Дробление счет-фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление счет-фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2024 N 14АП-2066/2024 по делу N А13-17386/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что в отзыве от 15.07.2023 (том 20, л.д. 53-55) ООО "Запад Строй" также подтвердило факт выполнения с заявителем хозяйственных операций, поставленных инспекцией под сомнение, также не свидетельствует о реальности выполнения спорных работ, указанных в счетах-фактурах и актах спорного контрагента, поскольку, как верно отмечено судом в обжалуемом решении, ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения дела судом ООО "Запад Строй" не представлены документы, свидетельствующие о транспортировке и утилизации раздробленных валунов, данные о привлеченных при этом специальной технике и транспортных средствах, месте утилизации, о выдаче денежных средств Тиханову С.Н. подотчет для дальнейших расчетов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что в отзыве от 15.07.2023 (том 20, л.д. 53-55) ООО "Запад Строй" также подтвердило факт выполнения с заявителем хозяйственных операций, поставленных инспекцией под сомнение, также не свидетельствует о реальности выполнения спорных работ, указанных в счетах-фактурах и актах спорного контрагента, поскольку, как верно отмечено судом в обжалуемом решении, ни в ходе проверки, ни в ходе рассмотрения дела судом ООО "Запад Строй" не представлены документы, свидетельствующие о транспортировке и утилизации раздробленных валунов, данные о привлеченных при этом специальной технике и транспортных средствах, месте утилизации, о выдаче денежных средств Тиханову С.Н. подотчет для дальнейших расчетов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Есть один нюанс, который нужно иметь в виду: по мнению Минфина России, дробить вычет по одному счету-фактуре можно при приобретении любых товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Есть один нюанс, который нужно иметь в виду: по мнению Минфина России, дробить вычет по одному счету-фактуре можно при приобретении любых товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.
Статья: Сколько хранить документы, подтверждающие право на НДС-вычеты?
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Дробление вычетов по счету-фактуре, содержащему объединенные стоимостные показатели приобретения основного средства и его монтажа, повлечет отказ налогового органа в применении налогоплательщиком вычетов в налоговых периодах, следующих за периодом постановки на учет основного средства.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Дробление вычетов по счету-фактуре, содержащему объединенные стоимостные показатели приобретения основного средства и его монтажа, повлечет отказ налогового органа в применении налогоплательщиком вычетов в налоговых периодах, следующих за периодом постановки на учет основного средства.
Нормативные акты
"Методические рекомендации "Что нужно знать предпринимателю об ограничениях операций по счету (Федеральный закон N 115-ФЗ и не только)"
(подготовлены Банком России, Росфинмониторингом, ФТС России, НСФР)Не игнорируйте запросы банка, а оперативно представляйте необходимую информацию. При запросе банком договоров представляйте не только сами договоры, но и дополнительные соглашения к ним, спецификации, товарные и транспортные накладные, счета-фактуры и иные документы, являющиеся основанием для проведения операции. Пишите подробные письменные пояснения для банка о схеме и особенностях ведения бизнеса, чтобы максимально раскрыть экономическую суть тех или иных операций, о проведении хозяйственных платежей, выплате заработной платы сотрудникам, уплате налогов. Не отказывайтесь от представления запрошенных банком документов и информации, ссылаясь на коммерческую тайну.
(подготовлены Банком России, Росфинмониторингом, ФТС России, НСФР)Не игнорируйте запросы банка, а оперативно представляйте необходимую информацию. При запросе банком договоров представляйте не только сами договоры, но и дополнительные соглашения к ним, спецификации, товарные и транспортные накладные, счета-фактуры и иные документы, являющиеся основанием для проведения операции. Пишите подробные письменные пояснения для банка о схеме и особенностях ведения бизнеса, чтобы максимально раскрыть экономическую суть тех или иных операций, о проведении хозяйственных платежей, выплате заработной платы сотрудникам, уплате налогов. Не отказывайтесь от представления запрошенных банком документов и информации, ссылаясь на коммерческую тайну.
Статья: Вычет НДС по основным средствам заявляют по особым правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Однако Минфин России выступает против "дробления" налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Однако Минфин России выступает против "дробления" налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).
