Дробление авансовой счет-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление авансовой счет-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет "авансового" НДС у покупателя и поставщика. Минфин разъясняет
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)К сожалению, есть и такие вопросы, которые остались без ответа со стороны финансового ведомства. Попробуем рассмотреть их самостоятельно. Итак, может ли покупатель отказаться от права на вычет суммы НДС, исчисленной с выданного аванса, частично или отказ следует распространить на все "авансовые" вычеты полностью? Здесь следует разобраться, что подразумевает налогоплательщик под полным и частичным отказом от применения права на вычет "авансового" НДС. Предположим, предприятие в апреле 2009 г. ожидает несколько поставок от трех разных контрагентов. Допустим, все поставки предоплачены. При этом по авансу в адрес одного из поставщиков организация заявляет вычет, а по авансам в адрес двух других - нет. Считается ли такое администрирование налоговых вычетов частичным отказом от их предъявления? Соответствует ли это нормам НК РФ? По нашему мнению, это считается частичным отказом и соответствует налоговому законодательству, поскольку нормы ст. 171 НК РФ не ограничивают налогоплательщика в использовании предоставленных ему прав. Однако ситуацию можно смоделировать иначе. Предположим, предприятие в апреле 2009 г. ожидает одну (предоплаченную) поставку от одного контрагента. При этом оно заявляет вычет по перечисленному авансу, но не в полной сумме. Данный подход также соответствует представлениям о частичном использовании права на вычет. Однако Минфин категорически против дробления суммы "входного" НДС, предъявленной налогоплательщику в одном документе (счете-фактуре), - Письмо от 16.01.2009 N 03-07-11/09. Поэтому мы не рекомендуем организациям брать такой способ на вооружение.
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)К сожалению, есть и такие вопросы, которые остались без ответа со стороны финансового ведомства. Попробуем рассмотреть их самостоятельно. Итак, может ли покупатель отказаться от права на вычет суммы НДС, исчисленной с выданного аванса, частично или отказ следует распространить на все "авансовые" вычеты полностью? Здесь следует разобраться, что подразумевает налогоплательщик под полным и частичным отказом от применения права на вычет "авансового" НДС. Предположим, предприятие в апреле 2009 г. ожидает несколько поставок от трех разных контрагентов. Допустим, все поставки предоплачены. При этом по авансу в адрес одного из поставщиков организация заявляет вычет, а по авансам в адрес двух других - нет. Считается ли такое администрирование налоговых вычетов частичным отказом от их предъявления? Соответствует ли это нормам НК РФ? По нашему мнению, это считается частичным отказом и соответствует налоговому законодательству, поскольку нормы ст. 171 НК РФ не ограничивают налогоплательщика в использовании предоставленных ему прав. Однако ситуацию можно смоделировать иначе. Предположим, предприятие в апреле 2009 г. ожидает одну (предоплаченную) поставку от одного контрагента. При этом оно заявляет вычет по перечисленному авансу, но не в полной сумме. Данный подход также соответствует представлениям о частичном использовании права на вычет. Однако Минфин категорически против дробления суммы "входного" НДС, предъявленной налогоплательщику в одном документе (счете-фактуре), - Письмо от 16.01.2009 N 03-07-11/09. Поэтому мы не рекомендуем организациям брать такой способ на вооружение.
Статья: Анализ изменений правил оформления счетов-фактур
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)"Дробление" счета-фактуры (регистрация по частям) может быть связано с оформлением права на частичные вычеты НДС при поэтапной отгрузке в счет полученной предоплаты.
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 13)"Дробление" счета-фактуры (регистрация по частям) может быть связано с оформлением права на частичные вычеты НДС при поэтапной отгрузке в счет полученной предоплаты.
Статья: Переносим вычет по НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя <4>, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Во-вторых, необходимо учитывать особые условия, которые и будут приоритетными. Налоговым кодексом установлены условия для вычета НДС при возврате товара: продавец вправе заявить вычет не позднее года с момента возврата (п. 5 ст. 171). Переносить данный вычет на более поздний срок нельзя <4>, а вот вычетом при изменении стоимости отгрузки можно воспользоваться не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Статья: Споры вокруг восстановления "авансового" НДС
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Пример 4. ООО "Строитель" заключило договор поставки кирпича на сумму 192 500 руб. (50 пачек по 3850 руб. за пачку). После перечисления 50%-ной предоплаты (96 250 руб.) и получения от поставщика счета-фактуры на аванс в марте 2012 г. ООО "Строитель" предъявило к вычету "авансовый" НДС в сумме 14 682 руб.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 4)Пример 4. ООО "Строитель" заключило договор поставки кирпича на сумму 192 500 руб. (50 пачек по 3850 руб. за пачку). После перечисления 50%-ной предоплаты (96 250 руб.) и получения от поставщика счета-фактуры на аванс в марте 2012 г. ООО "Строитель" предъявило к вычету "авансовый" НДС в сумме 14 682 руб.
Статья: Принимаем НДС к вычету по частям (когда можно разнести вычет по одному счету-фактуре на несколько кварталов)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Какие вычеты дробить безопасно, а какие - рискованно
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2015, N 11)Какие вычеты дробить безопасно, а какие - рискованно
Статья: О переносе вычета НДС на другой период
(Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 6)Организация, приобретающая основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы, вправе отложить вычеты по ним. В Минфине России это подтверждают. Однако частично заявлять вычет по счету-фактуре на основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы рискованно. В Минфине России считают, что организация не вправе заявить вычет по таким активам частично (Письмо от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), объясняя этот вывод тем, что согласно законодательству эти вычеты надо заявлять после принятия актива на учет в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это является весьма спорным, поскольку в указанной норме нет запрета на частичный вычет. И некоторым хозяйствующим субъектам удалось доказать в суде, что вычет из одного счета-фактуры на основное средство можно распределить между кварталами. Но, если организация хочет исключить претензии налоговиков, дробить вычет в такой ситуации не стоит.
(Цыденова Э.Ч., Аюшиева Л.К.)
("Аудиторские ведомости", 2016, N 6)Организация, приобретающая основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы, вправе отложить вычеты по ним. В Минфине России это подтверждают. Однако частично заявлять вычет по счету-фактуре на основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы рискованно. В Минфине России считают, что организация не вправе заявить вычет по таким активам частично (Письмо от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), объясняя этот вывод тем, что согласно законодательству эти вычеты надо заявлять после принятия актива на учет в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Это является весьма спорным, поскольку в указанной норме нет запрета на частичный вычет. И некоторым хозяйствующим субъектам удалось доказать в суде, что вычет из одного счета-фактуры на основное средство можно распределить между кварталами. Но, если организация хочет исключить претензии налоговиков, дробить вычет в такой ситуации не стоит.
Статья: Конференция в Москве: сложные вопросы исчисления НДС в 2015 году
(Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Подробнее о последних новшествах, связанных с вычетом НДС, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Дробить вычет НДС по периодам позволили, но разделять его по одному счету-фактуре рискованно" // РНК, 2015, N 13-14.
(Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 21)Подробнее о последних новшествах, связанных с вычетом НДС, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Дробить вычет НДС по периодам позволили, но разделять его по одному счету-фактуре рискованно" // РНК, 2015, N 13-14.