должна быть отражена данная запись в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала, отчете о финансовых результатах за 2020 год?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Вопрос: Коммерческая организация на ОСНО начисляет резерв на оплату отпусков только в бухгалтерском учете. Возникающую разницу между данными бухгалтерского и налогового учета организация до 01.01.2020 признавала как постоянную и отражала в учете постоянное налоговое обязательство (ПНО). С 2020 года, считая такую разницу временной, стала формировать отложенный налоговый актив (ОНА). Остаток неиспользованного резерва по состоянию на 31.12.2019 составляет 5 450 тыс. руб., на 31.12.2020 - 2 146 тыс. руб. Организация 01.01.2020 в учете сделала запись: Дебет 09 Кредит 84 - 429,2 тыс. руб. (2 146 тыс. руб. x 20%). Как правильно должна быть отражена данная запись в бухгалтерском балансе, отчете об изменениях капитала, отчете о финансовых результатах за 2020 год?
Статья: Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Величина "отпускного" оценочного обязательства за дни, "заработанные" в 2010 г., составит 5119,12 руб. (758,95 руб. x 5 дн. x 134,9%). Записями декабря 2011 г. оно отражается проводкой: Дебет 84 Кредит 96 - 5119,12 руб. Одновременно начисляется ОНА: Дебет 09 Кредит 84 - 1023,82 руб. (5119,12 руб. x 20%).
(Борматова О.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 1, 2)Величина "отпускного" оценочного обязательства за дни, "заработанные" в 2010 г., составит 5119,12 руб. (758,95 руб. x 5 дн. x 134,9%). Записями декабря 2011 г. оно отражается проводкой: Дебет 84 Кредит 96 - 5119,12 руб. Одновременно начисляется ОНА: Дебет 09 Кредит 84 - 1023,82 руб. (5119,12 руб. x 20%).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2024 г. исправление допущенной в предыдущем году существенной ошибки, выявленной в декабре 2024 г.? В 2023 г. дебиторская задолженность перед организацией в сумме 500 000 руб. признана сомнительной, поскольку вероятность ее погашения организация оценила как крайне низкую. По указанной задолженности в бухгалтерском учете ошибочно не был сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае при ее исправлении в бухгалтерском учете организация должна руководствоваться п. 9 ПБУ 22/2010. То есть в бухгалтерском учете организации на дату выявления ошибки на сумму резерва производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 63. ОНА отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае при ее исправлении в бухгалтерском учете организация должна руководствоваться п. 9 ПБУ 22/2010. То есть в бухгалтерском учете организации на дату выявления ошибки на сумму резерва производится запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 63. ОНА отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 84 (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Ставку - в отставку!
(Лапшин А.)
("Расчет", 2009, N 1)Дт 84 Кт 09 на сумму 37 тыс. руб.;
(Лапшин А.)
("Расчет", 2009, N 1)Дт 84 Кт 09 на сумму 37 тыс. руб.;
Статья: Работаем по ПБУ 18/02 - откладывать нельзя
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 43)В примере мы предположили, что никаких разниц до третьего квартала у компании не возникало. Это нисколько не отразилось на общем подходе. Все разницы текущего года учитываются в отчетах нарастающим итогом, и проводки делаются на основе их изменений за текущий квартал, как это показано для четвертого квартала. Постоянные разницы предыдущего года, по определению, на результаты текущего налогового периода не влияют. Единственное, на что следует обратить внимание, - это на учет временных разниц, образовавшихся до начала 2003 г. Если компания решила не образовывать вступительных остатков по ним проводками Дебет 09 Кредит 84 для ОНА и Дебет 84 Кредит 77 для ОНО, то они автоматически преобразуются в постоянные разницы, то есть при их погашении в текущем и последующих периодах вместо проводок Дебет 68 Кредит 09 и Дебет 77 Кредит 68 делаются проводки Дебет 68 Кредит 99 и Дебет 99 Кредит 68 на соответствующие величины ПНА и ПНО.
(Герасимов И.Ю.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 43)В примере мы предположили, что никаких разниц до третьего квартала у компании не возникало. Это нисколько не отразилось на общем подходе. Все разницы текущего года учитываются в отчетах нарастающим итогом, и проводки делаются на основе их изменений за текущий квартал, как это показано для четвертого квартала. Постоянные разницы предыдущего года, по определению, на результаты текущего налогового периода не влияют. Единственное, на что следует обратить внимание, - это на учет временных разниц, образовавшихся до начала 2003 г. Если компания решила не образовывать вступительных остатков по ним проводками Дебет 09 Кредит 84 для ОНА и Дебет 84 Кредит 77 для ОНО, то они автоматически преобразуются в постоянные разницы, то есть при их погашении в текущем и последующих периодах вместо проводок Дебет 68 Кредит 09 и Дебет 77 Кредит 68 делаются проводки Дебет 68 Кредит 99 и Дебет 99 Кредит 68 на соответствующие величины ПНА и ПНО.