Дробление счетов-фактур в книге покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление счетов-фактур в книге покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2023 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за I квартал 2024 г. - 50 000 руб.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2023 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за I квартал 2024 г. - 50 000 руб.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2023 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за IV квартал 2023 г. - 50 000 руб.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2023 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за IV квартал 2023 г. - 50 000 руб.
Статья: О переносе вычета НДС на другой период
(Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 6)Пример. Организация зарегистрировала счет-фактуру на товары в IV квартале 2015 г. В январе 2016 г. пришел исправленный счет-фактура. После его получения нужно аннулировать вычет в дополнительном листе к книге покупок за IV квартал 2015 г. Вычет НДС по исправленному счету-фактуре организация может заявить в следующих периодах в течение трех лет. Этот срок безопаснее считать с даты принятия товаров на учет, т.е. так же, как и по обычным счетам-фактурам. По мнению работников Минфина России, на несколько кварталов можно дробить вычет даже по одному счету-фактуре (Письмо от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), т.е. организация может отложить не весь вычет, а только часть налога.
(Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 6)Пример. Организация зарегистрировала счет-фактуру на товары в IV квартале 2015 г. В январе 2016 г. пришел исправленный счет-фактура. После его получения нужно аннулировать вычет в дополнительном листе к книге покупок за IV квартал 2015 г. Вычет НДС по исправленному счету-фактуре организация может заявить в следующих периодах в течение трех лет. Этот срок безопаснее считать с даты принятия товаров на учет, т.е. так же, как и по обычным счетам-фактурам. По мнению работников Минфина России, на несколько кварталов можно дробить вычет даже по одному счету-фактуре (Письмо от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), т.е. организация может отложить не весь вычет, а только часть налога.
Статья: Принимаем НДС к вычету по частям (когда можно разнести вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Также налоговики вряд ли будут против, если в счете-фактуре несколько позиций и НДС по одной вы целиком заявите к вычету в одном квартале, а по другой - в другом <2>. Тогда один счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок несколько раз в разных периодах - каждый раз на ту позицию, НДС по которой требуется заявить к вычету именно в этом квартале.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Также налоговики вряд ли будут против, если в счете-фактуре несколько позиций и НДС по одной вы целиком заявите к вычету в одном квартале, а по другой - в другом <2>. Тогда один счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок несколько раз в разных периодах - каждый раз на ту позицию, НДС по которой требуется заявить к вычету именно в этом квартале.
Статья: Реформирование главы 21 Налогового кодекса РФ: от НДС к НТУ
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 22; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 19)Как отмечалось, реальное освобождение от НДС - не просто отказ государства от части потенциальных доходов, а де-факто бюджетное финансирование. Ведя учет счетов-фактур в книге продаж и покупок, налогоплательщик учитывает объем государственной поддержки, а получение освобождения от НДС должно быть увязано с уплатой других налогов и взносов в страховые фонды, таким образом налоговые органы смогут контролировать деятельность микропредприятия с целью не допустить применения схем уклонения от налогов.
(Давлетшин Т.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2017, N 22; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 19)Как отмечалось, реальное освобождение от НДС - не просто отказ государства от части потенциальных доходов, а де-факто бюджетное финансирование. Ведя учет счетов-фактур в книге продаж и покупок, налогоплательщик учитывает объем государственной поддержки, а получение освобождения от НДС должно быть увязано с уплатой других налогов и взносов в страховые фонды, таким образом налоговые органы смогут контролировать деятельность микропредприятия с целью не допустить применения схем уклонения от налогов.
Статья: Анализ изменений правил оформления счетов-фактур
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)Когда счета-фактуры приходится "дробить"
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)Когда счета-фактуры приходится "дробить"
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2021 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за IV квартал 2021 г. - 50 000 руб.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2021)Таким образом, при регистрации полученного от продавца счета-фактуры в книге покупок за III квартал 2021 г. в графе 15 указывается сумма 150 000 руб., в книге покупок за IV квартал 2021 г. - 50 000 руб.
Тематический выпуск: Актуальный НДС: спорные вопросы
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Счета-фактуры (ранее отраженные в книге покупок, на основании которых суммы НДС принимались к вычету) регистрируются в книге продаж с указанием кода вида операции "21" (письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@). В декларации по НДС сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 по строке 080 раздела 3.
(Стародубцева И.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 12)Счета-фактуры (ранее отраженные в книге покупок, на основании которых суммы НДС принимались к вычету) регистрируются в книге продаж с указанием кода вида операции "21" (письмо ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@). В декларации по НДС сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 по строке 080 раздела 3.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Вместе с тем применительно к данному варианту все же необходимо учитывать, что, как было указано выше, в некоторых разъяснениях Минфина РФ содержится его позиция о неправомерности "дробления" вычета по основным средствам. В связи с этим на практике при выявлении факта регистрации одного счета-фактуры в нескольких книгах покупок налоговые органы требуют предоставить пояснения (по основанию "выявленных ошибок и противоречий") об операциях, по которым организация применила такой порядок. Это делается для того, чтобы выявить случаи "дробления" вычета по основным средствам или НМА и далее предъявить налогоплательщику претензии о "незаконности" такого дробления.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Вместе с тем применительно к данному варианту все же необходимо учитывать, что, как было указано выше, в некоторых разъяснениях Минфина РФ содержится его позиция о неправомерности "дробления" вычета по основным средствам. В связи с этим на практике при выявлении факта регистрации одного счета-фактуры в нескольких книгах покупок налоговые органы требуют предоставить пояснения (по основанию "выявленных ошибок и противоречий") об операциях, по которым организация применила такой порядок. Это делается для того, чтобы выявить случаи "дробления" вычета по основным средствам или НМА и далее предъявить налогоплательщику претензии о "незаконности" такого дробления.