Доверительное управление в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Доверительное управление в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете учредителя управления передача в доверительное управление недвижимого имущества (объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2025)<3> Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления установлены ст. 276 НК РФ. Отражение в налоговом учете доходов и расходов, полученных организацией по договору доверительного управления имуществом, в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)<3> Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления установлены ст. 276 НК РФ. Отражение в налоговом учете доходов и расходов, полученных организацией по договору доверительного управления имуществом, в данной консультации не рассматривается.
"Доверительное управление наследственным имуществом: монография"
("Проспект", 2025)Доверительное управление предприятием и имущественным комплексом при наследовании в России может быть эффективным средством для обеспечения гладкого перехода собственности и управления активами от одного поколения к другому. Однако для успешного применения этого инструмента следует тщательно подходить к выбору доверительного управляющего и гибко в рамках правовых норм применять законодательство в соответствии с конкретной ситуацией. Практические аспекты включают в себя не только выбор доверительного управляющего, но и разработку нотариусом договора доверительного управления с учетом потребностей и интересов наследников. Необходимо также учитывать налоговые последствия и финансовое планирование.
("Проспект", 2025)Доверительное управление предприятием и имущественным комплексом при наследовании в России может быть эффективным средством для обеспечения гладкого перехода собственности и управления активами от одного поколения к другому. Однако для успешного применения этого инструмента следует тщательно подходить к выбору доверительного управляющего и гибко в рамках правовых норм применять законодательство в соответствии с конкретной ситуацией. Практические аспекты включают в себя не только выбор доверительного управляющего, но и разработку нотариусом договора доверительного управления с учетом потребностей и интересов наследников. Необходимо также учитывать налоговые последствия и финансовое планирование.
Нормативные акты
Федеральный закон от 07.05.1998 N 75-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;
(ред. от 31.07.2025)
"О негосударственных пенсионных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)принимает меры, предусмотренные законодательством Российской Федерации, для обеспечения сохранности средств фонда, находящихся в распоряжении управляющей компании (управляющих компаний), с которой (которыми) расторгается (прекращается) договор доверительного управления;
Приказ ФНС России от 30.06.2025 N ЕД-7-14/568@
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)Выписка из реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (учете сведений в отношении организации) в налоговом органе по месту нахождения переданного в доверительное управление недвижимого имущества, выдается (направляется) налоговым органом по запросу такой организации.
"Об утверждении Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, а также внесения изменений в сведения о них в налоговых органах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.10.2025 N 83929)Выписка из реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (учете сведений в отношении организации) в налоговом органе по месту нахождения переданного в доверительное управление недвижимого имущества, выдается (направляется) налоговым органом по запросу такой организации.
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Учитывая изложенное, применение упрощенной системы налогообложения управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление паевым инвестиционным фондом, осуществляется с учетом положений пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)Учитывая изложенное, применение упрощенной системы налогообложения управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление паевым инвестиционным фондом, осуществляется с учетом положений пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.
Вопрос: О сведениях, применяемых налоговым органом для исчисления земельного налога в отношении земельного участка, входящего в состав ЗПИФа.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
(Письмо ФНС России от 15.10.2024 N БС-2-21/14871@)Согласно пункту 1.1 статьи 83 Налогового кодекса управляющие компании закрытых ПИФов, которым передано в доверительное управление недвижимое имущество (включая земельные участки) указанных ПИФов, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения этого недвижимого имущества.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Также существует ошибочное мнение, что если передать имущество в доверительное управление резиденту иностранного государства, то налог на имущество в РФ платить будет не нужно, т.к. оно будет находиться под управлением (владением) нерезидента РФ. В следующем судебном споре описан похожий случай. Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на имущество. Решением суда от 26.05.2011 требования оставлены без удовлетворения. Общество подало апелляционную жалобу. ИФНС проведена налоговая проверка, в результате которой обществу было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций, начислены пени по налогу на имущество, поскольку находящееся на территории иностранного государства (Республика Беларусь) недвижимое имущество общества, переданное в доверительное управление резиденту иностранного государства, подлежит налогообложению на территории Российской Федерации с учетом ст. 386 НК РФ.
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Также существует ошибочное мнение, что если передать имущество в доверительное управление резиденту иностранного государства, то налог на имущество в РФ платить будет не нужно, т.к. оно будет находиться под управлением (владением) нерезидента РФ. В следующем судебном споре описан похожий случай. Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС об отмене решения налогового органа в части доначисления налога на имущество. Решением суда от 26.05.2011 требования оставлены без удовлетворения. Общество подало апелляционную жалобу. ИФНС проведена налоговая проверка, в результате которой обществу было предложено уплатить недоимку по налогу на имущество организаций, начислены пени по налогу на имущество, поскольку находящееся на территории иностранного государства (Республика Беларусь) недвижимое имущество общества, переданное в доверительное управление резиденту иностранного государства, подлежит налогообложению на территории Российской Федерации с учетом ст. 386 НК РФ.
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ (как среднегодовая стоимость), если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ (подпункт 1);
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)1) недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В соответствии с разъяснениями Минфина России, указанными в Письме от 05.04.2012 N 03-07-15/34, доверительный управляющий представляет в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию, содержащую данные как по самому доверительному управляющему, так и по операциям, совершаемым в процессе выполнения договора доверительного управления имуществом.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)В соответствии с разъяснениями Минфина России, указанными в Письме от 05.04.2012 N 03-07-15/34, доверительный управляющий представляет в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию, содержащую данные как по самому доверительному управляющему, так и по операциям, совершаемым в процессе выполнения договора доверительного управления имуществом.
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций неотделимые капитальные улучшения арендованного недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Возникает ли база по налогу на прибыль при передаче ценных бумаг в доверительное управление закрытому паевому инвестиционному фонду
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче организацией (пайщиком) ценных бумаг в доверительное управление закрытому паевому инвестиционному фонду у нее при определении налоговой базы может возникнуть разница между рыночной ценой передаваемых ценных бумаг, определенной в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ, и стоимостью этих ценных бумаг по данным налогового учета пайщика.
Возникает ли база по налогу на прибыль при передаче ценных бумаг в доверительное управление закрытому паевому инвестиционному фонду
(КонсультантПлюс, 2025)При передаче организацией (пайщиком) ценных бумаг в доверительное управление закрытому паевому инвестиционному фонду у нее при определении налоговой базы может возникнуть разница между рыночной ценой передаваемых ценных бумаг, определенной в соответствии с положениями ст. 280 НК РФ, и стоимостью этих ценных бумаг по данным налогового учета пайщика.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- обязан исполнить роль налогового агента при покупке товаров или услуг у иностранной компании, которая не состоит на российском налоговом учете;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- обязан исполнить роль налогового агента при покупке товаров или услуг у иностранной компании, которая не состоит на российском налоговом учете;
Готовое решение: Налогообложение участников договора доверительного управления имуществом
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате вам имущества, которое было передано в доверительное управление, расходы (убытки) от снижения его стоимости учесть при расчете налога на прибыль вы не можете (ст. 332 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате вам имущества, которое было передано в доверительное управление, расходы (убытки) от снижения его стоимости учесть при расчете налога на прибыль вы не можете (ст. 332 НК РФ).