Досудебный порядок по взысканию налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Досудебный порядок по взысканию налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 196 "Основания для оставления административного искового заявления без рассмотрения" КАС РФ"Установление досудебного порядка оспаривания ненормативных актов налоговых органов не означает установление досудебного порядка для таких способов судебной защиты как признание постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика не подлежащим исполнению."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 52 "Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Нельзя признать правильным вывод суда первой инстанции о том, что направление налоговых уведомлений по прежнему адресу регистрации административного ответчика по месту жительства свидетельствует о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку по смыслу вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации именно посредством направления требования налогоплательщик ставится в известность об обязанности уплатить налог и пени, начисленные на момент направления требования, в указанной в требовании сумме, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Будет ли применен механизм досудебного взыскания налоговой задолженности физлица, сформированной до 01.11.2025? Необходимо ли ее оспаривать в досудебном порядке по новому порядку? Как быть, если она будет включена в общее требование налогового органа, сформированное уже после 01.11.2025?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Будет ли применен механизм досудебного взыскания налоговой задолженности физлица, сформированной до 01.11.2025? Необходимо ли ее оспаривать в досудебном порядке по новому порядку? Как быть, если она будет включена в общее требование налогового органа, сформированное уже после 01.11.2025?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Будет ли применен механизм досудебного взыскания налоговой задолженности физлица, сформированной до 01.11.2025? Необходимо ли ее оспаривать в досудебном порядке по новому порядку? Как быть, если она будет включена в общее требование налогового органа, сформированное уже после 01.11.2025?
Статья: Процедурные вопросы взыскания налога с физического лица
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Вопрос в другом: является ли невыполнение налоговым органом данных требований (п. 6 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ) процессуальным нарушением, означающим нарушение обязательного досудебного порядка взыскания налога и, как следствие этого, возвращение административного искового заявления налогового органа без рассмотрения (п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ)?
(Пантюшов О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Вопрос в другом: является ли невыполнение налоговым органом данных требований (п. 6 ч. 1 и ч. 2 ст. 287 КАС РФ) процессуальным нарушением, означающим нарушение обязательного досудебного порядка взыскания налога и, как следствие этого, возвращение административного искового заявления налогового органа без рассмотрения (п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ)?
Готовое решение: Как осуществить зачет или возврат переплаты по страховым взносам (до 31.12.2022 включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Кстати, обратиться в суд за возвратом излишне взысканных взносов вы можете независимо от того, обращались ли до этого в инспекцию. Обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм положениями налогового законодательства не предусмотрен (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 (приведено в п. 24 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г., направленного Письмом ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)). Полагаем, разъяснения Верховного Суда РФ в отношении излишне взысканных налогов можно применить и к излишне взысканным страховым взносам. ФНС России высказывала иную позицию по вопросу обращения в суд. Однако, по нашему мнению, следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
(КонсультантПлюс, 2022)Кстати, обратиться в суд за возвратом излишне взысканных взносов вы можете независимо от того, обращались ли до этого в инспекцию. Обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных налоговым органом сумм положениями налогового законодательства не предусмотрен (п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.08.2020 N 301-ЭС20-5798 (приведено в п. 24 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2020)), п. 8 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ по вопросам налогообложения за третий квартал 2020 г., направленного Письмом ФНС России от 16.10.2020 N БВ-4-7/16990, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.06.2020 N 307-ЭС19-23989 (приведено в п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2020), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)). Полагаем, разъяснения Верховного Суда РФ в отношении излишне взысканных налогов можно применить и к излишне взысканным страховым взносам. ФНС России высказывала иную позицию по вопросу обращения в суд. Однако, по нашему мнению, следует руководствоваться правовой позицией Верховного Суда РФ.
Статья: О сроках в налоговом праве в свете позиции Верховного Суда по компании "Неринга". Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.07.2021 N 307-ЭС21-2135
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)9. Высший Арбитражный Суд РФ мог решить вопрос о последствиях нарушения сроков налоговым органом жестко: любой акт или действие инспекции, совершенные с нарушениями сроков, являются незаконными. Но был выбран мягкий вариант: есть сроки проверки, есть сроки производства по делу о налоговом правонарушении, есть сроки для исполнения решения; нарушение этих сроков внутри всего периода от выхода на проверку до момента взыскания недоимки не имеет значения, но инспекция должна успеть до даты X - посчитанного без нарушений срока на взыскание налога в досудебном или судебном порядке. Именно такую позицию мы видим в п. 31 Постановления N 57.
(Никифоров А.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 12)9. Высший Арбитражный Суд РФ мог решить вопрос о последствиях нарушения сроков налоговым органом жестко: любой акт или действие инспекции, совершенные с нарушениями сроков, являются незаконными. Но был выбран мягкий вариант: есть сроки проверки, есть сроки производства по делу о налоговом правонарушении, есть сроки для исполнения решения; нарушение этих сроков внутри всего периода от выхода на проверку до момента взыскания недоимки не имеет значения, но инспекция должна успеть до даты X - посчитанного без нарушений срока на взыскание налога в досудебном или судебном порядке. Именно такую позицию мы видим в п. 31 Постановления N 57.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Недействительность решения о взыскании недоимки или решения о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения. Налоговое законодательство устанавливает для каждой стадии процесса определенные сроки, в рамках которых налоговый орган может реализовывать свои полномочия. Необходимое условие соблюдения процедуры взыскания - это соответствие установленным в законе срокам. Существенным условием при взыскании налога налоговым органом является ограниченность срока, в рамках которого налоговый орган вправе взыскать налог в досудебном порядке.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Недействительность решения о взыскании недоимки или решения о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения. Налоговое законодательство устанавливает для каждой стадии процесса определенные сроки, в рамках которых налоговый орган может реализовывать свои полномочия. Необходимое условие соблюдения процедуры взыскания - это соответствие установленным в законе срокам. Существенным условием при взыскании налога налоговым органом является ограниченность срока, в рамках которого налоговый орган вправе взыскать налог в досудебном порядке.