Дт 09 Кт 68
Подборка наиболее важных документов по запросу Дт 09 Кт 68 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)признание ОНА в общем случае отражайте записью по дебету счета 09 и кредиту счета 68. При уменьшении (погашении) ОНА сделайте обратную запись;
(КонсультантПлюс, 2026)признание ОНА в общем случае отражайте записью по дебету счета 09 и кредиту счета 68. При уменьшении (погашении) ОНА сделайте обратную запись;
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
Вопрос: Как организации отразить в учете расходы на спонсорскую помощь взамен услуг по рекламе?
(Консультация эксперта, 2026)Формирование отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
(Консультация эксперта, 2026)Формирование отложенного налогового актива отражается по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)На основании п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 сумма убытка (12 750 руб.), которая в налоговом учете будет признана расходом в последующих отчетных периодах, образует вычитаемую временную разницу (ВВР), приводящую к возникновению отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 3 187,50 руб. (12 750 руб. x 25%). Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)На основании п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 сумма убытка (12 750 руб.), которая в налоговом учете будет признана расходом в последующих отчетных периодах, образует вычитаемую временную разницу (ВВР), приводящую к возникновению отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 3 187,50 руб. (12 750 руб. x 25%). Возникновение ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2026)Дт 69-09 Кт 68-ЕНП - отражено исполнение обязанности по уплате единой суммы страховых взносов (на ОПС, ОМС, по ВНиМ).
(Консультация эксперта, 2026)Дт 69-09 Кт 68-ЕНП - отражено исполнение обязанности по уплате единой суммы страховых взносов (на ОПС, ОМС, по ВНиМ).
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
(Консультация эксперта, 2026)По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается ОНА, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Дебет 09 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль",
Вопрос: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражаются создание и использование резерва по сомнительным долгам?
(Консультация эксперта, 2026)Сформированные ОНА отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", в то время как ОНО отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68.
(Консультация эксперта, 2026)Сформированные ОНА отражаются по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", в то время как ОНО отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68.
Корреспонденция счетов: Организацией в 2025 г. выполнены и сданы работы заказчику. В 2026 г. в связи с обнаружением заказчиком брака организация заново выполняет работу. Как отражаются в учете организации-подрядчика данные операции?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если потери от брака организация учитывает в составе прямых расходов, в отчетном периоде их признания в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Он отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 09 "Отложенные налоговые активы". Данная разница и ОНА погашаются в следующем отчетном периоде при сдаче заказчику заново выполненной работы (п. п. 11, 14, 15, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> Если потери от брака организация учитывает в составе прямых расходов, в отчетном периоде их признания в бухгалтерском учете возникают вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Он отражается по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 09 "Отложенные налоговые активы". Данная разница и ОНА погашаются в следующем отчетном периоде при сдаче заказчику заново выполненной работы (п. п. 11, 14, 15, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н), п. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Вопрос: Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 09 Кредит 68, аналитический счет "Налог на прибыль" или 99, аналитический счет "ОНА". Уменьшение ОНА отражается обратной проводкой. Счет 68 используется, если организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете, счет 99 - если на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 09 Кредит 68, аналитический счет "Налог на прибыль" или 99, аналитический счет "ОНА". Уменьшение ОНА отражается обратной проводкой. Счет 68 используется, если организация определяет величину текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухучете, счет 99 - если на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.