Вопрос: О составлении агентом счетов-фактур для нескольких принципалов на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правильно ли будет применять агентскую схему для взаиморасчетов и выставления комплекта документов с выделением в нем НДС и оформлением счетов-фактур от имени агента? Иными словами, управляющая организация (агент) "перевыставляет" собственникам (принципалам) счет-фактуру на основании показателей счета-фактуры, полученного от продавца, раздробив его на каждого собственника в зависимости от объема потребленных последним ресурсов.
(Письмо Минфина России от 20.06.2023 N 03-07-09/57075)Правильно ли будет применять агентскую схему для взаиморасчетов и выставления комплекта документов с выделением в нем НДС и оформлением счетов-фактур от имени агента? Иными словами, управляющая организация (агент) "перевыставляет" собственникам (принципалам) счет-фактуру на основании показателей счета-фактуры, полученного от продавца, раздробив его на каждого собственника в зависимости от объема потребленных последним ресурсов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету?" в N 3, 2015 г., на стр. 64.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Примечание. См. статью "Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету?" в N 3, 2015 г., на стр. 64.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)...Таким образом, налогоплательщику не может быть отказано в праве заявить вычет по основным средствам только на том основании, что вычет заявлен в следующих налоговых периодах в пределах трех лет и частями (т.е. вычет по одному счету-фактуре раздроблен на несколько налоговых периодов)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)...Таким образом, налогоплательщику не может быть отказано в праве заявить вычет по основным средствам только на том основании, что вычет заявлен в следующих налоговых периодах в пределах трех лет и частями (т.е. вычет по одному счету-фактуре раздроблен на несколько налоговых периодов)".
Интервью: Практические вопросы применения налоговой амнистии дробления бизнеса (интернет-интервью с К.В. Новоселовым, заместителем начальника Контрольного управления ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября 2025 г. обе компании начинают платить НДС по ставке 5%, несмотря на то, что каждая по отдельности НЕ достигла дохода в 60 млн руб. - ни в сентябре 2025 г., ни по году в целом. Полагаем, что в такой ситуации, когда компании формально и освобождены от уплаты НДС, фактически они могут выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС по ставке 5%, хотя и не будут иметь права на вычеты "входного" НДС.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)С 1 октября 2025 г. обе компании начинают платить НДС по ставке 5%, несмотря на то, что каждая по отдельности НЕ достигла дохода в 60 млн руб. - ни в сентябре 2025 г., ни по году в целом. Полагаем, что в такой ситуации, когда компании формально и освобождены от уплаты НДС, фактически они могут выставлять счета-фактуры и уплачивать НДС по ставке 5%, хотя и не будут иметь права на вычеты "входного" НДС.
Интервью: Как изменится нагрузка на налогоплательщиков в связи с реформированием налоговой системы
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 24)Во-вторых, введение обязанности платить НДС по специальным ставкам (в зависимости от оборота 5% или 7%) для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения. На это стоит обратить внимание как тем, кто подпадает под действие этих правил, так и тем, у кого есть поставщики (подрядчики) на УСН: от них теперь будут поступать счета-фактуры с НДС. На мой взгляд, это существенное изменение и усложнение системы взимания НДС. Раньше у нас было три ставки (0%, "льготная" 10% и общая 20%, ранее 18%). А теперь будет целых пять (0%, 5%, 7%, 10%, 20%).
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Еще на одно планируемое нововведение нужно обратить внимание индивидуальным предпринимателям (ИП): сегодня при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени ИП, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого ИП. С 2026 года в счете-фактуре нужно будет указывать ОГРН индивидуального предпринимателя и дату его присвоения (изменения планируется внести в п. 6 ст. 169 НК РФ).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)Еще на одно планируемое нововведение нужно обратить внимание индивидуальным предпринимателям (ИП): сегодня при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени ИП, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого ИП. С 2026 года в счете-фактуре нужно будет указывать ОГРН индивидуального предпринимателя и дату его присвоения (изменения планируется внести в п. 6 ст. 169 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Есть один нюанс, который нужно иметь в виду: по мнению Минфина России, дробить вычет по одному счету-фактуре можно при приобретении любых товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Есть один нюанс, который нужно иметь в виду: по мнению Минфина России, дробить вычет по одному счету-фактуре можно при приобретении любых товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов.