Доверительный управляющий налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Доверительный управляющий налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 174.1 "Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации" НК РФ"Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 174.1 НК РФ доверительный управляющий, находящийся на основной системе налогообложения является налогоплательщиком НДС, когда совершает операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 333.33 "Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий" главы 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ"Удовлетворяя заявленные требования общества, суды, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями пункта 1 статьи 10, пунктов 2, 3 статьи 11 Закона о фондах, подпунктов 22, 27 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, установив, что смена доверительного управляющего (управляющей компании) не влечет изменения его прав и обязанностей и правопреемства от одного лица к другому, при обращении в Управление им должна была быть уплачена государственная пошлина в сумме 1 000 руб. за каждое юридически значимое действие, связанное с внесением изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, исходя из того, что заявителю надлежало уплатить госпошлину в общем размере 47 000 руб. на основании подпункта 27 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть по 1 000 руб. за каждый объект, однако заявитель уплатил госпошлину в большем размере, а именно 94 000 руб., пришли к выводу об отсутствии у Управления предусмотренных законом оснований для отказа в возврате излишне уплаченной государственной пошлины."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение операций по договору доверительного управления имуществом у доверительного управляющего
(КонсультантПлюс, 2025)2. Налогообложение операций по договору доверительного управления имуществом у доверительного управляющего
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
(ред. от 17.11.2025)Статья 174.1. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 174.1 НК РФ доверительный управляющий, находящийся на основной системе налогообложения, является налогоплательщиком НДС, когда совершает операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Кроме того, по смыслу пункта 1 статьи 174.1 НК РФ доверительный управляющий, находящийся на основной системе налогообложения, является налогоплательщиком НДС, когда совершает операции в соответствии с договором доверительного управления имуществом.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/2/122408)Вопрос: Об уплате доверительным управляющим налога на прибыль с доходов в виде дивидендов по обязательствам по иностранным ценным бумагам и еврооблигациям РФ.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд в решении указал, что передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него к доверительному управляющему, а следовательно, и необходимости уплаты доверительным управляющим налога на имущество со стоимости имущества, переданного ему в доверительное управление учредителем управления (собственником указанного имущества). То есть плательщиком налога все равно останется собственник имущества.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Суд в решении указал, что передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него к доверительному управляющему, а следовательно, и необходимости уплаты доверительным управляющим налога на имущество со стоимости имущества, переданного ему в доверительное управление учредителем управления (собственником указанного имущества). То есть плательщиком налога все равно останется собственник имущества.
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
(Письмо Минфина России от 14.05.2025 N 03-04-06/47033)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и с выплат по ценным бумагам.
Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-04-06/42584)Вопрос: О выполнении доверительным управляющим или брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по операциям с ценными бумагами и ПФИ.
Готовое решение: Как передать долю в уставном капитале ООО в доверительное управление
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в налоговых правоотношениях есть позиция Пленума ВАС РФ, согласно которой договор доверительного управления не является достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения и соответствующие полномочия управляющего должны быть оформлены доверенностью (см. Позицию ВАС РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в налоговых правоотношениях есть позиция Пленума ВАС РФ, согласно которой договор доверительного управления не является достаточным правовым основанием для представления доверительным управляющим интересов учредителя управления в сфере налогообложения и соответствующие полномочия управляющего должны быть оформлены доверенностью (см. Позицию ВАС РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Является ли доверительный управляющий налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении учредителя управления?
Статья: Корпоративный статус пережившего супруга: актуализация проблемы. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 6 июня 2023 года N 310-ЭС23-663
(Смирнов С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)2 июня 2020 года доверительный управляющий обратился в налоговую инспекцию с пакетом документов о внесении изменений в сведения об обществе, из которых следовало, что М.Ю.А. как единственный участник ООО отказывает в приеме в состав общества П.М., вдовы его отца, претендующей на 1/2 доли как на совместно нажитое имущество с выплатой ей действительной стоимости доли, и заявляет о распределении 1/2 доли в свою пользу. Налоговая инспекция 30 июня 2020 года отказала в регистрации заявленных изменений, сославшись на несоответствие представленных документов требованиям законодательства.
(Смирнов С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)2 июня 2020 года доверительный управляющий обратился в налоговую инспекцию с пакетом документов о внесении изменений в сведения об обществе, из которых следовало, что М.Ю.А. как единственный участник ООО отказывает в приеме в состав общества П.М., вдовы его отца, претендующей на 1/2 доли как на совместно нажитое имущество с выплатой ей действительной стоимости доли, и заявляет о распределении 1/2 доли в свою пользу. Налоговая инспекция 30 июня 2020 года отказала в регистрации заявленных изменений, сославшись на несоответствие представленных документов требованиям законодательства.
Вопрос: Об исполнении депозитарием (брокером, доверительным управляющим) функций налогового агента по НДФЛ при выплате иностранным эмитентом дивидендов физлицам собственными акциями эмитента.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.10.2025 N 03-04-06/104766)Вопрос: Предлагается разъяснить применение налоговыми агентами ст. 214 НК РФ.